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辽宁省国家税务局关于转发,新征管法实施细则

时间:2019-11-28 15:43

发文单位:山东省国家税务局

发文单位:辽宁省国家税务局

发文单位:浙江省国家税务局

发布日期:2002-1-1

文  号:辽国税发[2004]67号

文  号:浙国税法[1999]48号

各市国家税务局:

发布日期:2004-4-20

发布日期:1999-10-19

  为进—步做好全省国税系统的税务行政复议工作,山东省国家税务局制定了《山东省国税系统税务行政复议实施办法》。现将该办法印发给你们。望认真遵照执行。执行中有何问题和建议,请及时报告省局。

各市国家税务局(不发大连):

各市、地、县国家税务局(不发宁波),省局稽查局、进出口税收管理分局、直属征收分局 :

  附件:山东省国税系统税务行政复议实施办法

  现将国家税务总局第8号令及《税务行政复议规则(暂行)》转发给你们,请认真遵照执行。

  现将国家税务局《关于印发〈税务行政复议规则〉(试行)的通知》(国税发[1999]177号)转发给你们,并提出如下补充意见,请一并贯彻执行。

  第一章 总则

二OO四年四月二十日

  一、对税务处理决定书告知事项中有关申请复议的期限,各级国税机关要按照《税务行政复议规则》的规定进行修改。

  第一条 为了防止和纠正违法的或不当的税务具体行政行为,保护纳税人及其他税务当事人的合法权益,保障和监督税务机关依法行使职权,根据《中华人民共和国行政复议法》、《税务行政复议规则(试行)》和其他有关法律、法规的规定,结合我省实际,制定本办法。

  附件:

  二、各级国税机关要认真做好《税务行政复议、应诉案件统计报表》(表格附后)的报送工作。报送时间:每半年上报一次,各市地于每年的1月20日、7月20日上报;报送办法:各县市区局向市地局上报,各市地局汇总后报省局。

  第二条 纳税人和其他税务当事人认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益。

  税务行政复议规则(暂行)

  三、各级国税机关要结合省局下发的《关于做好〈中华人民共和国行政复议法〉贯彻实施准备工作的通知》(浙国税法[1999]36号)的有关要求,认真做好税务行政复议工作,在执行中有什么问题,请及时与省局联系。

  可依法向税务行政复议机关申请行政复议;税务行政复议机关受理行政复议申请,作出行政复议决定,适用本办法。

  第一章 总 则

国家税务总局关于印发《税务行政复议规则(试行)》的通知

  第三条 本办法所称税务行政复议机关(以下简称复议机关),是指依法受理行政复议申请,对具体行政行为进行审查并作出裁决的税务机关。

  第一条 为了防止和纠正税务机关违法或者不当的具体行政行为,保护纳税人及其他当事人的合法权益,保障和监督税务机关依法行使职权,根据《中华人民共和国行政复议法》、《中华人民共和国税收征收管理法》和其他有关规定,制定本规则。

1999年9月23日  国税发[1999]177号

  第四条 复议机关负责税收法制工作的机构(以下简称法制工作机构)具体办理行政复议事项,履行下列职责:

  第二条 纳税人及其他当事人认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益,可依法向税务行政复议机关申请行政复议;税务行政复议机关受理行政复议申请,作出行政复议决定,适用本规则。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局:

  (一)组织起草开展复议工作的配套制度及有关规范性文件;

  第三条 本规则所称税务行政复议机关(以下简称复议机关),是指依法受理行政复议申请,对具体行政行为进行审查并作出行政复议决定的税务机关。

  《中华人民共和国行政复议法》(以下简称行政复议法)于1999年10月1日起施行。它是继行政诉讼法、国家赔偿法、行政处罚法之后又一部规范行政机关行政行为的重要法律。该法的颁布实施,对于加强行政机关内部监督、制约,促进行政机关合法、正确地行使职权,维护公民、法人和其他组织的合法权益具有重大意义。

  (二)受理行政复议申请;

  第四条 复议机关负责税收法制工作的机构(以下简称法制工作机构)具体办理行政复议事项,履行下列职责:

  为了全面、正确地贯彻实施行政复议法,切实按照行政复议法的规定作好税务行政复议工作,国家税务总局制定了《税务行政复议规则(试行)》。现将该规则印发给你们,请认真遵照执行。执行中有何问题和建议,请及时报告总局(政策法规司),以便修改和完善。

  (三)向有关组织和人员调查取证,查阅文件和资料;

  (一)受理行政复议申请;

税务行政复议规则(试行)

  (四)审杳申请行政复议的具体行政行为是否合法与适当,拟订行政复议决定;

  (二)向有关组织和人员调查取证,查阅文件和资料;

  第一章  总    则

  (五)处理或者转送对本办法第十条 所列有关规定的审查申请;

  (三)审查申请行政复议的具体行政行为是否合法与适当,拟定行政复议决定;

  第一条  为了防止和纠正违法的或不当的税务具体行政行为,保护纳税人及其他税务当事人的合法权益,保障和监督税务机关依法行使职权,根据《中华人民共和国行政复议法》和其他有关法律、法规的规定,制定本规则。

  (六)对被申请人违反《中华人民共和国行政复议法》、《税务行政复议规则(试行)》及本办法规定的行为,依照规定的权限和程序提出处理建议;

  (四)处理或者转送对本规则第九条所列有关规定的审查申请;

  第二条  纳税人和其他税务当事人认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益,可依法向税务行政复议机关申请复议;税务行政复议机关受理行政复议申请,作出行政复议决定,适用本规则。

  (七)制作和发送复议法律文书;

  (五)对被申请人违反行政复议法及本规则规定的行为,依照规定的权限和程序提出处理建议;

  第三条  本规则所称税务行政复议机关(以下简称复议机关),是指依法受理行政复议申请,对具体行政行为进行审查并作出裁决的税务机关。

  (八)办理因不服行政复议决定提起行政诉讼的应诉事项;

  (六)办理因不服行政复议决定提起行政诉讼的应诉事项;

  第四条  复议机关负责税收法制工作的机构(以下简称法制工作机构)具体办理行政复议事项,履行下列职责:

  (九)办理行政复议案件的赔偿事项;

  (七)对下级税务机关的行政复议工作进行检查和监督;

  (一)受理行政复议申请;

  (十)负责行政复议、诉讼、赔偿等案件的统计、报告工作;

  (八)办理行政复议案件的赔偿事项;

  (二)向有关组织和人员调查取证,查阅文件和资料;

  (十一)对下级税务机关的行政复议和行政应诉工作进行指导、检查和监督;

  (九)办理行政复议、诉讼、赔偿等案件的统计、报告和归档工作。

  (三)审查申请行政复议的具体行政行为是否合法与适当,拟定行政复议决定;

  (十二)处理有关复议管辖问题,并向复议机关提出处理意见;

  各级税务机关应建立健全法制工作机构,配备专职行政复议、应诉工作人员,保证行政复议、应诉工作的顺利开展。

  (四)处理或者转送对本规则第八条所列有关规定的审查申请;

  (十三)组织复议工作人员的培训;

  第五条 复议机关必须强化责任意识和服务意识,树立依法行政观念,认真履行行政复议职责,忠于法律,确保法律正确实施,坚持有错必纠;行政复议活动应当遵循合法、公正、公开、及时、便民的原则。

  (五)对被申请人违反行政复议法及本规则规定的行为,依照规定的权限和程序提出处理建议;

  (十四)开展复议工作的调查研究,及时向本机关和上一级复议机关的法制工作机构反映情况和问题;

