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安徽省地方税务局关于明确企业所得税几个业务问题的通知,北京市地方税务局关于明确企业所得税若干政策业务问

时间:2019-12-01 07:30

发文单位:安徽省地方税务局

发文单位:北京市地方税务局

发文单位:云南省地方税务局

发文单位:大连市地方税务局

文  号:皖地税[2000]59号

文  号:京地税企[1996]555号

文  号:云地税[1996]252号

文  号:大地税发[2006]144号

发布日期:2000-3-28

发布日期:1996-12-5

发布日期:1996-8-21

发布日期:2006-12-31

各省、地、县地方税务局,省直属征收分局;

执行日期:1996-12-5

各地、州、市、县地方税务局:

执行日期:2006-12-31

  根据国家税收有关规定和各地反映的情况,现将有关企业所得税的几个政策和业务问题明确如下:

生效日期:1900-1-1

  根据中共云南省委六届三次全会精神和省委领导的指示,为了认真解决国有企业当前面临的困难,在我省权限范围内,对地方税收问题提出如下贯彻意见:

生效日期:1900-1-1

  一、关于集体煤矿维检费提取问题

各区、县地方税务局、各直属分局:

  一、各级地税机关要帮助企业用好、用足现行企业所得税优惠政策

各基层局,市局机关各业务处:

  根据我省集体煤矿的实际情况,参照国有和乡镇煤矿现行维检费标准,对我省集体煤矿提取的维检费,按吨煤不超过12元在税前扣除。

  根据各区县局在执行企业所得税政策中反映的问题,经研究现明确如下:

  (一)现行所得税优惠政策主要有:

  根据《财政部、国家税务总局关于调整完善现行福利企业税收优惠政策试点工作的通知》(财税[2006]111号)、《财政部、国家税务总局关于进一步做好调整现行福利企业税收优惠政策试点工作的通知》(财税[2006]135号)、《辽宁省财政厅 辽宁省国家税务局 辽宁省地方税务局关于调整完善现行福利企业税收优惠政策试点工作的通知》(辽财预[2006]694号)的规定,我市被列为调整完善现行福利企业税收优惠政策试点城市。现就有关事宜通知如下,请遵照执行,并将执行情况及执行过程中存在的问题和工作建议及时反馈至市局。

  二、关于企业技术转让净收入的确定问题

  一、关于房地产开发企业按照预收款征收的营业税金如何处理问题

  1.财政部、国家税务总局《关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税字[94]l号)的有关减免企业所得税规定:经税务机关审核,符合下列条 件的企业,可按下述规定给予减免税优惠:

  一、享受税收优惠的福利企业条件

  财政部、国家税务总局《关于企业所得税若干优惠政策的通知》([94]财税字第001号)规定,技术转让净收入可以享受税收优惠照顾。其净收入是指企业技术转让收入扣除与技术转让所得相关的成本、费用、税金等的所得部分。

  由于房地产开发企业向客户收取的预收款不反映合同的实际完工进度,因此,按照预收款征收的营业税金,在计算所得税时按相应的配比原则确认当期的税金。

  (1)国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税,新办的高新技术企业自投产年度起免征企业所得税两年。

  享受税收优惠政策的福利企业范围由原民政部门、街道和乡镇政府举办的国有、集体所有制福利企业扩大到由社会各种投资主体设立的各类所有制内资企业。必须同时符合以下条件:

  三、关于新办城镇劳服企业安置城镇待业人员和企业安置国有下岗职工比例确定问题

  二、关于税前扣除取暖费的问题

  (2)为了支持和鼓励发展第三产业企业(包括全民所有制工业企业转换经营机制举办的第三产业企业),可按产业政策在一定期限内减征或者免征企业所得税。

  (一)企业实际安置的残疾人员占企业在职职工总数的比例必须达到25%及以上。

  新办的城镇劳动就业服务企业,当年安置待业人员超过企业从业人员总数60%的,经批准可免征企业所得税3年。企业免税期满后,当年新安置待业人员占企业原从业人员总数30%以上的,经批准,可减半征收企业所得税2年。在减免税期间,由于企业人员变动,而使得安置的待业人员达不到当年全部职工规定比例的,当年不得再享受减免企业所得税的优惠待遇。

