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湖南省国家税务局关于征管质量考核有关问题的通知,山西省国家税务局关于开展征管质量考核的通知

时间:2019-11-30 15:03

发文单位:湖南省国家税务局

发文单位:安徽省地方税务局

发文单位:浙江省国家税务局

发文单位:山西省国家税务局

文  号:湘国税函第170号

文  号:皖地税[2000]43号

文  号:浙国税征[2000]29号

文  号:晋国税征发[1999]25号

发布日期:2001-6-19

发布日期:2000-3-13

发布日期:2000-7-10

发布日期:1999-6-24

  为了提高税收征管质量,促进征管基础建设,总局已下发《征收征管质量考核暂行办法》(国税发[2000]151号),省局制定了《湖南省国税系统税收征管质量考核制度》(湘国税发[2000]13号)。通过去年在全省范围内开展税收征管质量考核检查,对于基层国税机关在加强征管质量考核和提高征管质量方面起到了积极的作用。针对存在的问题,现将有关问题补充通知如下:

各市、地地方税务局,省直属征收分局,省稽查局:

各市(地)、县(市、区)国家税务局(不含宁波),省局直属征收分局:

各地、市、县国家税务局,省局各直属单位:

  一、税收征管质量考核以总局下发的《税收征管质量考核暂行办法》(国税发[2000]151号)的考核指标为主要内容,相应增加税务机关执法和内部管理考核指标。具体增加考核指标包括:税务登记验(换)证催办率、申报违章处罚率、逾期申报催办率、发票准期缴销率、发票未缴销处罚率、征管档案合格率等。

  《安徽省地方税收征管质量考核暂行办法》业经全省地方税务工作会议讨论通过,现印发给你们,请遵照执行。

  根据年初工作安排,省局决定在三季度开展全省国税系统税收征管质量检查工作,现将有关事项通知如下:

  为加强税收征收管理,提高征管工作质量和效率,进一步深化和完善税收征管改革,根据国家税务总局《关于开展征管质量考核工作的通知》(国税发[1999]52号)要求,结合我省实际,省局决定在全省由税系统开展征管质量考核工作,现就有关事项通知如下:

  (一)税务登记验(换)证催办率=[已催办逾期办理税务登记验(换)证户数/逾期办理税务登记验(换)证户数]×100%此率在税务登记验(换)证年度内考核,以计算机税务登记验(换)证清册数据为依据确定逾期办理税务登记验(换)证户数,以计算机录入催办文书已催办户数。

安徽省地方税收征管质量考核暂行办法

  一、统一思想,明确目标,充分认识开展税收征管质量检查的重要意义

  一、考核的内容税收征管质量主要从以下十个方面十七项指标进行考核。

  (二)申报违章处罚率=[当期申报违章处罚户次/当期逾期申报户数]×100%"当期申报违章处罚户次"以计算机录入当期申报违章处罚文书和缴款书为依据。"当期逾期申报户次"为当期应申报户次减去已准期申报户次减去已批准延期申报的户次。

  第一章 总 则

  税收征管质量考核,是税收计划考核体系的重要组成部分,是月税月清的依据。开展税收征管质量考核检查,目的在于促进各地的税收征管,找准征管工作中的薄弱环节,明确今后的税收征管主攻方向,有效地提高税收征管质量。各级税务机关必须高度重视,统一思想,明确目标,精心组织,扎实部署,克服畏难情绪,实事求是考核,认真对待检查,切忌弄虚作假。

  (一)税务登记。考核指标主要是登记串。登记率是指一个公历年度内实际办理税务登记户数与应办理税务登记户数的比率。主要用于衡量税务登记管理对漏管户的控制程度,以利强化税源控管,清理和减少漏管户。

  (三)逾期申报催办率=[逾期申报实际催办户次/逾期申报户次]×100%"逾期申报实际催办户次"以计算机录入催办文书确定。

  第一条  为深化征管改革,强化管理,规范税收执法行为,检验税务管理工作质量与效率,客观、公正地反映和评价组织收入工作,根据国家税务总局关于征管质量考核工作的有关规定,制定本办法。

  二、考核检查工作步骤

  登记率=实际办理税务登记户数/(领取营业执照应办理税务登记户数+其他不需领取营业执照但应办理税务登记户数)×100%(二)档案资料。考核指标主要有建档率和档案资料齐全率。

  (四)发票准期缴销率=[准期缴销的户数/当期领取发票户数]×100%"准期缴销的户数""当期领取发票户"以发售、缴销发票有关资料、计算机反映数据为考核依据。

  第二条  征管质量考核工作遵循实事求是、客观公正、全面及时和统一规范的原则。

  本次考核检查工作采取“县市区局组织自查、市地局组织抽查、省局组织重点检查”的办法进行。

  1、建档率是指已建档户数与应建档户数的比率。主要用于衡量某单位纳税档案的建档情况。

  (五)发票未按期缴销处罚率=[发票未按期缴销处罚户数/发票未按期缴销户数]×100%"发票未按期缴销处罚户数"以计算机录入处罚文书和缴款书为考核依据。"发票未按期缴销户数"以计算机未按期缴销户数清册数据为依据。

