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天津市国家税务局转发,关于贯彻实施新征管法及其实施细则若干问题的通知

时间:2019-11-30 20:32

发文单位:天津市国家税务局

发文单位:甘肃省地方税务局

发文单位:天津市国家税务局

发文单位:北京市地方税务局

文  号:津国税征[2001]7号

文  号:甘地税征[2001]12号

文  号:津国税征[2000]50号

文  号:京地税征[2002]444号

发布日期:2001-6-5

发布日期:2001-6-6

发布日期:2000-7-17

发布日期:2002-10-14

市国税系统各单位:

各地、州、市地方税务局,矿区税务局:

市国税系统各单位:

各区县地方税务局、各分局、市局各处室:

  现将《国家税务总局关于贯彻实施〈中华人民共和国税收征收管理法〉有关问题的通知》(国税发[2001]54号)转发给你们,结合我市具体情况,补充通知如下,请一并贯彻执行。

  新《中华人民共和国税收征收管理法》已于2001年4月28日九届全国人大常委会第二十一次会议通过,并从2001年5月1日起施行,针对目前征管工作中急需明确的一些实际问题,国家税务总局于近日下发了《关于贯彻实施〈中华人民共和国税收征收管理法〉有关问题的通知〉(国税发[2001]54号),现将此通知转发给你们,并就有关问题明确如下,请一并贯彻执行。

  现将《天津市国家税务局延期缴纳税款审批管理办法(试行)》印发给你们,并就有关事项通知如下,请一并贯彻执行。

  新征管法实施细则将于2002年10月15日起正式实施,这将进一步推进税收征管工作的法制化、制度化、科学化和现代化的进程,为构建现代化税收征管工作新格局奠定法律基础。为保证新细则得到有效贯彻实施,做好新旧法及实施细则的衔接工作,结合本市的实际,特提出以下要求,请遵照执行。

  一、关于从事生产、经营的纳税人办理税务登记工作程序以及银行登录税务登记号码和登录从事生产、经营的纳税人的银行账号问题,因涉及国家税务总局与银行部门的工作衔接,在总局未做统一部署之前,税务登记工作程序暂按原工作程序执行;银行登录税务登记号码、登录从事生产、经营的纳税人的银行账号暂不执行。

  一、关于延期缴纳税款的审批管理,新《征管法》第三十一条第二款已明确规定审批权限,省局将在近期下发《关于加强对延期缴纳税款审批管理的通知》,在省局尚未下发通知前,各地应暂停对延期缴纳税款的审批。

  一、各单位要在7月份对今年上半年“超越权限、超越范围”审批延期缴纳税款情况开展一次清理工作,并在8月15日以前将清理结果按税种汇总(表样见附件二,外资企业单独汇总)后报送市局征管处。

  一、加强领导,相互配合,做好新细则贯彻落实工作。

  二、关于延期缴纳税款的问题。新《征管法》第三十一条 第二款所称纳税人的"特殊困难"条 件,暂按国税发[1998]98号文件执行;延期缴纳税款一律上报市局审批,其他相关事宜暂按《天津市国税局延期缴纳税款审批管理办法》(津国税征[2000]50号)执行。

  二、关于从事生产、经营的纳税人向税务机关报告开户情况,金融机构在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人帐号,以及对金融机构拒绝接爱税务检查和纳税人不报告开户情况的行政处罚(新《征管法》第十七条、第六十条第四款和第七十三条),在国家税务总局尚未下发具体操作办法前,请各地慎重执行。

  二、凡属于清理出的对象,下半年不得再对其审批延期缴纳税款。

  实施细则的贯彻落实工作是全局性的工作,涉及全局工作的各个方面,各部门要通力合作,密切配合,将新细则的贯彻落实工作做到实处。涉及征管法及其实施细则的贯彻执行工作由征管部门牵头,各部门全力配合;涉及对外宣传工作由办公室牵头,各部门通力合作。