  凡单位为职工支付的取暖费,允许按国家规定的标准在税前扣除。

  (3)企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的,可在五年内减征或者免征企业所得税。

  (二)企业依法与安置的每位残疾人员签订1 年以上的劳动合同。

  企业安置国有下岗职工达到上年末全部职工50%比例的,可免征企业所得税3年。企业免税期满后,当年新安置国有下岗职工达到上年末企业原职工人数的20%以上的,经批准可减半征收企业所得税2年。在减免税期间,地税机关应每年进行年检,发现企业人员变动,而使得安置的国有下岗职工达不到上年末全部职工规定比例的,当年不得享受减免企业所得税的优惠待遇。

  三、关于计税工资包括的内容:

  (4)国家确定的“老、少、边、穷”地区新办的企业可在三年内免征企业所得税。

  (三)企业依法为安置的每位残疾人员参加基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险,并及时、足额缴纳社会保险费。

  四、关于福利企业与其他企业联营兴办的福利企业征免企业所得税问题

  计税工资包括:支付给职工的基本工资、奖金、加班费、各类补贴、津贴(不包括有关部门规定发给特殊工种岗位的津贴,如有毒、有害、高温、冷库、高空、井下作业等特殊工种的岗位津贴)。

  (5)企业事业单位进行技术转让,以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得,年净收入在30万元以下的,暂免征收企业所得税。

  (四)企业通过银行(包括信用社等开办代发工资业务的金融机构)向安置的每位残疾人员支付不低于所在县(市)最低工资标准的工资。

  根据财政部、国家税务总局《关于企业所得税若干优惠政策的通知》([1994]财税字第001号)规定,只有民政部门举办的福利工厂和街道办的非中途转办的社会福利生产单位,安置“四残”人员达到规定比例的,才可享受相应的减免税优惠。因此,福利企业与其他企业联营兴办的福利企业不得享受福利企业减免企业所得税的税收优惠。

  四、关于原核定国有企业所得税适用税率问题

  (6)企业遇有风、火、水、震等严重自然灾害,可免征企业所得税一年。

  根据《大连市人民政府办公厅关于调整最低工资标准的通知》(大政办发[2006]102号)的规定,自2006年8月1日起,中山区、西岗区、沙河口区、甘井子区、旅顺口区、金州区、长海县每人每月最低工资标准为600元;普兰店市、瓦房店市、庄河市每人每月500元;大连经济技术开发区、大连保税区每人每月650元。

  五、关于1999年度计税工资标准问题

  凡原按市财政局有关通知规定实行两档照顾税率的国有微利企业,从1996年1月1日起,一律照章按适用税率征收企业所得税。

  (7)新办的劳动就业服务企业,当年安置城镇待业人员超过企业从业人员总数60%的,可免征企业所得税三年。劳动就业服务企业免税期满后,当年新安置待业人员占企业原从业人员总数30%以上的,可减半征收企业所得税二年。

  上述残疾人员,是指持有《中华人民共和国残疾人证》并注明属于视力残疾、听力残疾、语言残疾、肢体残疾和智力残疾的人员和持有《中华人民共和国残疾军人证(1 至8 级)》的人员。

  根据财政部、国家税务总局《关于调整计税工资扣除限额等有关问题的通知》(财税字[1999]258号)精神,我省1999年度计税工资,仍按原计税工资标准执行。

  五、关于劳动就业服务务企业的有关政策问题

  (8)高等学校和中小学校办工厂、农场自身从事生产经营的所得,暂免征收企业所得税。高等学校和中小学校办各类进修班、培训班的所得,暂免征收企业所得税。

  企业安置的持有外省(直辖市)有关部门核定的残疾证件的残疾人和不符合《中华人民共和国劳动法》及有关规定的劳动年龄的残疾人,不列入本条(一)款规定的安置比例及有关退税或减税限额的计算。

  六、关于企业所得税汇算清缴问题

  根据1996年度全国劳动就业服务企业年检认证工作经验交流会议上的精神并经与市财政局研究,现明确:

  (9)对民政部门举办的福利工厂和街道办的非中途转办的社会福利生产单位,凡安置“四残”人员占生产人员总数35%以上的,暂免征收企业所得税。凡安置“四残”人员占生产人员总数的比例超过10%未达到35%的,减半征收企业所得税。