  第三条  征管质量考核的对象为直接承担税收征、管、查工作和执行税收收入计划的地方税务机关,包括各级地方税务征收分局(所)、地方税务管理分局(所)、地方税务征管分局(所)、地方税务征管查分局(所)和地方税务稽查局(所)。

  (一)7月份由各县市区局对照省局的通知要求,结合省局制定的《税收征管质量考核检查指标计算公式及口径说明》全面开展自查。

  建档率=已建档户数/应建档户数×100%2、档案资料齐全率是指档案资料齐全的户数与已建档户数的比率。主要用于衡量某单位纳税档案资料是否齐全、完整。档案资料标准按现行有关规定执行。

  (六)征管档案合格率=[抽查合格档案份数/抽查档案份数]×100%征管资料档案应按照《湖南省国税系统税收征管资料档案管理办法》(湘国税函[1998]231号)规定按年分类分户装订、按纳税期分类分户整理进行管理,每卷册有目录。

  第四条  征管质量考核分城市和农村,实行差别标准考核。

  (二)8月份市地局组织人员对所属县市区局进行抽查,具体要求是:杭州市、温州市、丽水地区、金华市、台州市等5个市地要求抽查所属县市3个,绍兴市、嘉兴市、衢州市、湖州市、舟山市等抽查2个所属县市。

  档案资料齐全串=档案资料齐全的户数/已建档户数×100%(三)纳税申报。考核指标主要有申报率、申报准确率和进项税额准确率。

  二、征管质量考核采取县(市)局、分局自查自评与市(州)局考核检查相结合,以市(州)局考核检查为主;定期考核与不定期考核相结合,以不定期考核为主的办法进行。

  第五条  征管质量考核结果列入各地岗位责任制目标管理考核体系和省局对各地的综合考评项目。

  (三)在市地局抽查的基础上,9月初由省局组织重点检查,检查单位由省局确定(一个市地检查一个单位,具体检查单位和时间另行通知),时间为10天。检查实行市地间交叉检查的方式进行,具体安排为:

  1、申报率是指纳税人依照法定申报期限实际办理纳税申报的户数与办理税务登记的应申报户数之间的比率。主要用于衡量纳税人依法申报的遵从程度。

  (一)县(市)局、分局按规定的征管考核指标,对本单位征管指标的情况进行自查自评。每月进行一次,并将结果上报市(州)局。

  第二章  考核指标

  序号  检查单位  被检查单位  序号  检查单位  被检查单位

  申报率=按期申报户数/(登记的应申报户数-非正常户数)×100%2、申报准确率是指纳税人申报的应纳税额与税务机关查证获得的实际应纳税额即纳税申报的应纳税额和税务机关查补的应征税额(包括审计等部门查补的应征税额,不含滞纳金和罚款)之间的比率。主要用于衡量纳税人申报的真实程度,以利为稽查工作提供有效选案依据,有针对性地开展稽查,打击和遏止偷逃税收行为。

  (二)市(州)局根据自查自评的结果在季度终了后1个月内对所属县(市)局、分局进行抽查(自行确定检查面),综合两级考核结果按统计表(见附件,包括总局要求报送的分项统计表(一)、(二)、(三))的要求于季后40日内上报省局,确定为核市(州)局征管质量自查结果。市(州)局进行抽查的次数每年不得少于二次。

  第六条  征管质量考核指标包括;登记率、征期申报率、征期入库率、欠税清缴率、滞纳金加收率、逾期申报处罚率、稽查处罚率和稽查查补入库率。

  1  杭州市  金华市     6  台州市  舟山市

  申报准确率=纳税人申报的应纳税额/(纳税人申报的应纳税额十税务机关查补的应征税额)×100%3、进项税额准确率是指在检查中查出的不符合规定而已经抵扣的税额即"不预抵扣的进项税额"与税务机关(人员)经审核准予抵扣的税额即"已核准抵扣的进项税额"之间的比率。主要衡量税务机关(人员)审核把关的程度,以利税源控管和责任考核。

  (三)省局在年度内不定期对各市(州)局进行一次抽查,除按本通知内容考核外,根据实际情况再确定1-2个项目,抽查的结果确定为省局检查该市(州)局征管质量考核结果。

  第七条  登记率,指抽查户数中实际办理税务登记户数与应办理税务登记户数之间的比例。其计算公式为:

  2  金华市  衢州市     7  舟山市  绍兴市

  进项税额准确率=当期不预抵扣的进项税额/当期已核准抵扣的进项税额×100%(四)税源控制。考核指标主要有税源控制率和欠税上报率。

  (四)国家税务总局要求逐级报送的年度考核统计表和省局根据增加的指标修改和制定相应的统计表(见附件),其报送的完整性、准确性、及时性纳入省局抽查计分范围。

  登记率=(抽查户数中实际办理税务登记户数/抽查户数中按规定应办理税务登记户数)×100%

  3  衢州市  丽水地区   8  绍兴市  嘉兴市

  1、税源控制率是指帐面核算的应征税金与帐面核算的应征税金和检查中发现少计的应征税金即未核算的应征税金之间的比率。主要反映税务机关应征税金核算是否准确,以利税务机关加强对税源的源税控管,为组织收入提供决策依据。

  三、考核计分采用以下办法:

  税务登记的户数,包括办理简易税务登记的户数。

  4  丽水地区  温州市     9  嘉兴市  湖州市

  税源控制率=帐面核算的应征税金/(帐面核算的应征税金十未核算的应征税金)×100%2、欠税上报率是指上报欠税数与实际欠税数的比率。主要用来衡量各级税务机关上报欠税是否真实,以利上级税务机关准确掌握欠税底数,采取有效手段,加大清欠力度。

  (一)(登记率、登记验换证催办率、申报率、逾期申报催办率、申报违章处罚率、入库率、滞纳金加收率、发票准期缴销率、发票未缴销处罚率、申报准确率、征管资料档案合格率)得分=各指标完成程度%×标准分值。

  第八条  征期申报率,指纳税人在法律、行政法规规定或主管地税机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期内实际办理纳税申报的户数与办理税务登记的应申报户数之间的比例。其计算公式为:

  5  温州市  台州市     10   湖州市  杭州市

  欠税上报率=上报欠税数/实际欠税数×100%(五)税款入库。考核指标主要是入库率。入库率是指纳税人当期实际缴纳入库的税款(含滞纳金、罚款)与当期应征税款(应征税款为现行税收会计核算口径)之间的比率。主要用于衡量纳税人实际履行税款支付义务的程度,以利采取多种形式,确保税款及时、足额入库。

  (二)欠税增减率:考核标准压缩欠税20%以上得满分;大于零表明有新欠,得零分。得分=压缩欠税比例×标准分值÷20%.

  征期申报率=[征期实际申报户数/(登记的应申报户数-非正常户)]×100%

  检查结束后,省局将专门听取各检查组检查情况的汇报,在全省范围内通报检查结果。

  入库率=当期实际缴纳入库的税款/当期应征税款×100%(六)滞纳金加收。考核指标主要是滞纳金加收率。滞纳金加收率是指逾期未缴纳税款(包括申报税款和查补税款)已加收的滞纳金与逾期未缴纳税款(包括申报税款和查补税款)应加收的滞纳金之间的比率。主要用于衡量对纳税人逾期未缴税款的督种程度和税务机关的执法程度,以利采取有效措施,加大清欠、防欠力度。

  (三)稽查处罚率达到10%以上得满分;不足10%的每少一个百分点扣1分,扣完为止。

  登记的应申报户数=实际办理税务登记户数-(注销税务登记户数十批准延期申报户数十批准停业户数十破产清算户数+审定的不达起征点户数)

  三、关于考核检查的范围

  滞纳金加收率用户数比例可衡量一个单位的滞纳金加收面;用天数比例可衡量对纳税人的加收程度;用金额比例可衡量少加滞纳金的程度,用分母减分子可行出其绝对数。

  四、征管质量的考核情况,省局将按年进行通报表彰。各市(州)局自查和省局抽查各按100分进行计分,省局按各市(州)局征管质量自查占30%和省局征管质量抽查占70%进行综合评分,评分结果将在全省进行通报。

  鉴于金融、保险业的纳税户数量少且按季申报的特殊性,不纳入按月考核之列,实行按季考核。

  县市区局要对登记率、申报率、入库率、处罚率、申报准确率、立案率、结案率、欠税增减率、滞纳金加收率、复议变更撤销率即“十率”进行全面自查。市地局抽查和省局检查重点是登记率、申报率、入库率、处罚率。具体的考核范围和考核期限如下:

  滞纳金加收率=逾期未缴纳税款已加收的滞纳金的户数(天数、金额)/逾期未缴税款应加收滞纳金的户数(天数、金额)×100%(七)欠税清理。考核指标主要是欠税增减率。欠税增减率是指期末欠税余额与期初欠税金额之间的比率。主要用于衡量清理欠税的程度,经利上级税务机关及时掌握欠税情况;采取措施,有针对性地开展清理工作。期初欠税余额为年初的,表示截止报告期的清欠程度,期初欠税余额为报告期初的,则表示报告期的清欠程度;正数表示增加率,负数表示减少率。