  第六条 纳税人及其他当事人对行政复议决定不服的,可以依照行政诉讼法的规定向人民法院提起行政诉讼。

  (六)办理因不服行政复议决定提起行政诉讼的应诉事项;

  (十五)法律、法规规定的其他职责。

  第七条 各级税务机关发生的行政复议、诉讼费用在行政经费中开支。

  (七)对下级税务机关的行政复议工作进行检查和监督;

  第五条 复议机关审理复议案件,以法律、行政法规、地方性法规、规章以及被申请人的上级行政机关依法制定和发布的具有普遍约束力的决定、命令为依据。

  第二章 税务行政复议范围

  (八)办理行政复议案件的赔偿事项;

  第六条  复议机关履行行政复议职责。应当遵循合法、公正、公开、及时、便民的原则,坚持有错必纠,保障法律、法规、规章以及上级税收规范性文件的正确实施。

  第八条 复议机关受理申请人对下列具体行政行为不服提出的行政复议申请:

  (九)办理行政复议、诉讼、赔偿等案件的统计、报告工作。

  第七条 纳税人和其他税务当事人对税务行政复议决定不服的,有权依照行政诉讼法的规定向人民法院提起行政诉讼。

  (一)税务机关作出的征税行为,包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税及退税、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为和征收税款、加收滞纳金及扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴、代收代缴行为。

  第五条  复议机关履行行政复议职责,应当遵循合法、公正、公开、及时、便民的原则。坚持有错必纠,保障法律、法规的正确实施。

  第二章 税务行政复议范围

  (二)税务机关作出的税收保全措施:

  第六条  纳税人及其他税务当事人对税务行政复议决定不服的,可以依照行政诉讼法的规定向人民法院提起行政诉讼。

  第八条 复议机关受理申请人对下列税务具体行政行为不服提出的行政复议申请:

  1、书面通知银行或者其他金融机构冻结存款;

  第二章  税务行政复议范围

  (一)税务机关作出的税务检查行为;

  2、扣押、查封商品、货物或者其他财产。

  第七条  复议机关受理申请人对下列税务具体行政行为不服提出的行政复议申请:

  (二)税务机关作出的征税行为:

  (三)税务机关未及时解除保全措施,使纳税人及其他当事人合法权益遭受损失的行为。

  (一)税务机关作出的征税行为:

  l、征收税款、加收滞纳金行为;

  (四)税务机关作出的强制执行措施:

  1、征收税款、加收滞纳金;

  2、扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴、代收代缴行为。

  1、书面通知银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款;

  2、扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴、代收代缴行为。

  (三)税务机关作出的税务行政处罚行为;

  2、变卖、拍卖扣押、查封的商品、货物或者其他财产。

  (二)税务机关作出的责令纳税人提供纳税担保行为。

  I、罚款;

  (五)税务机关作出的行政处罚行为:

  (三)税务机关作出的税收保全措施:

  2、没收违法所得;

  1、罚款;

  1、书面通知银行或者其他金融机构暂停支付存款;

  3、没收非法财物;

  2、没收财物和违法所得;

  2、扣押、查封商品、货物或其他财产。

  4、停止出口退税权;

  3、停止出口退税权。

  (四)税务机关未及时解除税收保全措施,使纳税人等合法权益遭受损失的行为。

  (四)税务机关行使代位权、撤销权的行为;

  (六)税务机关不予依法办理或者答复的行为:

  (五)税务机关作出的税收强制执行措施:

  (五)税务机关作出的责令纳税人提供纳税担保、提交纳税保证金、提供领购发票保证人、交纳发票保证金的行为;

  1、不予审批减免税或者出口退税;

  1、书面通知银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款;

  (六)税务机关作出的税收保全措施:

  2、不予抵扣税款;

  2、拍卖扣押、查封的商品、货物或其他财产。

  1、书面通知银行或者其他金融机构冻结存款;

  3、不予退还税款;

  (六)税务机关作出的税务行政处罚行为:

  2、扣押、查封商品、货物或其他财产。

  4、不予颁发税务登记证、发售发票;

  1、罚款;

  (七)税务机关未及时解除税收保全措施、纳税担保义务还保证金,使税务当事人合法权益遭受损失的行为;

  5、不予开具完税凭证和出具票据;

  2、没收非法所得;

  (八)税务机关作出的税收强制执行措施:

  6、不予认定为增值税一般纳税人;

  3、停止出口退税权。

  1、书面通知银行或者其他金融机构从存款中扣缴税款、滞纳金;

  7、不予核准延期申报、批准延期缴纳税款。

  (七)税务机关不予依法办理或答复的行为:

  2、扣押、查封、依法拍卖或者变卖价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产,以拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金。

  (七)税务机关作出的取消增值税一般纳税人资格的行为。

  1、不予审批减免税或出口退税;

  (九)通知出境管理机关阻止未结清税款、滞纳金,又不提供纳税担保的纳税人或者其法定代表人出境;

  (八)收缴发票、停止发售发票。

  2、不予抵扣税款;

  (十)税务机关作出的有关许可证、资格证等证书变更、中止、撤销的行为:

  (九)税务机关责令纳税人提供纳税担保或者不依法确认纳税担保有效的行为。

  3、不予退还税款;

  1、变更税务登记证件、出口退税登记证件、发票领购簿的内容;

  ( 十 )税务机关不依法给予举报奖励的行为。

  4、不予颁发税务登记证、发售发票;

  2、中止税务登记证件、出口退税登记证件、发票领购簿的使用;

  (十一)税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为。

  5、不予开具完税凭证和出具票据;

  3、注销税务登记、出口退税登记;

  (十二)税务机关作出的其他具体行政行为。

  6、不予认定为增值税一般纳税人;

  4、取消增值税一般纳税人资格;

  第九条 纳税人及其他当事人认为税务机关的具体行政行为所依据的下列规定不合法,在对具体行政行为申请行政复议时,可一并向复议机关提出对该规定的审查申请:

  7、不予核准延期申报、批准延期缴纳税款;

  5、取消金银首饰消费税纳税人资格;

  (一)国家税务总局和国务院其他部门的规定;

  (八)税务机关作出的取消增值税一般纳税人资格的行为;

  6、税务机关作出的其他有关许可证、资格证等证书变更、中止、撤销的行为。

  (二)其他各级税务机关的规定;

  (九)税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为。

  (十二)税务机关侵犯合法的经营自主权的行为;

  (三)地方各级人民政府的规定;

  (十)税务机关作出的其他税务具体行政行为。

  (十三)税务机关违法集资、征收财物、摊派费用或者违法要求履行其他义务的行为;

  (四)地方人民政府工作部门的规定。

  第八条  纳税人和其他税务当事人认为税务机关的具体行政行为所依据的下列规定不合法,在对具体行政行为申请行政复议时,可一并向复议机关提出对该规定的审查申请:

  (十四)税务机关不予依法办理或答复的行为:

  前款中的规定不含规章。

  (一)国家税务总局和国务院其他部门的规定;

  1、不予审批减免税或出口退税;

  第三章 税务行政复议管辖

  (二)其他各级税务机关的规定;

  2、不予抵扣税款;

  第十条 对各级税务机关作出的具体行政行为不服的,向其上一级税务机关申请行政复议。

  (三)县级以上地方各级人民政府及其工作部门的规定;

  3、不予退还税款;

  对省、自治区、直辖市地方税务局作出的具体行政行为不服的,可以向国家税务总局或者省、自治区、直辖市人民政府申请行政复议。

  (四)乡、镇人民政府的规定。

  4、不予颁发税务登记证件;

  第十一条 对国家税务总局作出的具体行政行为不服的,向国家税务总局申请行政复议。对行政复议决定不服,申请人可以向人民法院提起行政诉讼,也可以向国务院申请裁决,国务院的裁决为终局裁决。

