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国家税务总局关于外商投资企业采购国产设备有关退税问题的通知,辽宁省农业特产农业税征收管理实施办法

时间:2019-11-28 15:43

发文单位:国家税务总局

发文单位:新疆维吾尔自治区人民政府办公厅

发文单位:辽宁省人民政府办公厅

文  号:国税函[2002]197号

文  号:新政办发[2003]128号

文  号:辽政办发[2003]63号

发布日期:2002-1-1

发布日期:2003-9-22

发布日期:2003-8-5

吉林省地方税务局:

执行日期:2003-11-1

执行日期:2003-9-1

  你局《关于对机场占地地上附着物补偿费是否征收农业特产税的请示》(吉地税发[2001]178号)收悉,经研究,答复如下:

生效日期:1900-1-1

生效日期:1900-1-1

  对用地单位给所占土地的生产经营者的苗木、花卉补偿费,应征收农业特产税。

第一章 总则

  第一章 总则

  在核定计税收入时,要根据现行政策,将补偿费中高于市场价格部分予以扣除,按当地同种产品的市场价格确定其计税收入,计算征收。

第二章 税率

  第一条 根据《中共中央、国务院关于进行农村税费改革试点工作的通知》(中发[2000]7号)和《国务院关于进一步做好农村税费改革试点工作的通知》(国发[2001]5号)及相关法律法规,结合我省实际,制定本办法。

第三章 计税依据和税额的计算

  第二条 凡在本省行政区域内,在非农业税计税土地上从事农业特产品生产并取得收入和收购烟叶、牲畜产品的单位和个人,为农业特产农业税(以下简称农业特产税)的纳税义务人(以下简称纳税人),应当按照本办法的规定缴纳农业特产税。

第四章 农业特产税减免

  第三条 农业特产税实行产品差别比例税率。

第五章 农业特产税征收

  第四条 对下列农业特产品收入征收农业特产税:

第六章 法律责任

  (一)烟叶收入,包括晾晒烟叶、烤烟叶收入;

第七章 附则

  (二)园艺收入,包括水果、干果、蚕茧、花卉、苗木及其他园艺收入;

第一章 总则

  (三)水产收入,包括水生植物、海淡水养殖捕捞(含幼苗生产)及其他水产品收入;

第一条 为了合理调节农林牧渔各业生产收入,公平税负,促进农业生产发展,根据《中共中央、国务院关于进行农村税费改革试点工作的通知》(中发〔2000〕7号文件)和《国务院关于对农业特产收入征收农业税的规定》(〔1994〕国务院令第143号),《自治区党委、自治区人民政府关于全面推行农村税费改革试点工作的意见》(新党发〔2003〕10号)规定,结合自治区实际,制定本办法。

  (四)林木收入,包括原木及其他林产品收入;

第二条 凡在自治区境内生产、收购农业特产品的单位和个人,为农业特产税的纳税义务人(以下简称纳税人),应当按照本办法规定缴纳农业特产税。

  (五)牲畜收入,包括牛皮、羊皮、羊毛、兔毛、羊绒收入;

第三条 对下列农业特产品收入在生产环节由生产者缴纳农业特产税:

  (六)药材收入,包括植物、动物药材及其他药材收入;

(一)果品:包括苹果、梨、葡萄、桃、杏、核桃、西甜瓜、其他水果、干果等;

  (七)食用菌收入,包括银耳、黑木耳、蘑菇、香菇及其他食用菌收入;

(二)水产品:包括淡水养殖及淡水捕捞;

  (八)经省人民政府批准的其他应税农业特产品收入。

(三)花卉、经济林苗木;

  上述(二)、(三)、(四)、(六)、(七)、(八)款收入指生产环节农业特产品的收入。

(四)林木产品:含原木及由原木加工的初级产品收入;

  第五条 农业特产税及附加由农业税征收机关负责组织征收。

(五)食用菌:包括金针菇、黑木耳、银耳、香菇、蘑菇及其他食用菌的收入;

