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自治区地方税务局延期缴纳所得税管理办法,北京市地方税务局关于加强延期缴纳税款管理工作的通知

时间:2019-11-28 15:43

发文单位:新疆地方税务局

发文单位:北京市地方税务局

发文单位:广东省地方税务局

发布日期:2002-1-1

文  号:京地税征[2001]376号

文  号:粤地税发[2003]86号

执行日期:2002-1-1

发布日期:2001-7-24

发布日期:2003-4-17

生效日期:1900-1-1

执行日期:2001-7-24

各市地方税务局:

  为了加强对延期缴纳所得税税款管理,确保所得税税款及时足额征收入库,依据《中华人民共和国税收征收管理法》第3章第30条之规定,制订本办法。

生效日期:1900-1-1

  为加强延期缴纳税款的审批管理,规范税收征收管理行为,保护纳税人合法权益,根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定,省局研究制定了《广东省地方税务局延期缴纳税款审批管理办法》。现印发给你们,请认真贯彻执行。

  一、适用范围

各区县地方税务局、各分局:

  附件:广东省地方税务局延期缴纳税款审批管理办法

  1、自治区地方税务局系统管辖征收企业所得税的企业、事业单位、社会团体和民办非企业单位。

  为配合新《征管法》的实施,市局就延期缴纳税款的有关问题已在京地税征[2001]295号文件中作出了相应的规定,现结合各区县局、分局的实际情况以及北京市地方税务管理信息系统的应用现状,明确以下几点,请依照执行。

  第一条 为了加强延期缴纳税款审批管理,规范税收征收管理行为,保障国家税收收入,保护纳税人的合法权益,根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定,制定本办法。

  2、自治区地方税务局系统管辖征收投资者个人所得税的个人独资和合伙企业。

  一、对于已受理的延期缴纳税款的申请,如经北京市地方税务局审批,不予批准延期缴纳税款,须从申请办理延期缴纳税款所在征期过后的次日起按日加收申请延期缴纳税款的万分之五的滞纳金。主管税务机关需将此部分税款做为欠税管理,由主管税务所在其税收缴款书备注栏内注明“补缴欠税”字样,并加盖税务所章,纳税人持此税收缴款书和滞纳金的税收缴款书一并到银行缴款入库。

  第二条 纳税人因有特殊困难,不能按期缴纳税款,向地方税务机关申请延期缴纳税款的,必须按本办法规定进行审批管理。

  二、申请延期缴纳所得税税款的条件

  二、对于已受理的延期缴纳税款的申请,如经北京市地方税务局审批,给予批准延期缴纳税款,在批准的期限内,不加收滞纳金;在此期限内,纳税人应积极主动筹措资金,尽早将税款缴纳入库;纳税人可将批准延期的税款一次缴清,也可按最多分三次缴清。无论分几次缴清,纳税人在将批准延期的税款缴纳入库之前,每次均应先到主管税务所,由主管税务所在纳税人的税收缴款书备注栏中注明“延期缴纳税款”字样,并加盖税务所章,纳税人持此税收缴款书到银行缴款入库。

  第三条 延期缴纳税款审批所涉及的税种为地方税务机关征收管理的所有税种和教育费附加。地方税务机关代收的其他费用(基金)不属于本办法规定的审批范围。

  (一) 水、火、风、雹、海潮、地震等人力不可抗拒的自然灾害;

  三、超过批准延期缴纳税款的期限,仍未缴纳税款的,从批准到期次日起按日加收滞纳税款的万分之五的滞纳金。主管税务机关需将此部分税款做为欠税管理,由主管税务所在其税收缴款书备注栏内注明“补缴欠税”字样,并加盖税务所章,纳税人持此税收缴款书和滞纳金的税收缴款书一并到银行缴款入库。

  第四条 省局以下的各级地方税务局、税务分局和税务所为延期缴纳税款的审核机关;省地方税务局为延期缴纳税款的审批机关。

  (二) 可供纳税的现金、支票以及其他财产等遭受偷盗、抢劫等意外事故;