  前款规定不含国务院各部、委员会和地方人民政府制定的规章,以及国家税务总局制定的具有规章效力的规范性文件。

  5、不予发售发票;

  第十二条 对本规则第十条、第十一条规定以外的其他税务机关、组织等作出的具体行政行为不服的,按照下列规定申请行政复议:

  第三章  税务行政复议管辖

  6、不予开具完税凭证和出具票据;

  (一)对计划单列市税务局作出的具体行政行为不服的,向省税务局申请行政复议。

  第九条  对省级以下各级国家税务局作出的税务具体行政行为不服的,向其上一级机关申请行政复议;对省级国家税务局作出的具体行政行为不服的,向国家税务总局申请行政复议。

  7、不予认定为增值税一般纳税人;

  (二)对税务所、各级税务局的稽查局作出的具体行政行为不服的,向其主管税务局申请行政复议。

  第十条  对省级以下各级地方税务局作出的税务具体行政行为不服的,向上一级机关申请复议;对省级地方税务局作出的具体行政行为不服的,向国家税务总局或省级人民政府申请复议。

  8、不予核准延期申报、批准延期缴纳税款;

  (三)对扣缴义务人作出的扣缴税款行为不服的,向主管该扣缴义务人的税务机关的上一级税务机关申请行政复议;对受税务机关委托的单位作出的代征税款行为不服的,向委托税务机关的上一级税务机关申请行政复议。

  第十一条  对国家税务总局作出的具体行政行为不服的,向国家税务总局申请行政复议。对行政复议决定不服,申请人可以向人民法院提起行政诉讼;也可以向国务院申请裁决,国务院的裁决为终局裁决。

  9、其他不予依法办理或答复的行为。

  (四)国税局(稽查局、税务所)与地税局(稽查局、税务所)、税务机关与其他行政机关联合调查的涉税案件,应当根据各自的法定职权,经协商分别作出具体行政行为,不得共同作出具体行政行为。

  第十二条  对本规则第九条、第十条、第十一条规定以外的其他机关、组织等作出的税务具体行政行为不服的,按照下列规定申请行政复议;

  (十五)税务机关作出的其他税务具体行政行为。

  对国税局(稽查局、税务所)与地税局(稽查局、税务所)共同作出的具体行政行为不服的,向国家税务总局申请行政复议;对税务机关与其他行政机关共同作出的具体行政行为不服的,向其共同上一级行政机关申请行政复议。

  (一)对税务机关依法设立的派出机构,依照法律、法规或者规章的规定,以自己名义作出的税务具体行政行为不服的,向设立该派出机构的税务机关申请行政复议。

  第九条 纳税人和其他税务当事人认为税务机关的具体行政行为所依据的下列规定不合法,在对具体行政行为申请行政复议时,可一并向复议机关提出对该规定的审查申请:

  (五)对被撤销的税务机关在撤销前所作出的具体行政行为不服的,向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。

  (二)对扣缴义务人作出的扣缴税款行为不服的,向主管该扣缴义务人的税务机关的上一级税务机关申请复议;对受税务机关委托的单位作出的代征税款行为不服的,向委托税务机关的上一级税务机关申请复议。

  (一)国家税务总局和国务院其他部门的规定;

  有前款(二)、(三)、(四)、(五)项所列情形之一的,申请人也可以向具体行政行为发生地的县级地方人民政府提出行政复议申请,由接受申请的县级地方人民政府依法进行转送。

  (三)对国家税务局和地方税务局共同作出的具体行政行为不服的,向国家税务总局申请复议;对税务机关与其他机关共同作出的具体行政行为不服的,向其共同上一级行政机关申请复议。

  (二)其他各级税务机关的规定;

  第四章 税务行政复议申请

  (四)对被撤销的税务机关的撤销前所作出的具体行政行为不服的,向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。

  (三)县级以上地方各级人民政府及其工作部门的规定;

  第十三条 申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。

  有前款所列情形之一的,申请人也可以向具体行政行为发生地的县级地方人民政府提出行政复议申请,由接受申请的县级地方人民政府依法进行转送。

  (四)乡、镇人民政府的规定。

  因不可抗力或者被申请人设置障碍等其他正当理由耽误法定申请期限的,申请期限自障碍消除之日起继续计算。

  第四章  税务行政复议申请

  前款规定不含国务院各部、委员会和地方人民政府制定的规章。规章的审查依照法律、行政法规的规定进行。

  第十四条 纳税人、扣缴义务人及纳税担保人对本规则第八条第(一)项和第(六)项第1、2、3目行为不服的,应当先向复议机关申请行政复议,对行政复议决定不服,可以再向人民法院提起行政诉讼。

  第十三条  纳税人及其他税务当事人对本规则第七条第(一)项行为不服,应当先向复议机关申请行政复议,对复议决定不服,再向人民法院起诉。

  第十条 不服税务机关作出的行政处分或者其他人事处理决定的,依照有关法律、行政法规的规定提出申诉。

  申请人按前款规定申请行政复议的,必须先依照税务机关根据法律、行政法规确定的税额、期限,缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保,方可在实际缴清税款和滞纳金后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内提出行政复议申请。

  申请人按前款规定申请行政复议的,必须先依照税务机关根据法律、行政法规确定的税额、期限缴纳或者解缴税款及滞纳金,然后可以在收到税务机关填发的缴款凭证之日起60日内提出行政复议申请。

  第三章 税务行政复议参加人

  申请人提供担保的方式包括保证、抵押及质押。作出具体行政行为的税务机关应当对保证人的资格、资信进行审查,对不具备法律规定资格,或者没有能力保证的,有权拒绝。作出具体行政行为的税务机关应当对抵押人、出质人提供的抵押担保、质押担保进行审查,对不符合法律规定的抵押担保、质押担保,不予确认。

  第十四条  申请人对本规则第七条第(一)项以外的其他税务具体行政行为不服的,可以申请行政复议,也可以直接向人民法院提起行政诉讼。

  第十一条 税务行政复议参加人是指依法参加税务行政复议的复议申请人、被申请人、第三人及复议代理人。

  第十五条 申请人对本规则第八条第(一)项和第(六)项第1、2、3目以外的其他具体行政行为不服,可以申请行政复议,也可以直接向人民法院提起行政诉讼。

  第十五条  申请人可以在得知税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。

  第十二条 依法申请行政复议的纳税人或其他税务当事人是税务行政复议申请人,具体是指纳税义务人、扣缴义务人、纳税担保人和其他税务当事人。

  第十六条 申请人申请行政复议,可以书面申请,也可以口头申请;口头申请的,复议机关应当当场记录申请人的基本情况、行政复议请求、申请行政复议的主要事实、理由和时间。

  因不可抗力或者被申请人设置障碍等其他正当理由耽误法定申请期限的,申请期限自障碍消除之日起继续计算。

  第十三条 有权申请行政复议的公民死亡的,其近亲属可以申请行政复议。

  第十七条 依法提起行政复议的纳税人及其他当事人为税务行政复议申请人,具体是指纳税义务人、扣缴义务人、纳税担保人和其他当事人。

  第十六条  申请人申请行政复议,可以书面申请,也可以口头申请;口头申请的,复议机关应当当场记录申请人的基本情况、行政复议请求、申请行政复议的主要事实、理由和时间。