  第二章 计税依据

(六)药材收入,包括:枸杞、贝母、鹿茸、鹿角、紫草、肉苁蓉等收入,不包括甘草、麻黄;

  第六条 农业特产税的计税依据:

(七)特产作物收入,包括:啤酒花、打瓜籽、酱用蕃茄、安息回香、芦苇等收入。

  (一)纳税人生产应税农业特产品的,其计税依据为农业特产品的实际收入。农业特产品的实际收入应换算成人民币,由当地征收机关按照农业特产品实际产量(或者评定产量)、国家规定的收购价格或者市场平均收购(销售)价格计算核定。计算公式为:

第四条 对下列农业特产品收入在收购环节由收购者按收购额缴纳农业特产税:

  应税农业特产品实际收入=实际产量(或者评定产量)×收购价格[或者市场平均收购(销售)价格].

(一)烟叶:包括晾晒烟、烤烟;

  (二)纳税人收购应税农业特产品的,其计税依据为农业特产品的收购金额。计算公式为:

(二)畜产品:包括牛皮、马皮、羊皮、羊毛、兔毛、羊绒、驼绒等;

  应税农业特产品收购金额=农业特产品收购数量×收购价格

(三)林木产品:含原木及由原木加工的初级产品收入;

  (三)纳税人生产应税农业特产品,进行连续加工的产成品或者半成品,应当折算成原产品核定计税收入。为保鲜、防腐所进行简单加工的初级产品除外。

(四)自治区人民政府批准的其他应税农业特产品收入。

  第三章 税目税率

第五条 在农业税计税土地上生产的应税农业特产品只征收农业特产税,不征收农业税。在非农业税计税土地上生产的应税农业特产品,按照本办法征收农业特产税。

  第七条 农业特产税征收采取产品差别比例税率,具体税率、税目按照《辽宁省农业特产农业税税目税率表》执行。

第二章 税率

  个别税目、税率的调整,除国家统一规定外,由省人民政府确定。

第六条 税目、税率依照本办法所附的《农业特产税税目、税率表》执行。

  第八条 征收生产环节的农业特产税同时征收附加,附加比例为应纳税额的20%。国有农场、林场,以及有农业收入的机关、部队、企业、学校等单位,不征收农业特产税附加。

第七条 农业特产税征收附加,附加比例为农业特产税正税的20%。

  第四章 税收优惠

生产建设兵团团场、国有农牧场、监狱劳教农场以及机关、企事业单位所属农牧场、部队农场、学校农场等单位不征收农业特产税附加;收购环节不征收农业特产税附加。

  第九条 符合下列条件之一的,减征或者免征农业特产税:

第三章 计税依据和税额的计算

  (一)农业科研机构和农业院校进行科学试验所取得的农业特产品收入,在试验期间准予免税;

第八条 农业特产税的计税依据:

  (二)对在新开发的荒山、荒地、滩涂、水面上生产农业特产品的,自有收入时起1至3年内准予免税;

(一)纳税人生产应税农业特产品的,其计税依据为农业特产品的实际收入。

  (三)中小学校勤工俭学种植、养殖的农业特产品收入免税;

(二)农业特产品的实际收入以人民币计算,由当地农业税收征收机关按照农业特产品实际产量(或评定产量)和国家规定的收购价格或市场平均收购(销售)价格计算核定。

  (四)对少数民族地区、边远地区、贫困地区及其他地区中温饱问题尚未解决的贫困农户,纳税确有困难的,可予减税或者免税;

计算公式:农业特产品实际产品收入=实际产量(或评定产量)×实际收购价格[或市场平均收购(销售)价格]。

  (五)对评定产量计算、核定征收农业特产税的纳税人,因遭受自然灾害或者其他不可抗力等原因造成农业特产品歉收的,酌情减税或者免税。

(三)纳税人收购应税农业特产品的,其计税依据为农业特产品的收购金额。

  减免税审批程序:由纳税人提出书面申请,经村民委员会评议,主管征收机关审核后,报上一级征收机关批准。

计算公式:农业特产品收购金额=收购数量×收购单价

  第五章 征收管理

(四)农业特产税的应纳税额,按照农业特产品的实际收入和规定的税率计算征收。

  第十条 纳税人生产应税农业特产品的,应当在产品生产地缴纳农业特产税,海洋捕捞业纳税人应当在船籍所在地缴纳农业特产税;收购应税农业特产品的,应当在产品收购地缴纳农业特产税,在收购地未完税的,应当在经营地补缴农业特产税。

