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自治区地方税务局关于印发,自治区地方税务局关于企业所得税审批事项有关问题的通知

时间:2019-11-28 15:43

发文单位:广西地税局

发文单位:广西地税局

发文单位:广西地税局

文  号:桂地税发 [2002]210号

文  号:桂地税发[2002]192号

文  号:桂地税发[2006]61号

发布日期:2002-1-1

发布日期:2002-6-13

发布日期:2006-3-1

各地、市、县地方税务局,区地税局直属征收分局、稽查分局:

各地、市、县地方税务局,区地税局直属征收分局、稽查分局:

各市、县(市、区)地方税务局,各市地方税务局城区(开发区)分局、直属局、稽查局,自治区地方税务局直属税务分局、稽查局:

  为了进一步加强和规范企业所得税减免税的审批管理,自治区地方税务局制定了《企业所得税减免税审批管理办法》,现印发给你们请认真贯彻执行。执行中有什么问题,请及时报告我局。

  现将《国家税务总局关于落实西部大开发有关税收政策具体实施意见的通知》(国税发[2002] 47号)转发给你们,并结合我区实际就有关问题补充通知如下,请一并认真贯彻执行。

  《自治区地方税务局关于印发<总机构提取管理费所得税前扣除审批管理实施办法(试行)>的通知》(桂地税发〔2005〕292号)、《自治区地方税务局关于印发<企业财产损失所得税前扣除管理实施办法>的通知》(桂地税发〔2005〕293号)、《自治区地方税务局关于印发<企业所得税减免税管理实施办法(试行)>的通知》(桂地税发〔2005〕294号)(以下分别简称292号文、293号文、294号文)下发后,各地在执行过程中遇到了一些问题。为了进一步加强企业所得税审批事项的管理,规范管理程序,经研究,现将企业所得税审批事项有关问题通知如下:

  企业所得税减免税审批管理办法

  一、我区西部大开发企业所得税优惠政策严格按照《财政部、国家税务总局、海关总署关于西部大开发税收优惠政策的通知》(财税[2001] 202号)、《自治区人民政府关于印发贯彻实施国务院西部大开发政策措施若干规定的通知》(桂政发[2001] 100号)和《自治区地方税务局、国家税务局关于西部大开发企业所得税优惠政策若干问题的通知》(桂地税发[2002] 179号)的有关规定执行,各地不得擅自扩大适用范围和条件。

  一、审批事项有关材料的移交问题

  第一条  为进一步规范企业所得税减免税的审批管理,根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则、《中华人民共和国税收征收管理法》和《国家税务总局关于印发〈企业所得税减免税管理办法〉的通知》(国税发[1997]99号)的规定,特制定本办法。

  二、《国家税务总局关于落实西部大开发有关税收政策具体实施意见的通知》(国税发[2002]47号)第一条和第二条的有关减免税审批管理权限,按照《自治区地方税务局转发国家税务总局关于印发〈企业所得税减免税管理办法〉的通知》(桂地税发[1997]173号)和以下规定执行:

  根据《企业财产损失所得税前扣除管理办法》(国家税务总局令第13号)、《国家税务总局关于印发<税收减免管理办法(试行)>的通知》(国税发〔2005〕129号)的精神,292号文、293号文、294号文分别规定,纳税人申请总机构提取管理费所得税前扣除、企业财产损失所得税前扣除、企业所得税减免税,由纳税人向有权审批的税务机关提出书面申请,向所在地主管税务机关递交有关申请材料,经所在地主管税务机关受理后,主管税务机关填制纳税人申报资料移送清单,按规定时限将有关申请材料一并移送县、市地方税务局。有权审批的税务机关为县、市地方税务局以上税务机关的,由县、市地方税务局将相关材料直接移送有权审批的税务机关。

  第二条  本办法所称减免税是指依据税收法律、法规以及国务院和自治区人民政府有关规定,给予减征或免征的企业所得税。

  (一)凡是符合享受减免税条件的企业,由企业按年在规定的时间内(即自申请减免税年度的1月1日至年度终了后2个月内)向主管税务机关提出书面申请(逾期不再办理),并按本条第(二)款、第(三)款和第(四)款规定的减免税管理权限逐级上报审批后执行。未经批准,企业一律不准自行减免税。

  为了防止上述材料的丢失,确保纳税人纳税资料的安全性,减少部门间的协作环节,提高办事效率,县、市地方税务局收到主管税务机关填制的纳税人申报资料移送清单及纳税人申请材料后,统一通过广西地税公文处理系统将主管税务机关填制的纳税人申报资料移送清单及纳税人申请材料逐级移送给有权审批的税务机关,移送文书的格式见附件。