  第十四条 有权申请行政复议的公民为无行为能力人或者限制行为能力人,其法定代理人可以代理申请行政复议。

  有权申请行政复议的公民死亡的,其近亲属可以申请行政复议;有权申请行政复议的公民为无行为能力人或者限制行为能力人,其法定代理人可以代理申请行政复议。

  第十七条  依法提起行政复议的纳税人或其他税务当事人为税务行政复议申请人,具体是指纳税义务人、扣缴义务人、纳税担保人和其他税务当事人。

  第十五条 有权申请行政复议的法人或者其他组织发生合并、分立或者终止的,承受其权利的法人或其他组织可以申请行政复议。

  有权申请行政复议的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的,承受其权利义务的法人或者其他组织可以申请行政复议。

  有权申请行政复议的公民死亡的,其近亲属可以申请行政复议;有权申请行政复议的公民为无行为能力人或者限制行为能力人,其法定代理人可以代理申请行政复议。

  第十六条 纳税人或其他税务当事人对税务机关的具体行政行为不服申请行政复议的,作出具体行政行为的税务机关是被申请人。

  与申请行政复议的具体行政行为有利害关系的其他公民、法人或者其他组织,可以作为第三人参加行政复议。

  有权申请行政复议的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的,承受其权利的法人或其他组织可以申请行政复议。

  税务行政复议被申请人应具备以下条件:

  虽非具体行政行为的相对人,但其权利直接被该具体行政行为所剥夺、限制或者被赋予义务的第三人,在行政管理相对人没有申请行政复议时,可以单独申请行政复议。

  与申请行政复议的具体行政行为有利害关系的其他公民、法人或者其他组织,可以作为第三人参加行政复议。

  (一)具有税务行政执法主体资格,根据法律、法规的授权,享有外部税收管理职能;

  申请人、第三人可以委托代理人代为参加行政复议;被申请人不得委托代理人代为参加行政复议。

  申请人、第三人可以委托代理人代为参加行政复议;被申请人不得委托代理人代为参加行政复议。

  (二)实施了申请人认为侵犯其合法权益的具体行政行为:

  第十八条 纳税人及其他当事人对税务机关的具体行政行为不服申请行政复议的,作出具体行政行为的税务机关是被申请人。

  第十八条  纳税人或其他税务当事人对税务机关的具体行政行为不服申请行政复议的,作出具体行政行为的税务机关是被申请人。

  (三)经复议机关确认并通知其参加复议。

  第十九条 申请人向复议机关申请行政复议,复议机关已经受理的,在法定行政复议期限内申请人不得再向人民法院提起行政诉讼;申请人向人民法院提起行政诉讼,人民法院已经依法受理的,不得申请行政复议。

  第十九条  申请人向复议机关申请行政复议,复议机关已经受理的,在法定行政复议期限内申请人不得再向人民法院起诉;申请人向人民法院提起行政诉讼,人民法院已经依法受理的,不得申请行政复议。

  第十七条 对山东省各级国家税务局依法设立的派出机构,依照法律、法规或者规章的规定,以自己的名义作出的税务具体行政行为不服申请复议的,该派出机构为被申请人。

  第五章 税务行政复议受理

  第五章  税务行政复议受理

  第十八条 对扣缴义务人作出的扣缴税款行为不服申请复议的,主管该扣缴义务人的税务机关为被申请人。

  第二十条 复议机关收到行政复议申请后,应当在5日内进行审查,决定是否受理。对不符合本规则规定的行政复议申请,决定不予受理,并书面告知申请人。

  第二十条  复议机关收到行政复议申请后,应当在五日内进行审查,对不符合规定的行政复议申请,决定不予受理,并书面告知申请人;对符合规定,但是不属于本机关受理的行政复议申请,应当告知申请人向有关行政复议机关提出申请。

  第十九条 对受税务机关委托的单位作出的代征税款行为不服申请复议的,委托税务机关为被申请人。

  对有下列情形之一的行政复议申请,决定不予受理:

  第二十一条  对符合规定的行政复议申请,自复议机关法制工作机构收到之日起即为受理;受理行政复议申请,应书面告知申请人。

  第二十条 对国家税务局与其他行政机关共同作出的具体行政行为不服申请复议的,国家税务局与其他行政机关为共同被申请人。

  (1)不
  (2)属于行政复
  (3)议的受案范围;

  第二十二条  对应当先向复议机关申请行政复议,对行政复议决定不服再向人民法院提起行政诉讼的具体行政行为,复议机关决定不予受理或者受理后超过复议期限不作答复的,纳税人和其他税务当事人可以自收到不予受理决定书之日起或者行政复议期满之日起十五日内,依法向人民法院提起行政诉讼。

  第二十一条 对被撤销的税务机关在撤销前作出的具体行政行为不服申请复议的,继续行使其职权的税务机关为被申请人。

  (4)超过法定的申请期限;

  依照本规则第三十四条规定延长行政复议期限的,以延长后的时间为行政复议期满时间。

  第二十二条 与申请行政复议的具体行政行为有利害关系的其他公民、法人或者其他组织,可以作为第三人参加行政复议。

  (5)没有明确的被申请人和行政复
  (6)议对象;

  第二十三条  纳税人及其税务当事人依法提出行政复诉申请,复议机关无正当理由不予受理且申请人没有向法院提起行政诉讼的,上级税务机关应当责令其受理;必要时,上级税务机关也可以直接受理。

  第三人参加复议应具备以下条件:

  (7)已向其他法定复
  (8)议机关申请行政复
  (9)议,(10)且被受理;

  第二十四条  行政复议期间税务具体行政行为不停止执行;但是,有下列情形之一的,可以停止执行;

  (一)同申请行政复议的具体行政行为有直接或间接的利害关系。

  (11)已向人民法院提起行政诉讼,
  (12)人民法院已经受理;

  (一)被申请人认为需要停止执行的;

  (二)复议申请已经受理,但复议活动尚未终结。

  (13) 申请人就纳税发生争议,

  (二)复议机关认为需要停止执行的;

  第二十三条 申请人、第三人可以委托1—2名代理人代为参加行政复议;被申请人不得委托代理人代为参加行政复议。

  (14) 没有按规定缴清税款、滞纳金,
  (15) 并且没有提供担保或者担保无效;

  (三)申请人申请停止执行,复议机关认为其要求合理,决定停止执行的;

  第二十四条 申请人、第三人委托代理人参加复议活动,必须向复议机关提交由申请人、第三人签名或盖章的授权委托书。

  (16) 申请人不
  (17)具备
  (18)申请资格。

  (四)法律、规定停止执行的。

  在授权委托书中必须说明委托事项和权限,委托代理人只能在被代理人的授权范围内进行复议活动。委托代理人在授权范围内的复议行为,视为被代理人的复议行为,对被代理人产生法律效力。

  对不属于本机关受理的行政复议申请,应当告知申请人向有关复议机关提出。

  第六章  税务行政复议决定

  第四章 税务行政复议申请

  复议机关收到行政复议申请后未按前款规定期限审查并作出不予受理决定的,视为受理。

  第二十五条  行政复议原则上采用书面审查的办法,但是申请人提出要求或者法制工作机构认为有必要时,应当听取申请人、被申请人和第三人的意见,并可以向有关组织和人员调查了解情况。

  第二十五条 纳税人和其他税务当事人对本办法第八条第(二)项行为不服,应当先向复议机关申请行政复议,对复议决定不服,再向人民法院提起行政诉讼。

  第二十一条 对符合规定的行政复议申请,自复议机关法制工作机构收到之日起即为受理;受理行政复议申请,应当书面告知申请人。

  第二十六条  复议机关法制工作机构应当自受理行政复议申请之日起七日内,将行政复议申请书副本或者行政复议申请笔录复印件发送被申请人。被申请人应当自收到申请书副本或者申请笔录复印件之日起十日内,提出书面答复,并提交当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料。