计算公式:生产环节应纳税额=产品实际收入×适用税率

  第十一条 农业特产税的纳税义务发生时间为农业特产品收获、出售或者收购的当天。

收购环节应纳税额=产品收购金额×适用税率

  (一)生产农业特产品的纳税义务发生时间为:

(五)农业特产税的应纳附加额,按应纳农业特产税税额和规定的比例计算征收。

  1、实行核定征收的税目,为产品收获的当天;

计算公式:农业特产税的应纳附加额=应纳税额×20%

  2、未实行核定征收的税目,为产品收获或出售的当天;

第四章 农业特产税减免

  3、生产周期不固定,收入无法确定的税目,可由县级征收机关核定其收入后确定纳税时间。

第九条 农业特产税的减免:

  (二)收购农业特产品的纳税义务发生时间为收购的当天。

(一)农业科研机构和农业院校进行科学试验所取得的农业特产品收入,在试验期间准予免税;

  纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内,向主管征收机关申报纳税,具体缴纳税款期限,由主管征收机关确定。

(二)在新开发的荒山、荒地上生产农业特产品的,视不同作物和不同情况免税五年;

  第十二条 征收机关可以采取查帐征收、查实征收、查验征收、核定征收等方法征收农业特产税。

(三)对因自然灾害造成农业特产品欠收的,酌情减税、免税,水果中的小年不能按受灾对待;

  第十三条 乡级人民政府、村民委员会应协助征收机关征收农业特产税及附加;应配合征收机关做好对所辖行政区域内的农业特产税税源调查、建档登记工作;应协助征收机关落实征收任务、做好税款征收和税法宣传工作。对上述协税人员所需经费从农业税收征管经费中列支,具体列支办法按照省财政、地税部门有关规定执行。

(四)农村特困户、革命烈士家属、退伍回乡残废军人、残疾人、五保户的特产品收入免税;

  征收机关应建立健全农业特产品分户分类税源台帐,以村为单位进行公示,并依法据实征收农业特产税及附加。

(五)中、小学校勤工俭学所取得的特产品收入给予免征,不包括承包给其他单位或个人所取得的特产收入;

  第十四条 征收机关可以委托国有农场、林场、渔业管理等有关部门代扣、代收农业特产税及附加。县级征收机关统一发给代扣、代征证书,受委托单位按照代扣、代征证书规定的内容,履行代扣、代征义务和行使赋予的权力。

(六)高寒山区、边境乡镇等生产、生活条件比较艰苦的地区,经自治区人民政府批准可减免农业特产税。

  对上述代扣、代征单位,由征收机关按照有关规定支付手续费。

上述(一)、(二)、(三)、(四)、(五)项所列减免税事项,个人减免税由纳税人提出申请,经村委会签注意见,征收机关审核,报县(市、区)人民政府批准后执行;单位减免税由纳税单位提出申请,征收机关审核,报县(市、区)人民政府批准后执行。

  第十五条 征收机关、代扣、代征单位征收税款,应当给纳税人开具农业特产税完税凭证。

第十条 建立稳定的农业特产税减免资金渠道。自治区及各地、州、市财政每年应在预算中安排一定资金用于农业特产税减免,县市级财政应从农业特产税征收总额中预留一定的减免机动资金,或在预算中安排一定数量的资金用于农业特产税减免,实行滚动使用。

  第十六条 在非农业税计税土地上生产的与计税土地上生产的同一品种的农业特产品收入,比照同等品种农业税负担水平核定征收农业特产税。

第五章 农业特产税征收

  第十七条 农业特产税的应纳税额及附加,按照实际收入和适用税率计算征收。计算公式为:

第十一条 农业特产税及附加由农业税收征收机关负责征收。

  生产环节农业特产税应纳税额=应税农业特产品实际收入×适用税率

第十二条 生产应税农业特产品的纳税人,农民及其他个人以户为单位,向乡镇农税征收机关办理农业特产税的申报、缴纳和申请减免等有关事项;生产建设兵团团场、国有(集体)农牧场、监狱劳教农场以及机关、企事业单位所属农牧场、部队农场、学校农场等以场为单位,向当地县级农业税收征收机关办理农业特产税的申报、缴纳和申请减免等有关事项;收购应税农业特产品的纳税人,应当向产品收购地的农业税收征收机关申报、缴纳农业特产税。

  农业特产税附加=生产环节农业特产税应纳税额×20%

第十三条 农业特产税的纳税义务发生时间为农业特产品收获、出售或者收购的当天。

  收购环节农业特产税应纳税额=应税农业特产品收购金额×适用税率第六章 法律责任

第十四条 纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内,向当地农业税收征收机关申报纳税,具体缴纳税款期限,由县(市)农业税收征收机关确定。

  第十八条 纳税人少报农业特产品收入及采取其他手段不缴或者少缴农业特产税应纳税款及附加,未按征收机关规定的期限缴纳税款及附加的,经查实后,征收机关除责令限期缴纳应纳税款及附加外,从滞纳税款之日起按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。情节严重构成犯罪的,依法追究刑事责任。

纳税人未如实申报农业特产品实际收入的,由当地农业税收征收机关核实征收。

  第十九条 纳税人与征收机关在征收农业特产税及附加中发生争议的,必须先依照征收机关的纳税决定缴纳或者解缴税款、滞纳金及附加,然后依法申请行政复议;对行政复议决定不服的,可以依法向人民法院起诉。

第十五条 农业税收征收机关可以采取查帐征收、查实征收、查验征收、核定收入征收等方法征收农业特产税,农业税收征收机关应当在核实税源的基础上,建立农业特产品分户税源台账,依法据实征收农业特产税。

  第二十条 纳税人超过应纳税额缴纳的税款,征收机关发现后应当立即退还;纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的,可以向征收机关要求退还,征收机关查实后应当立即退还。

第十六条 乡(镇)农业税收征收机关,应按规定的农业特产税依率计征税额,编制农业特产税及附加征收清册,报县级征收机关审批后,向纳税人发出纳税通知书。纳税人收到纳税通知书后,应当按照纳税通知书的要求,到指定的征收机关缴纳农业特产税及附加。农业税收征收机关征收税款时,应当给纳税人开具农业特产税及附加完税证。对不按规定开具农业特产税完税证的,纳税人有权拒缴。

  第二十一条 因征收机关的责任,致使纳税人、代扣、代收义务人未缴或者少缴税款及附加的,征收机关有权力在3年内要求纳税人、代扣、代收义务人补缴税款及附加,但是不得加收滞纳金。

农业特产税完税证只能用于征收农业特产税及附加。

  因纳税人、代收义务人计算错误等失误,未缴或者少缴税款及附加的,征收机关在3年内可以迫征税款、滞纳金及附加。有特殊情况的,追征期可以延长到5年。纳税人采取偷税等手段未缴、少缴税款及附加或者骗取退税款的,征收机关可以无限期追征。

第十七条 纳税人收购跨省运销应税农业特产品,需要办理外运手续的,应当持完税(含免税)凭证向产品收购地农业税收征收机关申请办理农业特产税应税产品外运手续。

  第七章 附则

第六章 法律责任

  第二十二条 本办法未尽事宜,参照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定执行。

第十八条 纳税人未按照规定期限缴纳税款的,农业税收征收机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。情节严重、构成犯罪的,依法追究刑事责任。