  第三条  凡是符合减免税条件的,由纳税人按年根据本办法的规定,向主管税务机关提出减免税书面申请,并提供有关证明材料,由税务机关按照税收管理权限逐级上报审批。未经税务机关审核批准的,纳税人一律不得自行减免税。

  (二)企业遭受风、火、水、震等严重的自然灾害,造成生产经营困难的,报经自治区地方税务局批准,可在一定期限内减征或者免征企业所得税。

  二、企业财产损失审批权限问题

  第四条  主管税务机关应随时受理纳税人的减免税申请,但受理减免税申请的截止日期为年度终了后2个月内,逾期作放弃权利处理,税务机关不再受理。

  (三)凡申请享受鼓励类企业减按15%的税率征收企业所得税的,由企业提供省级以上(含省级)有关行业主管部门足以证明企业生产的产品和技术是符合国家鼓励类产业、产品和技术的有效证明文件(材料),经主管税务机关审核后上报,第一年上报自治区地方税务局审批,第二年及以后年度按本条第(四)款规定的审批权限逐级上报审批。

  根据企业所得税审批事项管理的要求,我局对企业财产损失的审批权限进行了修改。为了便于管理,确保新旧管理办法的顺利衔接,企业财产损失在2005年度企业所得税前扣除的,审批权限按《自治区地方税务局关于企业所得税减免税和财产损失税前扣除审批权限问题的通知》(桂地税发〔2005〕12号)的有关规定执行;企业财产损失在2006及以后年度企业所得税前扣除的,审批权限按294号文的有关规定执行。

  第五条  纳税人越级申请减免税的或不按照税务机关的规定报送有关资料的,税务机关不予受理和审批。

  (四)除本条第(二)款和第(三)款外,凡是符合减免税条件的企业,年减免企业所得税额在50万元(含50万元)以上的,逐级上报自治区地方税务局审批。各地、市地方税务局的审批权限在本款规定的权限范围以下的,自行作出规定。

  二○○六年三月一日

  第六条  申请减免企业所得税的纳税人必须向主管税务机关提供以下资料:

  国家税务总局关于落实西部大开发有关税收政策具体实施意见的通知   2002年5月10日    国税发[2002]47号

  附件:

  (一)一般性的资料:

各省、自治区、直辖市和计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局:

  

  1、减免税申请报告,包括企业基本情况及减免税的依据、范围、年度、金额等;

  根据《国务院办公厅转发国务院西部开发办关于西部大开发若干政策措施实施意见的通知》(国办发[2001]73号)、《财政部、国家税务总局、海关总署关于西部大开发税收优惠政策问题的通知》(财税[2001]202号)精神,现将落实有关西部大开发税收优惠政策的具体实施意见通知如下:

×××地方税务局企业所得税

  2、减免税所属年度或季度财务会计报表;

  一、对设在西部地区,以国家规定的鼓励类产业项目为主营业务,且其当年主营业务收入超过企业总收入70%的企业,实行企业自行申请,税务机关审核的管理办法。经税务机关审核确认后,企业方可减按15%税率缴纳企业所得税。

  审批事项移送书

  3、减免税所属年度或季度企业所得税纳税申报表;

  企业应当在规定的期限内向主管税务机关提出书面申请并附送相关材料,经主管税务机关审核后上报,第一年报省级税务机关审核确认,第二年及以后年度报经地、市级税务机关审核确认后执行。

  编号:     年第   号

  4、工商执照和税务登记证(副本)复印件;

  凡对投资项目是否属于鼓励类项目难以界定的,税务机关应当要求企业提供省级以上(含省级)有关行业主管部门出具的证明文件,并结合其他相关材料审核认定。

×××地方税务局:

  (二)相关企业行业、项目补充资料:

  二、对在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视基础产业的企业,且上述项目业务收入占企业总收入70%以上的,实行企业自行申请,税务机关审核的管理办 法。经税务机关审核确认后,内资企业自开始生产经营之日起,第一年至第二年免征企 业所得税,第三年至第五年减半征收企业所得税;外商投资企业经营期在十年以上的,自获利年度起,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年减半征收企业所得税。其中生产性外商投资企业主营业务收入的比重,按照《国家税务总局关于外商投资企业兼营生产性和非生产性业务如何享受税收优惠问题的通知》(国税发[1994]209号)的规定执行。

  根据×××文件的有关规定,现将×××地方税务局填制的纳税人申报资料移送清单及×××企业的×××申请材料(×××份)移送给你局,请按规定办理。

  1、高新技术企业:高新技术企业(技术项目、技术产品)认定证书或批准文件;技术性收入减免税需报送科技行政主管部门技术转让登记证明;销售收入明细表、高新技术产品收入明细表。