  四、纳税人必须严格遵照税收缴款书的填写要求,将税款按不同税种的不同税款所属期分别开具税收缴款书,分别入库。

  第五条 纳税人有下列情形之一的,属本办法第二条 所称特殊困难:

  (三) 国家调整经济政策的直接影响;

  五、关于延期缴纳税款法律文书的使用问题:

  (一)因不可抗力事件发生,如风、火、水、震等严重自然灾害和其他意外社会现象,导致纳税人发生较大损失,正常生产经营活动受到较大影响的;

  (四) 短期货款拖欠;

  (一)原《北京市地方税务局缓缴税款申请表》和《北京市地方税务局缓缴税款审批表》从文到之日起停止使用并启用《北京市地方税务局延期缴纳税款申请审批表》(表样详见附件1)。

  (二)当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后,不足以缴纳税款的。

  (五) 其他特殊困难。

  (二)在京地税征[2001]295号文件中第三条第二款中所称《北京市地方税务局延期缴纳税款批复》因故取消,仍沿用目前在《北京市地方税务局延期缴纳税款申请审批表》上由市局签字盖章的形式给各区县局、分局答复。税务所在收到《北京市地方税务局延期缴纳税款申请审批表》后,根据表上内容填写《批准延期缴纳税款通知单》(文书详见附件2)和《不予批准延期缴纳税款通知单》(文书详见附件3),加盖所章,告知纳税人。

  当期货币资金是指申请延期缴纳税款所属时期的最后一天纳税人的库存现金、银行存款以及其他各种货币资金余额。

  三、延期缴纳所得税税款的审批权限纳税人申请延期缴纳所得税税款必须经自治区地方税务局批准。各地、州、市地方税务局不得擅自审批延期缴纳所得税。

  六、由于审批管理权限的调整,取消各区县局、分局原按季报送市局的《审批延期缴纳税款情况统计表》。

  第六条 纳税人申请延期缴纳税款必须报送下列书面材料:

  四、申请延期缴纳所得税的程序

  七、本通知在执行中如遇问题请及时向市局报告。

  (一)税务登记证件(副本)复印件;

  1、 纳税人应向基层主管税务机关提出书面申请;

  附件1:

  (二)申请延期缴纳税款报告;

  2、 基层主管税务机关填写延期缴纳所得税款审批表(一式四份),签字盖章后报地、州、市地方税务局审核;

  北京市地方税务局延期缴纳税款申请审批表

  (三)当期货币资金余额情况及所有银行存款帐户的对帐单;

  3、 地、州、市地方税务局审核无误后,签字盖章报自治区地方税务局审批。

  纳税人全称:

  (四)资产负债表;

  五、纳税人申请延期缴纳所得税需提供以下资料:

  税务登记证号: 计算机代码:

  (五)应付职工工资和社保费的支出预算;

  l、 纳税人书面申请报告;

  联系电话: 办税人员:

  (六)税务机关要求提供的其他有关资料。

  2、 所得税纳税申报表、检查表、补税通知书:

  单位公章: 填表日期:

  第七条 各级地方税务机关必须加强延期缴纳税款管理,从严审核,对纳税人有下列情形之一的,不予呈报审批:

  3、 税收缴款书;

  主管税务所: 主管税务所代码:

  (一)纳税人申请延期缴纳税款是在缴纳税款期限界满之后提出的;

  4、 近期银行对账单;

  告知事项:

  (二)纳税人申请延期缴纳税款提供虚假材料或未能全部提供有关材料的;

  5、 税务机关要求的其他资料;

  1. 《征管法》第三十一条第二款:纳税人因有特殊困难,不能按期缴纳税款的,经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准,可以延期缴纳税款,但最长不得超过三个月。

  (三)纳税人经税务、审计和财政等部门检查发现的应补缴税款、滞纳金和罚款;

  六、税务机关在收到纳税人延期缴纳申请后,要严格进行审查。必要时,税务机关应进行实地调查。

  2. 纳税人应在税款入库征期内到主管税务机关申请办理延期缴纳税款,用蓝色或黑色钢笔或签字笔一式三份填报此表。

  (四)纳税人历年欠缴税款;