  二、试点的税收优惠政策

  1999年度企业所得税汇算清缴工作,省局不再专门下文另行布置。各地要按照省地税局《安徽省企业所得税汇算清缴管理办法》(皖地税[1998]368号)的规定,统筹安排,认真组织,切实做好汇算清缴工作。企业汇算结束后,各地要组织力量,对汇缴情况进行检查,要以所得税为龙头,各税统查。检查的重点是纳税大户和享受企业所得税减免税优惠待遇的各类企事业单位。

  (1)市局京地税企(1994)172号文件中规定:“集体企业精简下来的富余人员,不计算在待业人员之内”,为了妥善安置集体企业的待业人员,扩大就业门路,对区县局以上大集体企业职工下岗精减下来的富余人员也可以计算在“待业人员”之内。

  (10)乡镇企业可按应缴税款减征10%,用于补助社会性开支的费用。不再执行税前提取10%的办法。

  试点的福利企业税收优惠政策,改为按月按实际安置人数限额减征营业税或增值税,按加计扣除的工资额乘以适用税率减免企业所得税。企业在当月减免限额内的营业税及其附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加不征不退;增值税附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加不予减免;企业所得税可于每季度申报时,由纳税人自行计算当季减免税额,年度终了办理减免税审批手续后,退还多征收的税款或补缴多减免的税款。

  (2)为妥善安置待业人员,解决企业人员分流问题,现明确:凡被劳动部门认定的新办劳动就业服务企业,并符合财政部、国家税务总局财税字(94)001号文件规定安置比例的,可享受劳动就业服务企业的减免税政策。

  2.云南省人民政府云政发[1996]94号文件中的下列规定:

  (一)营业税

  (3)为了配合劳动部门对市劳动就业服务企业进行股份合作制改造的试点工作,根据劳部发(1994)419号文件精神,对劳动部确定的本市实行股份合作制改造试点的劳动就业服务企业,自转制之日起视同新办企业,凡达到财政部、国家税务总局财税字(94)001号文件规定安置比例的,可从转制的当年算起(96年以前批准改制的,减免税期从转制之日计算),享受劳动就业服务企业的减免税政策。各级税务部门要对改制企业进行监督、管理,以确定其是否真正转制。今后,劳动部还将陆续下发试点名单,具体情况市局将另发文件。到目前为止,已转制的试点企业名单如下:

  (11)新办的乡镇集体企业,从投产经营之日起,免征所得税三年。对新办的城镇集体企业(包括供销社系统新办的加工企业)从投产经营之日起免征企业所得税二年。

  1、实行由税务机关按企业实际安置残疾人员的人数定额减征营业税的办法。每位残疾人员每年可减征营业税数额为3.5万元。

  企业名称 转制时间 纳税地点

  (12)对农村乡镇集体和农民集资新建的小电站经营的所得,给予免征所得税五年。

  主管税务机关应按月减征营业税,当月应缴营业税额不足减征的,不得结转当年以后月份减征。当月应减征营业税额按以下公式计算:

  ①西内家俱店 94.8.9 西 城

  (13)乡镇企业利用废渣(生产烟、酒的除外)、废液、废气和废旧物品生产的产品,暂免征收所得税五年。

  当月应减征营业税额=企业当月实际残疾人员人数×3.5万元÷12

  ②华兴玻璃店 94.6.8 西 城

  (14)“九五”期间国有粮食系统的粮食商业企业(含县以上独立核算单位),粮油加工企业、食品业、运输业、饲料企业及其他多种经营企业,按33%的税率,减征27.27%的企业所得税(即税负为24%)低于税负24%的,按适用税率计征企业所得税。低于33%的税率减征的税款,用于消化1992年3月末以前的粮食企业财务挂帐,挂帐消化完后,用于发展生产经营。

  2、享受营业税优惠政策的纳税人为从事属于营业税“服务业”税目范围内(广告业除外,下同)业务的企业。提供广告劳务及不属于“服务业”税目的其他营业税应税劳务的,不适用上述税收优惠政策。兼营营业税“服务业”税目劳务和其他税目劳务的企业,只能减征“服务业”税目劳务的应纳税额。“服务业”税目劳务的应纳税额不足扣减的,不得用其他税目劳务的应纳税额扣减。企业应将上述不得享受税收优惠政策的业务和其他业务分别核算,不能准确分别核算的,不得享受本通知规定的税收优惠政策。