  凡确定的主体税种,有一种未申报,即视为征期未申报。

  (一)登记率按截止到2000年6月30日的户数计算。

  欠税增减率=(期末欠税余额-期初欠税余额)/期初欠税余额×100%(八)违章 处罚。考核指标主要是违章 处罚率。违章 处罚率是指实际罚款的户数或金额与应罚款的户数或金额之间的比率。用户数计算的表示为一个单位的违章 处罚面;用金额计算的则表示为处罚的程度,以促进执法水平的不断提高,其基本公式为:违章 处罚率=实际罚款户数(金额)/应罚款户数(金额)×100%该指标在实施过程中,应着重从以下几方面进行考核。

  第九条  征期入库率,指纳税人征期实际缴纳入库的税款与按期申报缴纳的税款之间的比例。其计算公式为:

  (二)申报率和入库率的考核范围是包括被查单位管辖的所有纳税人的申报和入库情况。申报率按增值税、消费税、营业税、所得税四个税种自查考核;申报率和入库率均核实现期而不按所属期考核,检查期限为2000年1—6月份。鉴于增值税是国税系统的主体税种,省局检查组主要检查增值税税种的申报率,以后再逐步扩大检查范围。

  1、登记违章 处罚率,指未按法定期限申报办理税务登记(开业、变更或注销)的实际罚款户数(金额)与应罚款户数(金额)之间的比率。

  征期入库率=征期实际缴纳入库的税款/(征期申报应当缴纳的税款十批准延期申报核定预缴的税款十缓缴到期应入库税款)]×100%

  (三)考虑到申报准确率计算口径的特殊性,此次考核“申报准确率”的检查期限为1999年1月1日—1999年12月31日;立案率、结案率的考核检查期限为2000年1—6月份。

  登记违章 处罚率=实际罚款户数(金额)/应罚款户数(金额)×100%2、申报违章 处罚率,指未按法定期限办理纳税申报的实际罚款户数(金额)与未按法定期限办理纳税申报应罚款数额之间的比率。

  征期申报实际缴纳入库的税款和应当缴纳的税款,不包括征期补缴入库的欠税和其他违法查补的税款。

  (四)欠税增减率、处罚率、行政复议变更撤销率的检查期限为2000年1—6月份,其中处罚率分别按处罚户次和处罚金额两个层次考核。

  申报违章 处罚率=实际罚款户数(金额)/应罚款户数(金额)×100%3、发票违章 处罚率,指违反发票管理办法规定实际罚款户数(金额)与违反发票管理办法应罚款户数(金额)之间的比率。

  鉴于金融、保险业的纳税户数量少且按季申报的特殊性,不纳入按月考核之列,实行按季考核。

  四、考核检查工作程序

  发票违章 处罚率=实际罚款户数(金额)/应罚款户数(金额)×100%4、偷税行为处罚率,也称涉税案件处罚率,指涉税案件实际罚款户数(金额)与查补税款户数(金额)之间的比率。

  第十条  欠税清缴率,指征期清缴陈欠数额与期初陈欠数额之间的比例。其计算公式为:

  省局检查组进入被查单位后,可按下列程序开展工作:

  偷税行为处罚率=实际罚款户数(金额)/查补户数(金额)×100%5、其他违章 处罚率,指其他违法(章 )行为(如未按规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备查的;未按规定设置、保管帐簿或者保管记帐凭证和有关资料等)实际罚款户数(金额)与应罚款户数(金额)之间的比率。可使用基本公式计算。

  欠税清缴率=[(期末陈欠一期初陈欠)/期初陈欠]×100%

  (一)听取被查单位该项工作情况汇报;

  (九)行政复议。考核指标主要是复议变更(撤销)率。复议变更(撤销)率是指经税务行政复议变更或撤销的税务处理决定和处罚决定件数与受理的复议件数之间的比率,主要用于衡量税务案件处理和处罚的合法性、合理性,以利促进执法水平的不断提高。

  欠税清缴率的计算,不含经审定的待处理呆帐税金和缓交未到期的税款。

  (二)了解征管、稻查机构体制、纳税户户管概况,申报方式、税款征收入库、网络建设、ZT97软件应用情况、纳税人信息集中等情况;

  复议变更(撤销)率=经复议变更或撤销处理或处罚决定件数/受理复议的处理和处罚决定件数×100%(十)案件查处。考核指标主要有立案率、结案率、复查率和差借率。

  第十一条  滞纳金加收率,指逾期未缴纳税款加收滞纳金的户数与逾期未缴纳税款应加收滞纳金的户数之间的比例。其计算公式为:

  (三)拟定检查组具体检查工作方案;

  1、立案率是指实际立案件数与计算机所选案件、举报案件、转办案件之和的比率。主要用于衡量稽查工作的数量与频度,以挖掘稽查潜力,扩大稽查工作覆盖面。

  滞纳金加收率=(逾期未缴税款已加收滞纳金的户数/逾期未缴税款应加收滞纳金的户数)×100%

  (四)实施检查。以核对电脑记录和书面记录为主,必要时可深入纳税户核对,检查内容必须按要求填写工作底稿;