  企业应当在规定的期限内向主管税务机关提出书面申请并附送相关材料,经主管税务机关审核后上报,第一年报省级税务机关审核确认,第二年及以后年度报经地、市级税务机关审核确认后执行。

  年      月     日

  2、资源综合利用企业:资源综合利用资格认定证书或文件;

  上述企业同时符合本通知第一条规定条件的,第三年至第五年减半征收企业所得税时,按15%税率计算出应纳所得税额后减半执行。前款所称企业,是指投资主体自建、运营上述项目的企业,单纯承揽上述项目建设的施工企业不得享受两年免征,三年减半征收企业所得税的政策。

  3、受灾企业:受灾资产损失明细表,资产损失情况证明以及保险赔付单证;

  三、企业未按规定提出申请或未经税务机关审核确认的,不得享受上述税收优惠政策。

  4、民政福利企业:残疾职工人员名单,残疾人证书,民政企业年检合格证书;企业职工花名册、工资表、职工社会保险基金缴纳情况表。

  四、经省级人民政府批准,民族自治地方的内资企业可以定期减征或免征企业所得税;外商投资企业可以减征或免征地方所得税。其中内资企业凡减免税款涉及中央收入100万兀(含100万元)以上的,需报国家税务总局批准。

  5、校办企业:校办企业年检合格证书、上缴学校经费缴款凭证、学校出资证明;

  五、对实行汇总(合并)纳税企业,应当将西部地区的成员企业与西部地区以外的成员企业分开,分别汇总(合并)申报纳税,分别适用税率。

  6、劳动就业服务企业:企业当年安置下岗、失业、富余人员时间情况表,下岗、失业、富余人员身份证明材料,职工社会保险基金缴纳情况表。

  六、农业特产税、耕地占用税免税的审批程序和办法,按现行有关规定执行。

  7、国家鼓励类企业:鼓励类产业、产品和技术证明材料。

  七、各地不得擅自扩大国办发[2001]73号及财税[2001]202号文件有关税收优惠政策的适用范围和条件。一经发现,要按有关规定严肃处理。

  (三)税务机关需要提供的其他资料。

  以上,请遵照执行。

  第七条  税务机关在接到纳税人完整的减免税申请资料后,要严格审核,及时审批。

  第八条  纳税人以隐瞒、欺骗等手段骗取减免税或未经税务机关批准擅自比照有关规定自行减免税的,按《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定处理。

  第九条  主管税务机关要定期对纳税人减免税情况进行检查,发现因纳税人有下列情形之一的,有权停止给予减免税,情况严重的要追回相应已减免的税款。

  (一)减免税条件发生变化已经不符合减免税规定而未向税务机关报告的;

  (二)纳税人不按规定用途使用减免税款的。

  第十条  符合减免税优惠政策的纳税人在年度中间开业,当年实际生产经营期不足6个月的,纳税人可以选择开业年度按照规定缴纳企业所得税。其减免企业所得税的执行期限可从下一年度开始计算。纳税人一经选择此办法,中途不得改变。

  第十一条  企业所得税减免税实行按年审批制度,审批权限确定为:

  (一)企业遭受风、火、水、震等自然灾害的减免税,由自治区地方税务局审批。

  (二)企业申请享受鼓励类企业减按15%的税率征收企业所得税的,第一年上报自治区地方税务局审批,第二年及以后年度按本条第(三)款规定的审批权限逐级上报审批。

  (三)除本条第(一)款和第(二)款外,凡是符合减免税条件的企业,年减免企业所得税额在50万元(含50万)以上的,逐级上报自治区地方税务局审批。各地、市地方税务局的减免税审批权限在本规定的权限范围以下的,可自行作出规定,报自治区地方税务局备案。

  各地、市地方税务局(含区地税局直属征收分局)可以按照享受减免税政策的规定审批减免税,但在执行过程中超过减免税权限的,要呈报自治区地方税务局审批方可生效。

  第十二条  主管税务机关应建立纳税人减免税台帐,详细登记减免税的批准时间、依据、年限、金额等。各地、市地方税务局、区局直属征收分局必须在每年度终了后5月15日以前向自治区地方税务局上报《企业所得税减免税情况统计表》(格式附后)和年度减免税情况书面分析报告。

  第十三条  本管理办法从2002年1月1日起执行。原《广西壮族自治区地方税务局关于印发<广西壮族自治区地方企业所得税减免税管理暂行办法>的通知》(桂地税发[1996]239号)停止执行。

  广西壮族自治区地方企业所得税减免税情况统计表编报机关:(略)

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