  申请人按前款规定申请行政复议的,必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者依照《税收征收管理法》的规定提供相应的担保,然后可以依法申请行政复议。

  第二十二条 对应当先向复议机关申请行政复议,对行政复议决定不服再向人民法院提起行政诉讼的具体行政行为,复议机关决定不予受理或者受理后超过复议期限不作答复的,纳税人及其他当事人可以自收到不予受理决定书之日起或者行政复议期满之日起15日内,依法向人民法院提起行政诉讼。

  第二十七条  申请人和第三人可以查阅被申请人提出的书面答复、作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料,除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私外,复议机关不得拒绝。

  第二十六条 申请人对本办法第八条第(二)项以外的其他税务具体行政行为不服,可以申请行政复议,也可以直接向人民法院提起行政诉讼。

  依照本规则第四十三条规定延长行政复议期限的,以延长后的时间为行政复议期满时间。

  第二十八条  在行政复议过程中,被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据。

  第二十七条 纳税人和其他税务当事人认为税务机关作出的具体行政行为侵犯其合法权益的,可以自知道该具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。

  第二十三条 纳税人及其他当事人依法提出行政复议申请,复议机关无正当理由而不予受理且申请人没有向人民法院提起行政诉讼的,上级税务机关应当责令其受理;必要时,上级税务机关也可以直接受理。

  法制工作机构依据本规则第四条第(二)项规定的职责所取得的有关材料,不得作为支持被申请人具体行政行为的证据。

  前款所称“知道”是指纳税人和其他税务当事人通过法定途径或方式,准确地获知税务具体行政行为已经作出的消息,并且已经了解到税务具体行政行为的内容。

  第二十四条 行政复议期间具体行政行为不停止执行;但有下列情形之一的,可以停止执行:

  第二十九条  行政复议决定作出前,申请人要求撤回行政复议申请的,经说明理由,可以撤回;撤回行政复议申请的,行政复议终止。

  复议机关可以根据既定条件和情况依法确认税务当事人知道具体行政行为之日;

  (一)被申请人认为需要停止执行的;

  第三十条  申请人在申请行政复议时,依据本规则第八条规定一并提出对有关规定的审查申请的,复议机关对该规定有权处理的,应当在三十日内依法处理;无权处理的,应当在七日内按照法定程序转送有权处理的行政机关依法处理,有权处理的行政机关应当在六十日内依法处理。处理期间,中止对具体行政行为的审查。

  (一)具体行政行为是当场作出的,书面决定上注明的日期为知道具体行政行为之日;

  (二)复议机关认为需要停止执行的;

  第三十一条  复议机关在对被申请人作出的具体行政行为进行审查时,认为其依据不合法,本机关有权处理的,应当在三十日内依法处理;无权处理的,应当在七日内按照法定程序转送有权处理的国家机关依法处理。处理期间,中止对具体行政行为的审查。

  (二)具体行政行为不是当场作出的,书面决定送达日期为知道具体行政行为之日。

  (三)申请人申请停止执行,复议机关认为其要求合理,决定停止执行的;

  第三十二条  法制工作机构应当对被申请人作出的具体行政行为进行合法性与适当性审查,提出意见,经复议机关负责人同意,按照下列规定作出行政复议决定:

  第二十八条 因不可抗力、被申请人设置障碍或者其他正当理由耽误法定申请期限的,申请期限自障碍消除之日起继续计算。

  (四)法律规定停止执行的。

  (一)具体行政行为认定事实清楚,证据确凿,适用依据正确,程序合法,内容适当的,决定维持;

  第二十九条 申请人申请行政复议,可以书面申请,也可以口头申请。

  第二十五条 行政复议期间,有下列情形之一的,行政复议中止:

  (二)被申请人不履行法定职责的,决定其在一定期限内履行;

  第三十条 行政复议申请书应载明以下内容:

  (1) 申请人死亡,
  (2)须等待其继承人表明是否参加行政复
  (3)议的;

  (三)具体行政行为有下列情形之一的,决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法;决定撤销或者确认该具休行政行为违法的,可以责令被申请人在一定期限内重新作出具体行政行为:

  (一)申请人的基本情况,包括公民的姓名、性别、年龄、职业、住所和工作单位等;法人或其他组织的名称、住所、法定代表人或者主要负责人的姓名、职务等内容;

  (4) 申请人丧失行为能力,
  (5) 尚未确定法定代理人的;

  1、事实不清、证据不足的;

  (二)被申请人的名称和住所;

  (6) 作为一方当事人的行政机关、法人或者其他组织终止,
  (7)尚未确定其权利义务承受人的;

  2、适用依据错误的;

  (三)申请行政复议的请求和理由;

  (8)因不
  (9)可抗力原因,
  (10)致使复
  (11)议机关暂时无法调查了解情况的;

  3、违反法定程度的;

  (四)按照本办法第二十五条 规定申请复议的,要注明是否已经依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者依照《税收征收管理法》的规定提供相应的担保,并附有关证明材料;

  (12)依照本规则第三十九条和第四十条,
  (13) 依法对具体行政行为的依据进行处理的;

  4、超越或者滥用职权的;

  (五)提出行政复议申请的日期。

  (14)案件的结果须以另一案件的审查结果为依据,
  (15)另一案件尚未审结的;

  5、具体行政行为明显不当的。

  第三十一条  口头申请行政复议的,申请人必须把复议申请的内容表达清楚。

  (16)申请人请求被申请人履行法定职责,
  (17)被申请人正在履行的;

  复议机关责令被申请人重新作出具体行政行为的,被申请人不得以同一的事实和理由作出与原具体行政行为相同或者基本相同的具体行政行为。

  对口头申请行政复议的,复议机关工作人员应当当场记录申请人的基本情况、被申请人的名称和住所、行政复议请求、申请行政复议的主要事实、理由和时间,并由申请人签字或盖章。

  (18)其他应当中止行政复
  (19)议的情形。

  (四)被申请人不按照本规则第二十六条的规定提出书面答复,提交当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料的,视为该具体行政行为没有证据、依据,决定撤销该具体行政行为。

  第三十二条 对山东省国家税务局、设区的市国家税务局、县级国家税务局作出的税务具体行政行为不服的,向其上一级机关申请行政复议,不得越级申请复议。

  行政复议中止应当书面告知当事人。中止行政复议的情形消除后,应当立即恢复行政复议。

  重大、疑难的复议申请,复议机关应集体讨论决定。重大、疑难复议申请的标准,由各复议机关自行确定。

  第三十三条 对山东省国家税务局、设区的市国家税务局、县级国家税务局依法设立的派出机构,依照法律、法规或者规章的规定,以自己的名义作出的税务具体行政行为不服的,向设立该派出机构的税务机关申请行政复议。

  第二十六条 行政复议期间,有下列情形之一的,行政复议终止:

  第三十三条  申请人在申请行政复议时可以一并提出行政赔偿请求,复议机关对符合国家赔偿法的有关规定应当给予赔偿的,在决定撤销、变更具体行政行为或者确认具体行政行为违法时,应当同时决定被申请人依法给予赔偿。

  第三十四条对扣缴义务人作出的扣缴税款行为不服的,向主管该扣缴义务人的税务机关的上一级税务机关申请复议;对受税务机关委托的单位作出的代征税款行为不服的,向委托税务机关的上一级税务机关申请复议。

  (1)依照本规则第三十八条规定撤回行政复
  (2)议申请的;

  申请人在申请行政复议时没有提出行政赔偿请求的,复议机关在依法决定撤销或者变更原具体行政行为确定的税款、滞纳金、罚款以及对财产的扣押、查封等强制措施时,应当同时责令被申请人退还税款、滞纳金和罚款,解除对财产的扣押、查封等强制措施,或者赔偿相应的价款。