  立案率=实际立案件数/(计算机选案十举报案件十转办案件)×100%2、结案率是指经稽查已经办结的案件数与立案应查的案件数之间的比率。主要用于衡量稽查办案的效率,以利提高办案速度,有效惩治违法。

  在法定期限内未完成缴纳一次,即视为应加收一户次。

  (五)汇总检查结果,并编制检查结果统计表,向被查单位反馈被查情况;

  结案率=查明办结的案件数/立案应查的案件数×100%3、复查率是指实际复查的案件数与查明办结的案件数之间的比率。主要用于衡量税务违法案件的复查程度,以利加强稽查工作的监督。

  逾期未缴税款,不包括批准延期缴纳和因税务机关责任依法追征的税款。

  (六)完成检查工作报告。

  复查率=复查的案件数/查明办结的案件数×100%4、差错率是指经抽查或复查发现有错漏的案件(税额)数与查明办结的案件(税额)

  第十二条  逾期申报处罚率,指征期内对逾期申报、不申报或申报不实的实际处罚户数与应处罚户数之间的比例。其计算公式为:

  市地局检查可参照省局检查组工作程序进行。

  数之间的比率。主要用于衡量稽查案件的准确程度,以利稽查工作的考核。

  逾期申报处罚率=(征期内对逾期申报、不申报、申报不实的实际处罚户数/应处罚户数)×100%

  五、考核检查工作要求

  差错率=错漏的案件(税额)数/查明办结的案件(税额)×100%二、考核的方法

  第十三条  稽查处罚率,指征期稽查罚款数额与征期查补税款数额之间的比例。其计算公式为:

  为确保本次税收征管质量考核检查工作顺利进行,省局特作如下要求:

  (一)征管质量考核指标适用于县(市、分、区)局,以及各级征收单位和稽查单位,也适用于地市局对县市局和省局对地市局的综合考核。

  稽查处罚率=(征期稽查罚款数额/征期查补税款数额)×100%

  (一)由于税收征管质量考核检查工作涉及面广,工作量大,各市、地、县(市、区)局要加强领导,由征管处(科)负责牵头,计财处(科)、信息中心、稽查局、征管分局的有关人员组成专门的工作班子,认真开展自查,如实填写有关考核统计表。

  (二)《征管质量指标情况统计表》(见附件1.1-1.4)由省局统一设计格式,各地市县局通过微机生成报表逐级报关。各征收分局、中心税务所和稽查分局要按月填列与之业务有关的《征管质量指标情况统计表》一式两份,一份留存,一份上报县市(区)局征管部门;县市区局一式四份进行汇总,汇总后一份留存,一份于季后5日内上报地、市局征管科;两份分别转同级稽查和计会部门;地市汇总后,一份留存,一份于季后5日内上报省局征管部门,两份分别转同级稽查和计会部门。

  征期查补税款数额和征期罚款数额均以税务行政处罚决定书所列数据为依据。

  (二)省局检查组拟从各市地局抽调6名同志组成,各市地局征管处处长担任组长,成员由征管处(科)、征管分局、稽查局、信息中心、计财处(科)等方面的业务骨干组成,具体人员由各市地局确定。届时省局也将有选择地派员参加检查组的检查。

  (三)征管质量指标县级局对所属单位实行按月考核,地市局对县级局、省局对地市局实行按季考核。平时考核以《征管质量指标情况统计表》为依据,并按期进行通报。

  征期查补税款,指定性为偷、逃、抗税的查补税款。

  (三)各检查组对被查单位的考核统计表要认真负责地审核,实事求是,客观公正,发现审批、认定手续不全和适用条件不当以及程序不规范的停歇业户、非正常户、注销户、税款延期申报(缴纳)户(税款数量)等一概不予认可。

  (四)省局每年对全省征管质量情况进行定期或不定期的抽查,抽查将以《征管质量指标考核标准》(见附件2)进行考核。根据抽查结果及各地市上报情况,年终进行综合考核评比。

  第十四条  稽查查补入库率,指征期入库的税款、滞纳金和罚款数额与征期查补应入库的税款、滞纳金和罚款数额之间的比例。其计算公式为:

  (四)被查单位要积极配合检查组工作,创造必要的工作条件,以确保检查工作的顺利进行。

  三、考核的要求

  稽查查补入库率=(征期入库的税款、滞纳金和罚款数额/征期查补应入库的税款、滞纳金和罚款数额)×100%

  (五)各市地局必须在8月底前将县市区局组织自查情况和市地局组织抽查情况分别报送省局征管处,并报送税收征管质量考核检查(自查)统计表。

  (一)各级国税机关要高度重视征管质量指标考核工作。征管质量指标不仅是科学衡量基层征管水平的重要手段,而且也是深化和完善征管改革一项不可缺少的内容。

  第三章  考核方法

  附件:1.税收征管质量考核检查计算公式及口径说明

  因此,各地税务机关必须引起高度重视,一要认真组织实施,纳入目标责任制管理中进行深化、细化;二要建立考核登记簿,严把考核关;三要对考核中发现的违纪违法行为严格实行责任追究。