  七、各地、州、市地方税务机关要建立延期缴纳税款台账,期满后各地州市地方税务机关要督促基层税务机关将税款及时征收入库。

  3. 对于已受理的延期缴纳税款申请,如经北京市地方税务局审批,不予批准延期缴纳税款,须从申请办理延期缴纳税款所在征期过后的次日起按日加收延期缴纳税款的万分之五的滞纳金;如经北京市地方税务局审批,给予批准延期缴纳税款,在批准的期限内,不加收滞纳金;超过批准的期限,仍未缴纳税款的,从批准到期次日起按日加收滞纳税款的万分之五的滞纳金。

  (五)受委托的单位和人员代征的税款;

  八、各地、州、市地方税务局应在季度终了后三十日内将延期缴纳所得税税款的征收情况上报自治区地方税务局。

  4. 纳税人必须严格遵照税收缴款书的填写要求,将税款按不同税种的不同税款所属期分别开具税收缴款书,分别入库。

  (六)扣缴义务人代扣代缴、代收代缴的税款;

  九、延期缴纳所得税税款最长期限不得超过3个月。纳税人延期缴纳税款原则上只能申请一次;到期无法缴纳税款、需再次延期缴纳的,按程序报批。累计时间不得超过3个月。

  5. 纳税人在此申请延期缴纳税款入库之前,应先到主管税务所,由主管税务所在税收缴款书的备注栏内注明“延期缴纳税款” 字样(批准期内)或“补缴欠税” 字样(未批准或超过批准期),并加盖税务所章,连同滞纳金缴款书(补缴欠税的)一并入库。如在批准期内,不加收滞纳金。

  (七)其他不符合延期缴纳税款条件的情况。

  十、对延期缴纳税款的纳税人,在批准的期限内不加课滞纳金。逾期未缴,税务机关应当自批准的期限满后次日起,按日加收滞纳金。

表:

  第八条 各级地方税务机关应当自收到纳税人申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定。批准延期缴纳税款期限最长不得超过三个月。

  十一、纳税人不按期缴纳税款、造成欠税的,由主管税务机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定催缴欠税。

  附件2:

  第九条 延期缴纳税款审批的基本程序:

  十二、延期缴纳所得税管理工作纳入所得税年度工作考核评比范围。

  《批准延期缴纳税款通知单》

  (一)申请。纳税人不能按照规定期限缴纳税款的,必须在法律、行政法规或者地方税务机关依照法律、行政法规规定确定的缴纳税款期限届满前,以书面形式,持本法第六条规定的报送材料,到主管地方税务机关办理延期缴纳税款申请。

  十三、本办法由自治区地方税务局负责解释。

  ×××地税×××所缓[200×年]第×××号

  (二)受理。主管地方税务机关在收到纳税人延期缴纳税款申请后,要认真检查纳税人报送的材料是否齐全,是否已进行纳税申报,符合基本条件的,由纳税人填写《延期缴纳税款申请审批表》(格式见附件1)。

  十四、本办法自2002年1月1日起执行。

  ——————————————(纳税人名称):

  (三)审核。主管地方税务机关在受理纳税人延期缴纳税款申请后,要严格进行审查,提出具体的审核意见,必要时要专题调查核实,再作出决定;对不符合条件的申请,不得上报,对符合条件的申请,要按规定的时间逐级呈报。每一级地方税务机关审核的时间均为3日。

  新疆维吾尔自治区地方税务局延期缴纳所得税审核、审批表

  你单位于200 年 月 日报送的延期缴纳税款申请收悉。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十一条第二款的规定,鉴于你单位的实际情况,经研究并报上级税务机关批准,同意你单位200 年 月———税———元、————税————元、———税———元、————税————元,自200 年 月 日起至200 年 月 日延期缴纳 月,请按还款计划及时足额入库。超过该期限将对滞纳税款按日征收万分之五的滞纳金。

  (四)审批。省地方税务局自收到《延期缴纳税款申请审批表》及有关材料后,在《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》规定的期限内作出批准或者不予批准的决定,并通知市地方税务局。