  第三十五条 对国家税务局与其他行政机关共同作出的具体行政行为不服的,向其共同上一级行政机关申请复议。

  (3)行政复
  (4)议申请受理后,
  (5)发现其他复
  (6)议机关或者人民法院已经先于本机关受理的;

  第三十四条  复议机关应当自受理申请之日起六十日内作出行政复议决定。情况复杂,不能在规定期限内作出行政复议决定的,经复议机关负责人批准,可以适当延长,并告知申请人和被申请人;但是延长期限最多不超过三十日。

  对国家税务局和地方税务局共同作出的具体行政行为不服的,向国家税务总局申请复议。

  (7)申请人死亡,
  (8)没有继承人或者继承人放弃行政复
  (9)议权利的;

  复议机关作出行政复议决定,应当制作行政复议决定书,并加盖印章。

  第三十六条 对被撤销的税务机关在撤销前所作出的具体行政行为不服的,向继续行使其职权的税舞机关的上一级税务机关申请行政复议。

  (10)作为申请人的法人或者其他组织终止后,
  (11)其权利义务的承受人放弃行政复议权利的;因前条第(一)、(二)项原因中止行政复议满60日仍无人继续复议的,行政复议终止,但有正当理由的除外;

  行政复议决定书一经送达,即发生法律效力。

  第三十七条 有第三十三条 、第三十四条、第三十五条 、第三十六条 规定情形之一的,申请人也可以向具体行政行为发生地的县级地方人民政府提出行政复议申请,由接受申请的县级地方人民政府依法进行转送。

  (12) 行政复
  (13)议申请受理后,
  (14)发现不
  (15)符合受理条件的。

  第三十五条  被申请人应当履行行政复议决定。

  第三十八条 申请人向复议机关申请行政复议、复议机关已经依法受理的,在法定行政复议期限内不得向人民法院提起行政诉讼。

  行政复议终止应当书面告知当事人。

  被申请人不履行或者无正当理由拖延履行行政复议决定的,复议机关或者有关上级行政机关应当责令其限期履行。

  申请人向人民法院提起行政诉讼、人民法院已经依法受理的,不得申请行政复议。

  第六章 证 据

  第三十六条  申请人逾期不起诉又不履行行政复议决定的,或者不履行最终裁决的行政复议决定的,按照下列规定分别处理:

  第五章 税务行政复议受理

  第二十七条 行政复议证据包括以下几类:

  (一)维持具体行政行为的行政复议决定,由作出具体行政行为的行政机关依法强制执行, 或者申请人民法院强制执行。

  第三十九条 复议机关收到行政复议申请后,应当在5日内进行审查,主要审查以下事项:

  (一)书证;

  (二)变更具体行政行为的行政复议决定,由复议机关依法强制执行,或者申请人民法院强制执行。

  (一)申请人是否是认为具体行政行为侵犯其合法权益的税务当事人;

  (二)物证;

  第七章  附    则

  (二)申请人是否以自己的名义申请复议;

  (三)视听资料;

  第三十七条  复议机关、复议机关工作人员及被申请人在行政复议活动中,有违反行政复议法及本规则规定的行为,按《中华人民共和国行政复议法》第六章的规定,追究法律责任。

  (三)复议申请是否有明确的被申请人;

  (四)证人证言;

  第三十八条  复议机关受理行政复议申请,不得向申请人收取任何费用。复议活动所需经费,应当列入本机关的行政经费,由本级财政予以保障。

  (四)复议申请是否有具体的复议请求和事实根据;

  (五)当事人的陈述;

  第三十九条  复议机关在受理、审查、决定复议申请过程中,可使用复议专用章。

  (五)复议申请是否属于税务行政复议受案范围;

  (六)鉴定结论;

  不予受理决定书和复议决定书等重要法律文书应加盖复议机关印章。

  (六)复议申请是否超过法定期限以及超过法定期限是否有法定的正当理由;

  (七)勘验笔录、现场笔录。

  第四十条  复议期间的计算和行政复议文书的送达,依照民事诉讼法关于期间、送达的规定执行。

  (七)复议申请是否属于本复议机关的管辖范围;

  第二十八条 在行政复议中,被申请人对其作出的具体行政行为负有举证责任。

  本规则关于税务行政复议期间有关“五日”、“七日”的规定是指工作日,不含节假日。

  (八)对税务机关的征税行为不服申请复议的,是否已经按照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保;

  第二十九条 复议机关审查复议案件,应当以证据证明的案件事实为根据。

  第四十一条  本规则自1999年10月1日起施行。1993年1 1月6日国家税务总局以国税发[1993]119号文发布的《税务行政复议规则》同时废止。

  (九)行政复议申请提出之前,是否已向人民法院提起行政诉讼。

  第三十条 复议机关应当根据案件的具体情况,从以下方面审查证据的合法性:

  附:税务行政复议文书格式(一至七)(略)

  第四十条 复议机关对复议申请进行审查后,分别情况作出以下处理:

  (一)证据是否符合法定形式;

  (一)对不符合规定的行政复议申请,决定不予受理,并书面告知申请人不予受理的事实和理由;

  (二)证据的取得是否符合法律、法规、规章、司法解释和其他规定的要求;

  (二)对符合规定的行政复议申请,法制工作机构收到之日起即为受理;受理行政复议申请,应书面告知申请人;

  (三)是否有影响证据效力的其他违法情形。

  (三)对符合规定,但是不属于本机关受理的行政复议申请,应当告知申请人向有关行政复议机关提出。

  第三十一条 复议机关应当根据案件的具体情况,从以下方面审查证据的真实性:

  第四十一条 复议机关接受地方人民政府依法转送的税务行政复议申请,应当依照本办法第三十九条 、第四十条 的规定办理。

  (一)证据形成的原因;

  第四十二条 法律、法规规定应当先向复议机关申请行政复议、对行政复议决定不服再向人民法院提起行政诉讼的,复议机关决定不予受理或者受理后超过行政复议期限不作答复的,纳税人和其他税务当事人可以自收到不予受理决定书之日起或者行政复议期满之日起15日内,依法向人民法院提起行政诉讼。

  (二)发现证据时的客观环境;

  依照本办法第五十九条规定延长行政复议期限的,以延长后的时间为行政复议期满时间。

  (三)证据是否为原件、原物,复制件、复制品与原件、原物是否相符;

  第四十三条 纳税人和其他税务当事人依法提出行政复议申请,复议机关无正当理由不予受理且申请人没有向人民法院提起行政诉讼的,上级税务机关应当责令其受理;必要时,上级税务机关也可以直接受理。

  (四)提供证据的人或者证人与当事人是否具有利害关系;

  第四十四条 行政复议期间税务具体行政行为不停止执行;但是,有下列情形之一的,可以停止执行:

  (五)影响证据真实性的其他因素。

  (一)被申请人认为需要停止执行的;

  第三十二条 下列证据材料不得作为定案依据:

  (二)复议机关认为需要停止执行的;

  违反法定程序收集的证据材料;

  (三)申请人申请停止执行,复议机关认为其要求合理,决定停止执行的;

  以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料;

  (四)法律规定停止执行的。

  (三)以利诱、欺诈、胁迫、暴力等不正当手段获取的证据材料;

  第六章 税务行政复议证据

  (四)当事人无正当事由超出举证期限提供的证据材料;

  第四十五条 在行政复议中,被申请人对其作出的具体行政行为负有举证责任。

  (五)当事人无正当理由拒不提供原件、原物,又无其他证据印证,且对方当事人不予认可的证据的复制件或者复制品;