  第十五条  征管质量考核采取由基层分局(所)自行分月、季考核和上一级主管地税机关随机抽查两种方式,采用内查外调、计算机调阅等方法。

  2.税收征管质量考核检查统计表1—8(略)

  (二)各级国税机关接到本通知后可结合实际情况制定具体的考核办法,分别实施考核,但考核指标不得少于省局确定的指标。

  征收分局(所)、管理分局(所)、征管分局(所)和征管查分局(所)每月15日前、稽查局(所)季后15日前,对上月、季的征管质量自行进行考核,填列征管质量考核表(见附件1),上报县、市局。县、市局于季后25日前对所属分局(所)抽查,填制征管质量考核工作底稿(见附件2)、征管质量考核表和报告,上报市、地局。

  税收征管质量考核检查指标计算公式及口径说明

  (三)征管质量指标的考核工作由征管部门牵头负责,各项指标实行归口指导,分别由征收单位和稽查单位组织落实。税务登记、档案资料管理、纳税申报、违章 处罚、行政复议指标原则上由征管部门负责指导和协调;税源控制、税款入库、滞纳金加收、欠税清理指标原则上由计会部门负责指导和协调;案件查处的各项指标由稽查部门负责指导和协调。各有关部门必须协调配合,不得相互推诿。

  市、地局于8月、次年3月后20日前组织对所属县(市)局抽查,填制征管质量考核工作底稿、征管质量考核表和报告,上报省局。

  一、登记率

  (四)各级国税机关要按照要求如实填报统计表,季报、年报按累计数填写,指标有空挡的要另附说明。如有弄虚作假的,一经查实,取消单位一个年度的系统评比资格,对有关领导及责任人给予纪律处分。

  省局适时组织对各地征管质量进行检查和通报。省局重点考核登记率、征期申报率、滞纳金加收率和稽查处罚率等四个指标,征期入库率、欠税清缴率、逾期申报处罚率和稽查查补入库率等四个指标由各市、地地方税务局结合当地具体情况自行考核。

  登记率是指在规定考核期内实际办理税务登记户数与应办理税务登记户数的比例。主要用于衡量税务登记管理对漏管户的控制程度,以利强化税源控管,清理和减少漏管户。

  本通知从文到之日起执行。各地在执行过程中有什么问题,请随时上报省局。

  第十六条  分单位征管质量考核指标为:

  (一)登记率计算公式:(见表1)

  山西省国家税务局
一九九九年六月二十日

  征收分局(所)考核指标为:滞纳金加收率和逾期申报处罚率;

  当期实际办理税务登记户数

  管理分局(所)考核指标为:登记率、征期申报率、征期入库率和欠税清缴率;

  登记率=当期实际办理税务登记户数/(领取营业执照应办税务登记户数+其他不需领取营业执照但应办税税务登记的户数-纯地税管辖户数)×100%

  稽查局(所)考核指标为:稽查处罚率和稽查查补入库率;

  实际办理税务登记户数是指在规定的考核期间内已办理税务登记户数。领取工商营业执照应办理税务登记户数是指在规定的期间内经工商管理部门核准应当办理税务登记的户数。分子、分母均含逾期办理税务登记的户数。

  征管分局(所)考核指标为:滞纳金加收率、逾期申报处罚率、登记率、征期申报率、征期入库率和欠税清缴率;

  (二)登记率按企业及分支机构、个体工商户分别进行考核。

  征管查分局(所)考核指标为;滞纳金加收率、逾期申报处罚率、登记率、征期申报率、征期入库率、欠税清缴率、稽查处罚率和稽查查补入库率。

  (三)税务登记时间的确认:核准工商登记时期+30天+税务机关承诺的办理税务

  第十七条  征管质量组织抽查考核的程序为:

  (四)同城非独立核算的分支机构,包括承包、租赁、挂靠的,原则上要办理税务登记,对未办理税务登记的,如总机构税务登记中有记载的分支机构也视同登记。

  (一)拟订具体检查工作方案;

  (五)无工商营业执照也未办税务登记证但有月纳税记录的视同已经登记。

  (二)根据考核范围确定被查分局(所);

  二、申报率

  (三)听取被查单位开展该项工作汇报和索取有关资料;

  申报率,指纳税人在法定申报期限内实际办理纳税申报的户数与应申报户数之间的比例。主要用于衡量纳税人依法申报的遵从程度,以利改善服务措施,强化稽查力度,提高遵从水平。

  (四)实施检查,以核对计算机记录和书面记录为主,同时深入纳税户核对,填写征管质量考核工作底稿;

  (一)计算公式:

  (五)统计检查结果,填列征管质量考核表,向被查单位通报;