  特此通知

  (五)告知、送达。市地方税务局在收到省局审批决定之日起1日内,通知申请人所在的县(市、区)地方税务机关;主管地方税务机关自收到市局的通知之日起1日内,根据省局批准或不予批准延期缴纳税款的决定,向申请人发出《批准延期缴纳税款通知书》(格式见附件2)或《不予批准延期缴纳税款通知书》(格式见附件3)。

  经办人签章:

  第十条 主管地方税务机关应当建立纳税人申请延期缴纳税款台帐(格式见附件4),详细登记延期缴纳税款的申请、上报和审批日期以及申请延期缴纳税款主要情况、审批决定和缴库情况记录等。

  税务所长签章:

  第十一条 纳税人申请延期缴纳税款,经省地方税务局审批不予批准延期缴纳的,主管地方税务机关应从缴纳税款期限届满次日起至纳税人实际缴纳或者解缴税款之日止,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

  税务所盖章:

  第十二条 经省地方税务局批准延期缴纳税款的纳税人,应在延期缴纳税款期限界满次日将延期缴纳税款缴入国库。

  200 年 月 日

  第十三条 各级地方税务机关违反有关规定擅自越权审批延期缴纳税款或随意延长延期缴纳税款期限的,对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分;构成犯罪的,依法追究刑事责任。

  告知事项:

  第十四条 本办法所涉及的各种表、证、单、书,由各地根据省地方税务局设计的样式印制和使用。

  纳税人在此申请延期缴纳税款入库之前,应先到主管税务所,由主管税务所在税收缴款书的备注栏内注明“延期缴纳税款” 字样(批准期内)或“补缴欠税” 字样(超过批准期),并加盖税务所章,连同滞纳金缴款书(补缴欠税的)一并入库。如在批准期内,不加收滞纳金。

  第十五条 本办法未尽事宜,依照有关法律、行政法规的规定执行。

  税务所盖骑缝章 纳税人盖骑缝章

  第十六条 本办法由广东省地方税务局负责解释。

  —————————————————————————————

  第十七条 本办法自2003年5月1日起执行。此前有关规定与本办法不一致的,按本办法执行。

  《批准延期缴纳税款通知单》 存根

  广东省地方税务局
二00三年四月十七日

  ×××地税×××所缓[200×年]第×××号

  ——————————————(纳税人名称)200 年 月 日报送的延期缴纳税款申请,经研究并报上级税务机关批准,同意其200 年 月———税———元、————税————元、———税———元、————税————元,自200 年 月 日起至200 年 月 日延期缴纳 月。已告知纳税人。

  纳税人签章处:

  200 年 月 日

  附件3:

  《不予批准延期缴纳税款通知单》

  ×××地税×××所缓[200×年]第×××号

  ——————————————(纳税人名称):

  你单位于200 年 月 日报送的延期缴纳税款申请收悉。经研究并报上级税务机关审批,根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十一条第二款的规定,你单位不符合有关延期缴纳税款的条件,现通知你单位将———税———元、————税————元、———税———元、————税————元,及时足额入库。并从200 年 月征期过后的次日起对滞纳税款按日征收万分之五的滞纳金。

  特此通知。

  经办人签章:

  税务所长签章:

  税务所盖章:

  200 年 月 日

  告知事项:

  纳税人在此申请延期缴纳税款入库之前,应先到主管税务所,由主管税务所在税收缴款书的备注栏内注明 “补缴欠税”字样,并加盖税务所章,连同滞纳金缴款书一并入库。

  税务所盖骑缝章 纳税人盖骑缝章

  —————————————————————————————

  《不予批准延期缴纳税款通知单》 存根

  ×××地税×××所缓[200×年]第×××号

  ——————————————(纳税人名称)200 年 月 日报送的延期缴纳税款申请,经研究并报上级税务机关审批,不同意其200 年 月———税———元、————税————元、———税———元、————税————元,延期缴纳并加收滞纳金。已告知纳税人。

  纳税人签章处:

  200 年 月 日

  注释:此文废止,详见北京市地方税务局关于印发《北京市地方税务局延期交纳税款管理办法》的通知 (京地税征[2004]407号)

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