  第二十三条 本办法从2003年9月1日起实施。

第十九条 纳税人同农业税收征收机关在农业特产税及附加征收中发生争议时,必须依照农业税收征收机关的纳税决定缴纳税款及滞纳金或者提供相应的担保,然后可以依法申请行政复议;对行政复议决定不服的,可以依法向人民法院起诉。

  第二十四条 本办法由省财政厅、省地方税务局负责解释。

第二十条 税务人员利用职务之便,收受或者索取纳税人财物,或者谋取其他不正当利益,构成犯罪的依法追究刑事责任;尚不构成犯罪的,依法给予行政处分。

 附件:

辽宁省农业特产农业税税目税率表

  ┌──────────┬─────────────────┬─────────┐
  │    税 目    │     征收范围         │  适用税率%  │
  │          │                 ├────┬────┤
  │          │                 │收购环节│生产环节│
  ├──────────┼─────────────────┼────┼────┤
  │一、烟叶产品    │晾晒烟叶、烤烟叶         │  20 │    │
  ├──────────┼─────────────────┼────┼────┤
  │二、园艺产品    │                 │    │    │
  ├──────────┼─────────────────┼────┼────┤
  │          │包括苹果、梨、桃、山楂、杏、李子、│    │    │
  │  水果、干果   │沙果、海棠果、樱桃、大枣、核桃、果│    │  8  │
  │          │用瓜、坚果及其他水果和干果    │    │    │
  ├──────────┼─────────────────┼────┼────┤
  │  蚕茧      │桑蚕茧、柞蚕茧          │    │  5  │
  ├──────────┼─────────────────┼────┼────┤
  │  花卉、苗木   │包括各类花卉、草坪及其他花卉、苗木│    │  8  │
  ├──────────┼─────────────────┼────┼────┤
  │  其他      │其他园艺产品           │    │  8  │
  ├──────────┼─────────────────┼────┼────┤
  │三、水产品     │                 │    │    │
  ├──────────┼─────────────────┼────┼────┤
  │  水生植物    │包括芦苇等            │    │  5  │
  ├──────────┼─────────────────┼────┼────┤
  │  海淡水养殖、捕捞│包括鱼类、虾蟹类、贝类及其他水产 │    │  8  │
  │          │品(含幼苗生产)          │    │    │
  ├──────────┼─────────────────┼────┼────┤
  │四、林木产品    │                 │    │    │
  ├──────────┼─────────────────┼────┼────┤
  │  原木      │                 │    │  8  │
  ├──────────┼─────────────────┼────┼────┤
  │          │包括杂材、薪材、木本油料、柳条、槐│    │    │
  │  其他      │条、藤条、荆条、杏条、杏仁、沙棘 │    │  8  │
  │          │果、黑豆果、猕猴桃及其他林产品  │    │    │
  ├──────────┼─────────────────┼────┼────┤
  │五、牲畜产品    │                 │    │    │
  ├──────────┼─────────────────┼────┼────┤
  │  牲畜皮     │牛皮、羊皮            │  5  │    │
  ├──────────┼─────────────────┼────┼────┤
  │  牲畜毛绒    │羊毛、兔毛、羊绒         │  10 │    │
  │六、药材      │包括人参、鹿茸、辽细辛、平贝母、辽│    │  8  │
  │          │五味及其他植物、动物药材     │    │    │
  ├──────────┼─────────────────┼────┼────┤
  │七、食用菌     │银耳、黑木耳、蘑菇、香菇及其他食 │    │  8  │
  │          │用菌类              │    │    │
  └──────────┴─────────────────┴────┴────┘
  

第二十一条 税务人员徇私舞弊或者玩忽职守,不征、少征应纳税款,致使国家税收遭受重大损失的,构成犯罪的依法追究刑事责任;尚不构成犯罪的,依法给予行政处分。

第七章 附则

第二十二条 本办法未尽事宜,参照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定执行。

第二十三条 本办法由自治区财政厅负责解释。

第二十四条 本办法自2003年11月1日起施行,自治区人民政府1994年6月10日颁布的《新疆维吾尔自治区农业特产税征收办法》同时废止。

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