  申报率=按期已申报户数/应申报户数×100%

  (六)起草并完成检查工作报告。

  按期申报户数是指在税法规定的期限内实际办理纳税申报的户数(分税种考核)。  应申报户数=上期末税务登记户数-上期注销户数-上期停业户数-上期非正常户数-外商投资筹建期户数-批准延期申报户-申请破产清算户-核定不达起征点户数-非独立纳税户-非本税种纳税户

  第四章  附  则

  (二)时间属性。分子:实际办理纳税申报时间,税法规定的申报期限;分母:税法规定的纳税申报期限。

  第十八条  分级成立由有关部门参加的征管质量考核工作领导小组,负责指导、协调考核工作。领导小组下设办公室,由征管部门具体负责考核的日常工作。

  (三)增值税申报率按企业及分支机构和个体工商户分别进行考核。

  第十九条  各地可参照本办法,制定本地具体的实施方案,报安徽省地方税务局备案。

  (四)指标口径及说明(见表2)

  第二十条  本办法由安徽省地方税务局负责解释。

  1.上期末税务登记户数,是指检查所属期期初实际累计已办理的税务登记户数。

  第二十一条  本办法自二000年四月一日起执行。

  2.上期注销户数,是指检查所属期期初实际累计已办理的税务登记注销户数。

  附:1、征管质量考核表(略)

  3.上期停业户数,是指检查所属期内实际批准停业的户数。

  2、征管质量考核工作底稿(略)

  4.上期非正常户数,是指检查所属期期初实际累计已认定的非正常户数。

  5.外商投资筹建期户数,是指在筹建期内没有发生纳税义务的外商投资企业。

  6.批准延期申报户,是指符合延期申报条件的纳税人经批准予以延期申报的户数。

  7.申请破产清算户,是指已列入破产清算程序的纳税人的户数。

  8.核定不达起征点户数,是指按规定程序申报核定的不达起征点的定期定额的个体工商户。

  9.非独立纳税户,是指检查所属期期初实际累计已办理税务登记的非独立纳税的分支机构。

  10.非本税种纳税户,是指检查所属期期初实际累计已办理税务登记的非该税种的纳税人。

  13.ZT97已反映申报户数,是指纳入ZT97申报征收的纳税人各期按期申报户数。

  三、入库率

  入库率,指纳税人当期实际缴纳入库的税款与当期应缴纳税款之间的比例。分为当期申报应纳税款入库率、缓征税款入库率、查补税款入库率和违章处罚罚款入库率。

  入库率按企业及分支机构和个体工商户分别进行考核。

  (一)计算公式:

  1.当期申报应纳税款入库率=当期申报实际征收入库的税/当期申报应缴纳税款×100%

  2.缓征税款入库率=缓征税款已入库金/缓征税款应入库金额×100%

  3.查补税款入库率=实际缴纳入库的查补税款/应缴纳的查补税款×100%

  4.罚款入库率=已入库罚款金额/应入库罚款金额×100%

  (二)指标口径及说明(见表3):

  1.当期应征数:指当期所有申报的应纳税款;

  2.当期批准缓征数:指经过审批同意当期申报而以后各期缴纳的税款;

  3.当期6.8%应征数:指当期所有6.8%的应征收数;

  4.当期查补应征数(电脑):指ZT97中反映的当期所有查补的应征收数;

  5.当期罚款应征数:指当期所有罚款的应征收数;

  6.前期开票本期入库数:指开票日期在以前各期,但入库在本期的税款;

  7.上期多缴本期抵缴数:指上期多缴在本期抵缴的税款;

  8.批准缓缴到期入库数:指以前各期经审批同意在本期入库的税款;

  9.批准缓缴到期应征数:指以前各期经审批同意在本期应入库的税款;

  10.当期查补入库数(电脑):指ZT97中反映的当期申报当期入库的全部查补税款;

  11.当期罚款入库数:指当期申报当期入库的全部罚款;

  12.当期6.8%入库数:指当期申报当期入库的全部6.8%税款;

  13.前期申报本期开票本期入库数:指以前各期已申报但本期开票入库的税款:

  14.当期申报税款:指1-2-3-4-5+6+7;

  15.当期入库数:指扣除报退税款之后的当期入库数;

  16.当期申报入库数:指15-8-10-11-12-13+7;

  17.当期申报入库率:指16÷14;

  18.缓征税款入库率:指8÷9;

  19.当期查补应征数(台账):指从稽查台账中得出当期作出处理决定并已送达的稽查查补应入库数;

  20.当期查补入库数(台账):指从稽查台账中得出当期已入库的稽查查补数;

  21.查补税款入库率,指20÷19;

  22.罚款入库率:指11÷5;

  其中当期是指每月1日至月底。

  四、滞纳金加收率

  滞纳金加收率,指逾期缴纳税款已加收滞纳金的户数(金额)与逾期未缴纳税款应加收滞纳金的户数(金额)之间的比例。主要用于衡量对纳税人逾期未缴纳税款的督促程度,以利采取有效手段,加大清欠力度。考虑到历年陈欠难以确定其属期,为便于操作,考核滞纳金加收率时以1999年期初数为基数开始计算。