  第四十六条 法制工作机构应当自受理行政复议申请之日起7日内,将行政复议申请书副本或者行政复议申请笔录复印件发送被申请人。

  (六)无法辨明真伪的证据材料;

  被申请人应当自收到申请书副本或者申请笔录复印件之日起10日内,提出书面答复,并提交当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料,具体包括:

  (七)不能正确表达意志的证人提供的证言;

  (一)作出具体行政行为的事实根据;

  (八)不具备合法性和真实性的其他证据材料。

  (二)作出具体行政行为所依据的法律、法规、规章和其他规范性文件;

  法制工作机构依据本规则第四条第(二)项规定的职责所取得的有关材料,不得作为支持被申请人具体行政行为的证据。

  (三)作出具体行政行为符合法定程序的证据材料;

  第三十三条 在行政复议过程中,被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据。

  (四)关于是否滥用职权的证据材料;

  第三十四条 申请人和第三人可以查阅被申请人提出的书面答复、作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料,除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私外,复议机关不得拒绝。

  (五)关于具体行政行为是否适当的证据材料;

  第七章 税务行政复议决定

  (六)对于不履行或拖延履行法定职责的,被申请人应提供存在合法理由或正当理由的证据材料;

  第三十五条 行政复议原则上采用书面审查的办法,但是申请人提出要求或者法制工作机构认为有必要时,应当听取申请人、被申请人和第三人的意见,并可以向有关组织和人员调查了解情况。

  (七)应提供的其他证据材料。

  第三十六条 复议机关对被申请人作出的具体行政行为所依据的事实证据、法律程序、法律依据及设定的权利义务内容之合法性、适当性进行全面审查。

  第四十七条 在行政复议过程中,被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据。

  第三十七条 复议机关法制工作机构应当自受理行政复议申请之日起7日内,将行政复议申请书副本或者行政复议申请笔录复印件发送被申请人。

  被申请人有关于案件的重要证据线索,可向复议机关提出取证要求,法制工作机构认为有必要时,可以依据本办法第四条 第(三)项规定的职责调查取证。

  被申请人应当自收到申请书副本或者申请笔录复印件之日起10日内,提出书面答复,并提交当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料。

  第四十八条 下列证据不得作为支持被申请人具体行政行为的证据:

  第三十八条 行政复议决定作出前,申请人要求撤回行政复议申请的,可以撤回,但不得以同一基本事实或理由重新申请复议。

  (一)被申请人在作出具体行政行为后收集的证据;

  第三十九条 申请人在申请行政复议时,依据本规则第九条规定一并提出对有关规定的审查申请的,复议机关对该规定有权处理的,应当在30日内依法处理;无权处理的,应当在7日内按照法定程序转送有权处理的行政机关依法处理,有权处理的行政机关应当在60日内依法处理。处理期间,中止对具体行政行为的审查。

  (二)被申请人违反法定程序收集的证据;

  第四十条 复议机关在对被申请人作出的具体行政行为进行审查时,认为其依据不合法,本机关有权处理的,应当在30日内依法处理;无权处理的,应当在7日内按照法定程序转送有权处理的国家机关依法处理。处理期间,中止对具体行政行为的审查。

  (三)法制工作机构依据本办法第四条 第(三)项规定的职责所取得的有关证据材料。

  第四十一条 法制工作机构应当对被申请人作出的具体行政行为进行合法性与适当性审查,提出意见,经复议机关负责人同意,按照下列规定作出行政复议决定:

  第四十九条 申请人和第三人可以查阅被申请人提出的书面答复、作出具体行政行为的证据和其他有关材料,除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私外,复议机关不得拒绝。

  (一)具体行政行为认定事实清楚,证据确凿,适用依据正确,程序合法,内容适当的,决定维持;

  第七章 税务行政复议决定

  (二)被申请人不履行法定职责的,决定其在一定期限内履行;

  第五十条 行政复议原则上采取书面审查的办法,具体包括以下内容:

  (三)具体行政行为有下列情形之一的,决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法;决定撤销或者确认该具体行政行为违法的,可以责令被申请人在一定期限内重新作出具体行政行为:

  (一)原则上仅就复议申请的内容、被申请人提出的书面答复以及提供的证据、依据和其他有关材料进行审查;

  1、主要事实不清、证据不足的;

  (二)原则上不再向申请人、被申请人、第三人以及有关组织和人员调查了解情况;

  2、适用依据错误的;

  (三)原则上不召集复议参加入和证人等到复议机关进行当面审查;

  3、违反法定程序的;

  (四)证人用书面材料作证。

  4、超越或者滥用职权的;

  申请人提出要求或者法制工作机构认为有必要时,可以向有关组织和人员调查情况,听取申请人、被申请人和第三人的意见;进行调查的复议机关工作人员应当为2人以上,并向被调查的人员和组织出示证明身份的证件或者函件;调查内容应当制作笔录,并由被调查人员或者组织签名或者盖章。

  5、具体行政行为明显不当的。

  第五十一条 法制工作机构应当对被申请人作出的具体行政行为进行合法性与适当性审查。

  复议机关责令被申请人重新作出具体行政行为的,被申请人不得以同一事实和理由作出与原具体行政行为相同或者基本相同的具体行政行为;但复议机关以原具体行政行为违反法定程序而决定撤销的,被申请人重新作出具体行政行为的,不受前述限制。

  第五十二条 合法性审查是指审查被申请人作出的税务具体行政行为是否具备能够对外产生法律效力的合法要件。主要审查以下内容:

  (四)被申请人不按照本规则第三十七条的规定提出书面答复,提交当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料的,视为该具体行政行为没有证据、依据,决定撤销该具体行政行为。

  (一)主体审查

  重大、疑难的行政复议申请,复议机关应当集体讨论决定。重大、疑难行政复议申请的标准,由复议机关自行确定。

  1、行政行为的主体是否是行政主体;

  第四十二条 申请人在申请行政复议时可以一并提出行政赔偿请求,复议机关对符合国家赔偿法的有关规定应当给予赔偿的,在决定撤销、变更具体行政行为或者确认具体行政行为违法时,应当同时决定被申请人依法给予赔偿。

  2、作出具体行政行为是否依据法定职权,且在法定职权范围内。

  申请人在申请行政复议时没有提出行政赔偿请求的,复议机关在依法决定撤销或者变更原具体行政行为确定的税款、滞纳金、罚款以及对财产的扣押、查封等强制措施时,应当同时责令被申请人退还税款、滞纳金和罚款,解除对财产的扣押、查封等强制措施,或者赔偿相应的价款。

  (二)内容审查

  第四十三条 复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。情况复杂,不能在规定期限内作出行政复议决定的,经复议机关负责人批准,可以适当延长,并告知申请人和被申请人;但延长期限最多不超过30日。

  l、作出具体行政行为是否有事实根据,证据是否确凿;

  复议机关作出行政复议决定,应当制作行政复议决定书,并加盖印章。

  2、作出具体行政行为是否有法律依据,且正确适用;

  行政复议决定书一经送达,即发生法律效力。

  3、作出具体行政行为的目的是否符合立法目的。

  第四十四条 被申请人应当履行行政复议决定。

  (三)程序审查

  被申请人不履行或者无正当理由拖延履行行政复议决定的,复议机关或者有关上级行政机关应当责令其限期履行。

  l、作出具体行政行为是否符合法定方式;

  第四十五条 申请人逾期不起诉又不履行行政复议决定的,或者不履行最终裁决的行政复议决定的,按照下列规定分别处理:

  2、作出具体行政行为是否符合法定步骤、顺序;