  三、关于税务文书问题。对照新《征管法》,我市目前使用的税务文书中,凡引用条 款发生变化的,市局已重新进行了印制,原使用的税务文书相应作废;同时按新《征管法》第五十九条 的规定,印制了《税务检查通知书》(样式附后),并下发使用。以上税务文书领取时间另行通知。

  三、对税务机关违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或摊派税款,以及擅自改变税款入库级次买税、卖税、拉税、引税等,新《征管法》第二十八条、第七十六条和第八十三条规定的法律责任是明确的,各级地税部门要对上述情况进行认真的清查自纠,严格按照新《征管法》的有关规定执行。

  附:天津市国家税务局延期缴纳税款审批管理办法(试行)

  二、关于新细则的宣传工作。

  四、通知第"五"条 关于计退利息的手续,目前,国家税务总局尚未有明确的规定,待国家税务总局明确后按规定执行。

  四、各地对贯彻实施新《征管法》过程中遇到的具体问题,要及时上报省局,省局请示国家税务总局后,书面答复各地执行,各地不得擅自发文答复,否则造成的法律责任由各地自负。

  为了进一步规范延期缴纳税款的管理,根据《中华人民共和国税收征收管理办法》、国家税务总局《关于加强延期缴纳税款审批管理的通知》和《税收征管业务规程》(修订稿),制定本办法。

  对新细则的对外宣传工作目前要按照市局统一安排的宣传口径、宣传内容和宣传形式进行,各单位不得自行其事。原定于今年举办的征管法及实施细则竞赛活动暂时停止,明年将在适当时机采取适当形式进行征管法知识的考核或竞赛工作。

  天津市国家税务局
二〇〇一年六月五日

  五、执行新《征管法》后有关涉税文书引用的条款和征管软件的程序,各地应按新《征管法》的规定进行修订。

  一、延期缴纳税款的对象延期缴纳税款的对象是指确有特殊困难,不能按照法定期限缴纳税款的纳税人。

  三、认真做好与新细则规定相抵触文件的清理工作。

 

  有下列情形之一导致短期资金困难的,属于特殊困难:㈠水、火、风、雹、海潮、地震等人力不可抗拒的自然灾害;㈡可供纳税的现金及其他财产等遭遇盗窃、抢劫等意外事故;㈢国家调整经济政策的直接影响;㈣货款拖欠。

  市局各处室、各区县局、分局要结合新细则的学习,对与新细则规定相抵触文件进行清理,凡与新细则相关规定抵触的文件一律停止执行。

  二、延期缴纳税款审批权限㈠纳税人因有特殊困难,不能按期缴纳税款的,须经县以上国家税务局局长批准,可以延期缴纳税款,但最长不得超过三个月;㈡同一纳税人应纳的同一个税种的税款,符合本办法第一款规定的,在一个纳税年度内只能申请延期缴纳一次,需要再次延期的必须上报市局批准。

  四、各局在贯彻执行实施细则中凡突破现有征管工作范围和改变现行工作流程以及需要市局具体明确的问题,要及时请示市局,在未明确之前不要采取新的措施。

  三、延期缴纳税款审批程序㈠受理申请办理延期缴纳税款的纳税人,应向主管税务机关的征收所提交《延期缴纳税款申请审批表》(附件1),并提供下列证明资料:1.灾情报告;2.公安机关出具的事故证明;3.政策调整依据;4.货款拖欠情况说明。

  五、关于贯彻新征管法实施细则若干具体问题。

  ㈡审核征收所应对纳税人提交的《延期缴纳税款申请审批表》及所附需查验的证明资料进行审核,符合条 件的,制作《税务文书领取通知单》(附件2)交纳税人。

  鉴于与新细则配套实施的需由国家税务总局制订的22个制度办法尚未出台,为做好新旧法及实施细则的衔接工作,保证新细则在本市如期贯彻实施,保证新旧细则衔接顺利过渡,现将有关问题明确如下:

  ㈢核准

  (一)关于新征管法及其实施细则中法律责任条款的溯及力问题

  1.征收所填制《税务文书传递卡》和《税务文书附送资料清单》连同纳税人报送的证明资料送主管职能科(室)。主管职能科(室)应采取书面或实地调查核实的方法及时对上报的各种资料进行审核,属于审批权限内的报经本局局长批准;属于需要上报市局审批的申请,报经本局局长批准后,内资企业按税种报送市局有关处(室)、外资企业报送涉外税处,市局处(室)审核后,报局长审批。

  按照法律不溯及既往、从旧兼从轻的原则执行,即对2001年5月1日以前的税收违法行为应按照原征管法及其实施细则的规定处理。但新征管法及其实施细则规定的法律责任轻于旧法的,应按照新的征管法及其实施细则处理。

  按照审批权限批准后,由主管职能科(室)制发《核准延期纳税通知书》(附件3)转征收所。

  (二)关于稽查分局、稽查所的执法主体资格等问题

  2.纳税人凭《税务文书领取通知单》,领取《核准延期纳税通知书》。

  在总局的具体办法未出台之前,目前稽查分局、稽查所的工作职责、工作权限、工作流程以及对涉税违法行为的定性处理暂时不作调整。市局第一、第二稽查分局继续依照征管法行使各项职权,但全市各局的稽查所从2002年10月15日以后均不得以稽查所名义对外行使职权,一律以局的名义对外行使职权,各类法律文书一律加盖局章。

  ㈣纳税人经批准延期缴纳税款的,在批准的限期内,不加收滞纳金。

  (三)关于纳税地点问题

  四、延期缴纳税款申请审批时限纳税人必须在法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规规定的申报期之前提出申请;各单位应在法律、行政法规规定的申报期起始之日起的7日内审批完毕;需要报市局的,应在法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定的申报期起始之日起的4日内报送。

  实施细则第十二条“从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内,向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记……”,考虑到目前调整纳税地点对区县财政的影响,及现行的北京市地方税务管理信息系统难以支持等因素的存在,在国家税务总局的具体办法未出台之前,纳税地点的确定仍按照现行办法执行。

  五、违章 处理纳税人经批准延期缴纳税款,逾期未缴纳,税务机关应当从批准的期限届满次日起,加收滞纳金,并发出《催缴税款通知书》,责令其在最长不超过15日的期限内缴纳;逾期仍不缴纳的,依照《征管法》第二十七条 的规定,将应缴未缴的税款连同滞纳金一并强制执行。

  (四)关于纳税申报问题

  六、延期缴纳税款日常管理㈠主管职能科(室)应每月制作《批准延期纳税清册》(附件4)。

  1.实施细则第三十条“……经税务机关批准,纳税人可采取邮寄、数据电文方式办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。”实行邮寄申报和电子申报方式的审批条件和范围,鉴于国家税务总局新的纳税申报管理办法尚未下发,目前暂按现行制度办理。即邮寄申报以《邮寄申报申请表》为税务机关审批依据;数据电文申报以《北京市地方税务局网上申报协议》为税务机关审批依据。

  ㈡档案资料归档内容:1.《延期缴纳税款申请审批表》;2.《核准延期纳税通知书》;3.灾情报告、公安机关出具的事故证明、政策调整依据、货款拖欠情况说明的复印件。

  2.实施细则第三十一条第二款“纳税人采用电子方式办理纳税申报的……并定期书面报送主管税务机关。”实行电子申报纳税人纸质报表的报送期限,在总局的具体办法未出台之前,按季度报送。即每年一、四、七、十月份的征期内向主管税务机关报送本季度内三个月的各期的纳税申报表或代扣代缴、代收代缴税款报告表。

  七、税务机关批准延期缴纳税款超过3个月,或者不符合本实施办法第二条 第二款规定的,一经发现,应当立即予以纠正,追缴应缴未缴的税款,并追究负有直接责任的税务局局长的行政责任。