  (一)滞纳金加收率计算公式:

  已加收滞纳金户数

  1.滞纳金加收面=已加收滞纳金户数/逾期入库户数×100%

  2.滞纳金加收率=逾期已加收滞纳金金额/逾期应加收滞纳金金额×100%

  (二)  指标口径及说明(见表4):

  以上计算已加收滞纳金户数,每户次以完全加足为准。滞纳金计算期限以税票注明的限缴日期满后算起,截止到主税收缴之日或考核期的最后一天(逾期申报应加上逾期申报天数)。

  五、欠税增减率

  欠税增减率,指期末欠税余款与期初欠税额之间的比例。主要用于衡量清理欠税的程度,以利及时采取措施,有针对性地开展清欠工作。

  (一)计算公式:

  欠税增减率=期末欠税-期初欠/期初欠税×100%

  (二)指标口径(见表5):期初欠税指考核期起始月初的欠税余额(期初无欠税则以当年发生的新欠为期初数),期末欠税指考核期截止月末的欠税余额。

  (三)时间确认为:期初指考核期起始月;期末指考核期止日。

  六、申报准确率

  申报准确率是指纳税人申报纳税数额与税务机关查获的应纳税款的比例。主要用于衡量纳税人申报的真实程度,以利为稽查工作提供有效选案依据,有针对性地开展检查,打击和遏制偷逃税行为。

  (一)计算公式

  申报准确率=纳税人申报的纳税数额/(纳税人申报的纳税数额+税务机关查补的税额)×100%

  (二)指标口径(见表6):分子是指被查对象与检查属期相一致的纳税申报累计数额:分母是被查对象稽查与申报相一致的纳税申报数额和检查查补税额的累计数额。

  (三)时间属性。税务稽查所属时期与纳税申报所属时期相一致。

  七、立案率、结案率、处罚率和行政复议(撤销)变更率

  (一)计算公式

  1.立案率,是指实际立案件数与达到规定的税务行政立案标准应立案数的比例。主要用于衡量稽查工作的数量与频度,以挖掘稽查潜力,扩大稽查工作覆盖面。计算立案率=实际立案率/应立案件数×100%

  2.结案率,是指经稽查已办结的案件数与立案应查的案件数之间的比例。主要用于衡量稽查办案的效率,以利提高办案速度,有效惩治违法。计算公式为:  结案率=查明办结的案件/立案应查的案件数×100%

  其中时间属性:分子为补税与罚款入库时间、转办单制发日期、移送意见书核准日期;分母结案日期≤核准立案日期+规定的从立案到查结的天数。

  3.处罚率,是指涉税案件实际受罚的户数(金额)与应补税罚款总户数(金额)之间的比例。主要用于衡量税务机关对违法行为的惩治程度,以利促进执法水平的不断提高,确立税务稽查的威慑力。

  处罚率=实际涉税罚款户数(金额)/查补税款户数(金额)×100%

  为提高查处案件的打击力度,对移送司法机关处理的案件户数查补税额不作为计算处罚率的基数。

  4.复议变更(撤销)率,是指税务行政复议变更或撤销的税务处理决定和处罚决定件数与受理的复议件数之间的比例。主要用于衡量税务案件处理和处罚的合法性和合理性,以利促进执法水平的不断提高。

  复议变更(撤销)率=经复议变更撤销处理或处罚决定件/复议完结件数×100%

  (二)指标口径及说明(见表7):

  1.下达稽查指令户数:是指检查时段内由各市(县)局及其选案委员会或选案协调小组下达稽查局组织实施的稽查户数。

  2.转办(协查)案件户数:是指检查时段内上级局或有关部门转办、协查的案件数。

  3.举报案件户数:是指检查时段内由税务违法案件举报中心受理的涉税案件数。

  4.上期延期稽查户数:是指本期检查时段前因各种原因尚未实施稽查的户数。

  5.上期正在稽查户数:是指本期检查时段前尚未立案稽查完毕的案件数。

  6.本期应查户数:是指检查时段内实际应查户数。

  7.延期稽查户数:是指检查时段内对案源因各种原因尚未实施稽查的户数。该指标与上期延期稽查户数存在对应关系。

  8.中止稽查户数:是指在检查时段内因各种原因,经批准中止稽查的户数。

  9.查无问题户数:经稽查没有发现问题的户数。

  10.正在稽查户数:是指检查时段结束时,正在实施稽查,尚未进入立案程序的户数。

  11.未达立案标淮稽查户数:是指检查时段内按省局规定可以不立案查处的案件数。

  12.已结案户数:是经税务机关检查并正式作出处理结论或决定书已全额收缴税款、罚款、滞纳金的户数。但应剔除未立案已结案的户数。

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