  (一)维持具体行政行为的行政复议决定,由作出具体行政行为的行政机关依法强制执行,或者申请人民法院强制执行。

  3、作出具体行政行为是否符合法定时限。

  (二)变更具体行政行为的行政复议决定,由复议机关依法强制执行,或者申请人民法院强制执行。

  第五十三条 适当性审查是指审查合法的具体行政行为是否公正、合理,是否与税务当事人行为的事实、性质、情节以及社会危害程度相当。

  第八章 附 则

  第五十四条 对被申请人拒绝或拖延履行法定职责的不作为行为主要审查以下内容:

  第四十六条 复议机关、复议机关工作人员及被申请人在税务行政复议活动中,有违反行政复议法及本规则规定的行为,按《中华人民共和国行政复议法》第六章的规定,追究法律责任。

  (一)税务当事人提出申请的形式、日期;

  第四十七条 复议机关受理税务行政复议申请,不得向申请人收取任何费用。

  (二)税务当事人提出申请的内容;

  第四十八条 复议机关在受理、审查、决定税务行政复议案件过程中,可使用行政复议专用章。行政复议专用章与行政机关印章在行政复议中具有同等效力。

  (三)税务机关拒绝或拖延履行法定职责的事实。

  第四十九条 行政复议期间的计算和行政复议文书的送达,依照民事诉讼法关于期间、送达的规定执行。

  第五十五条 行政复议决定作出前,申请人要求撤回行政复议申请的,经说明理由,可以撤回;撤回行政复议申请的,行政复议终止。

  本规则关于行政复议期间有关“5日”、“7日”的规定是指工作日,不含节假日。

  行政复议终止的,复议机关应当书面告知申请人、被申请人和第三人。

  第五十条 税务机关办理行政复议案件应当适用规定的文书格式。文书格式包括:

  第五十六条 申请人在申请行政复议时,一并提出对本办法第九条 所列有关规定的审查申请的,复议机关对该规定有权处理的,应当在30日内依法处理;无权处理的,应当在7日内按照法定程序转送有权处理的行政机关依法处理,有权处理的行政机关应当在60日内依法处理。处理期间,中止对具体行政行为的审查。

  (一)口头申请行政复议登记表;

  复议机关在对被申请人作出的具体行政行为进行审查时,认为其依据不合法,本机关有权处理的,应当在30日内依法处理;无权处理的,应当在7日内按照法定程序转送有权处理的国家机关依法处理。处理期间,中止对具体行政行为的审查。

  (二)不予受理决定书;

  中止对具体行政行为审查的,复议机关应当制作中止复议决定书,说明中止的理由,送达申请人、被申请人和第三人。

  (三)受理复议通知书;

  第五十七条 法制工作机构对被申请人作出的具体行政行为进行审查后,应当提出意见,经复议机关负责人同意,按照下列规定作出行政复议决定:

  (四)行政复议告知书;

  (一)具体行政行为认定事实清楚,证据确凿,适用依据正确,程序合法,内容适当的,决定维持;

  (五)责令受理通知书;

  (二)被申请人不履行法定职责的,决定其在一定期限内履行;

  (六)责令履行通知书;

  (三)具体行政行为有下列情形之一的,决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法;决定撤销或者确认该具体行政行为违法的,可以责令被申请人在一定期限内重新作出具体行政行为:

  (七)提出答复通知书;

  1、事实不清、证据不足的;

  (八)停止执行通知书;

  2、适用依据错误的;

  (九)行政复议中止通知书;

  3、违反法定程序的;

  (十)行政复议终止通知书;

  4、超越或者滥用职权的;

  (十一)决定延期通知书;

  5、具体行政行为明显不当的。

  (十二)税务行政复议决定书;

  复议机关责令被申请人重新作出具体行政行为的,被申请人不得以同一的事实和理由作出与原具体行政行为相同或者基本相同的具体行政行为。

  (十三)规范性文件转送函(一);

  (四)被申请人不按照本办法第四十六条 的规定提出书面答复,提交当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料的,视为该具体行政行为没有证据、依据,决定撤销该具体行政行为。

  (十四)规范性文件转送函(二)。

  重大、疑难的行政复议案件,复议机关应集体讨论决定。重大、疑难行政复议案件的标准,由各复议机关自行确定。

  第五十一条 本规则由国家税务总局负责解释。

  第五十八条 申请人在申请行政复议时可以一并提出行政赔偿请求,复议机关对符合国家赔偿法的有关规定应当给予赔偿的,在决定撤销、变更具体行政行为或者确认具体行政行为违法时,应当同时决定被申请人依法给予赔偿。

  第五十二条 本规则自2004年5月1日起施行。1999年9月23日国家税务总局以国税发[1999]177号文件发布的《税务行政复议规则(试行)》同时废止。

  申请人在申请行政复议时没有提出行政赔偿请求的,复议机关在依法决定撤销或者变更确定税款、滞纳金、罚款的具体行政行为和决定撤销违法集资、没收财物、征收财物、摊派费用以及对财产的查封、扣押、冻结等具体行政行为时,应当同时责令被申请人退还税款、滞纳金和罚款,返还财产,解除对财产的查封、扣押、冻结措施,或者赔偿相应的价款。

  第五十九条 复议机关应当自受理之日起60日内作出行政复议决定。情况复杂,不能在规定期限内作出行政复议决定的,经复议机关负责人批准,可以适当延长,并告知申请人、被申请人和第三人;但延长期限最多不超过30日。

  第六十条 复议机关作出行政复议决定,应当制作行政复议决定书,并加盖印章。

  第六十一条 行政复议决定书一经送达,即发生法律效力。

  第六十二条 被申请人应当履行行政复议决定。

  被申请人不履行或者无正当理由拖延履行行政复议决定的,复议机关或者有关上级行政机关应当责令其限期履行。

  第六十三条 申请人逾期不起诉又不履行行政复议决定的,按照下列规定分别处理:

  (一)维持具体行政行为的行政复议决定,由作出具体行政行为的行政机关依法强制执行,或者申请人民法院强制执行;

  (二)变更具体行政行为的行政复议决定,由复议机关依法强制执行,或者申请人民法院强制执行。

  第八章 附则

  第六十四条 复议机关受理行政复议申请,不得向申请人收取任何费用。行政复议活动所需经费,应当列入本机关的行政经费。

  第六十五条 复议机关及其工作人员、被申请人在行政复议工作中应当承担的法律责任,依照《行政复议法》的规定执行。

  法制工作机构发现有无正当理由不予受理行政复议申请、不按照规定期限作出行政复议决定、徇私舞弊、对申请人打击报复或者不履行行政复议决定等情形的,应当向有关行政机关提出处理建议,有关行政机关应当依法作出处理。

  第六十六条 复议机关办理税务行政复议事项,应当使用统一的行政复议法律文书格式。该行政复议法律文书格式由山东省国家税务局设定。

  第六十七条 复议机关在办理行政复议案件过程中,可使用行政复议专用章。行政复议专用章在全省国税系统统一式样,专用章大小与复议机关公章相同,宋体字,环周为“山东省x x市国家税务局”、“山东省x x县国家税务局”、“山东省x x市x x(区)

  国家税务局“,下端为”行政复议专用章“字样,中心为五角星标志。

  不予受理决定书和复议决定书等重要法律文书应加盖复议机关印章。

  第六十八条 复议期间的计算和行政复议文书的送达,依照民事诉讼法关于期间、送达的规定执行。

  本办法关于税务行政复议期间有关“5日”、“7日”的规定是指工作日,不含节假日。

  第六十九条 本办法自下发之日起施行。

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