  3.凡经北京地税机关批准减免税的单位,在享受减免税待遇期间的减免税申报管理办法由市局另行制定。

  八、本办法自2000年7月1日起执行。

  (五)关于延期缴纳税款问题

  天津市国家税务局
二〇〇〇年七月十七日

  实施细则第四十一条“纳税人有下列情形之一的,属于税收征管法第三十一条所称特殊困难:1.因不可抗力,导致纳税人发生较大损失,正常生产经营活动受到较大影响的;2.当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后,不足以缴纳税款的。”这两种情形与国家税务总局以前文件(国税发[1998]98号)中规定的五种延期缴纳税款应具备的条件有较大的区别,因此,自2002年10月15日起,各区县局、各分局应严格按实施细则规定的两个“特殊困难”的情形,受理纳税人的延期缴纳税款申请。

  实施细则第四十二条“纳税人需要延期缴纳税款的,……报送下列材料:申请延期缴纳税款报告,当期货币资金的余额情况及所有银行存款帐户的对帐单,资产负债表,应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算。税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或不予批准的决定;”此项规定与北京市地方税务局关于行政审批程序的规定(京地税法[2002]171号)中所规定的申办人需提交的申办材料和工作时限有较大区别,因此,在国家税务总局新的延期缴纳税款管理办法下发之前,各区县局、各分局应按实施细则的规定要求纳税人报送材料,在《北京市地方税务局延期缴纳税款申请审批表》中的“纳税人申请延期缴纳税款的理由及附送证明材料”中详细列出当期货币资金的余额情况及应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算,同时报送所有银行存款帐户的对帐单,资产负债表。在此特别强调各区县局、各分局应从严掌握延期缴纳税款的受理和审批工作,并且严格依照细则所规定的工作时限进行各个环节的审批工作。

  (六)关于承租人、承包人纳税主体问题

  实施细则第四十九条“承包人或者承租人有独立的生产经营权,在财务上独立核算,并定期向发包人或者出租人上缴承包费或者租金的,承包人或者承租人应当就其生产、经营收入和所得纳税,并接受税务管理;但是,法律、行政法规另有规定的除外。”鉴于国家税务总局相应的具体办法尚未下发,目前暂仍按现行办法进行征收管理。

  (七)关于税务行政复议中涉及的担保问题

  新《征管法》第八十八条“纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税发生争议时,必须先依据税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保,然后可以申请行政复议。议。”《实施细则》第六十一条、第六十二条对担保作了补充规定,但未明确税务行政复议中复议申请人提供相应担保的具体操作程序。经了解,国家税务总局将制定有关担保办法,统一规范相关程序。因此,对税务行政复议中有关担保问题作个案处理。税务行政复议的有关法律文书在新《征管法》实施以后,市局已作了相应修改,在国家税务总局制定下发新的税务行政复议法律文书之前,可继续使用。

  (八)关于退税抵扣欠税问题

  实施细则第七十九条“当纳税人既有应退税款又有欠缴税款的,税务机关可以将应退税款和利息先抵扣欠缴税款;抵后有余额的,退还纳税人。”鉴于国家税务总局新的退税管理办法尚未下发,目前暂按现行制度办理,即可按全部税种应退税款和利息抵扣欠缴税款、费及附加。

  (九)关于农税问题

  按照《征管法》第九十条“耕地占用税、契税、农业税、牧业税征收管理的具体办法,国务院另行制定”的规定,国家税务总局正在制订《农业税收征收管理条例》,根据总局国税发[2001]110号文件,目前农业税收征管工作只是参照征管法执行。因此,新细则颁布后农业税收征管工作仍执行现行制度。

  (十)关于法定休假日征期顺延问题

  实施细则第一百零九条“税收征管法及本实施细则所规定期限的最后一日是法定休假日的,以休假日期满的次日为期限的最后一日;在期限内有连续3日以上的法定休假日的,按休假日的天数顺延。”这与旧实施细则不同“税收征管法及本实施细则所规定期限的最后一日是星期日或者其他法定休假日的,以休假日的次日为期限的最后一日。”结合北京市人民政府关于有关节假日放假的通告,征期顺延按照新细则的规定执行,市局不再另发通告。

  二○○二年十月十四日

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