  ③德胜建筑工程公司 94.6.8 西 城

  (15)对地方机关、企事业单位为精简机构、安排富余人员而兴办的第三产业,从开办之日起,给予免征企业所得税二年,减半征收企业所得税三年。

  3、兼营增值税和营业税业务的企业,可自行选择减征增值税或营业税,选定后1 年内不得变更。

  ④新街口水电队 94.6.8 西 城

  (16)省外科研单位、大专院校、企事业单位及其在云南的分支机构、独资和联合企业,向我省企业转让省级以上获奖科技成果或向我省县级(国有、集体)企业、乡镇企业和民族自治地区、贫困地区转让各种适用成熟科技成果的,其接受转让的企业,利用转让技术生产的产品,自销售之日起免征企业所得税二年。

  4、企业同时符合本通知规定营业税优惠政策条件和其他营业税优惠政策条件的,只能选择其中一项政策执行。

  ⑤北京合力电信集团 94.5.13 西 城

  3.云南省人民政府办公厅关于印发《云南省现代企业制度试实施办法》和(云南省国有小型工业企业股份合作制改组试点实施办法》的通知(云政办发[1995]200号)的规定:

  (二)企业所得税

  ⑥北京市光环电信集团 95.11.10 西 城

  (17)对部分纳税有困难的试点企业,需要减免所得税的按税收管理体制,报经省人民政府批准执行。

  按加计扣除的工资额乘以适用税率减免企业所得税,减免税额=加计扣除的工资①×适用税率②。年度中间预缴申报时,将减免税额填报在《企业所得税预缴纳税申报表》第八行;根据《国家税务总局关于明确企业所得税纳税申报表执行口径等有关问题的通知》(国税函[2006]1043号)的规定,年度申报时,填报在《企业所得税年度纳税申报表》附表七《免税所得及减免税明细表》第43行中。减免税额如大于当年应纳所得税额的,可准予扣除其不超过应纳所得税额的部分,超过部分当年和以后年度均不再扣除;享受税收优惠政策的亏损企业不适用工资加计扣除应纳税所得额的办法。实行核定征收企业所得税的企业不适用上述优惠政策。

  ⑦北京西郊友谊商场 96.6.28 海 淀

  4.《云南省人民政府关于加快地县工业发展的若干意见》(云政发[1996]30号)的规定;

  加计扣除的工资额①计算方法如下:

  本条政策均从1996年1月1日起执行。

  (18)税务部门要帮助企业用好、用足国家现行税收优惠政策;税收优惠政策要认真贯彻落实;以有利于搞活企业、发展生产为原则改进和完善税收征管办法。

  1、实行工效挂钩计税工资办法的

  六、关于集体企业资产评估的有关问题

  5.《云南省进一步发展横向经济联合与协作的补充规定》明确;

  实行工效挂钩计税工资办法的企业,按工效挂钩计税工资办法计算并税前扣除全年工资,计算应纳所得税额,再以实际支付给残疾人员的年工资总额1倍为加计扣除的工资额,据以计算减免企业所得税额。

  集体企业在资产拍卖、转让、企业兼并、出售、联营、改制实现后,必须出具国有资产管理局授予评估资格的社会中介机构或房屋土地管理局的评估机构的有关评估资信证明,主管税务机关方能认可,并进行有关的财产处理审批事宜。

  (19)外省在本省“老、少、边、穷”地区的102个县投资新办的企业,自投产之日起三年免征企业所得税。

  2、实行定额计税工资标准办法的

  一九九六年十二月五日

  6.云南省人民政府云政发[1996]94号文件中企业实行税务机关依法征税,同级财政审定返还的规定:

  (1)企业实际支付的平均工资未超过1600元/月

  1996年企业所得税汇算清缴口头明确的问题

  (20)对实行兼并;承包、租赁、委托经营长期亏损企业,凡能单独核算的,从约定之日起,三年内实行企业所得税先征后返还。

  企业实际支付的平均工资未超过1600元/月的,先按现行企业所得税政策规定,以实际支付的工资全额在企业所得税税前扣除,再以实际支付给残疾人员的工资全额1倍为加计扣除的工资额,据以计算减免企业所得税额。

  1、关于挂靠中央各部门、总公司等的全民所有制企业所得税的征管问题

  (21)对企业、事业单位进行技术转让,以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得,年净收入超过30万元以上的部分,确需减免的,可报经同级财政批准,实行先征后返还。

  (2)企业实际支付的平均工资超过1600元/月

  根据国家税务总局国税发(1995)23号文件规定:地方各级国有企事业单位的所得税,包括地方各部门、总公司、各行业协会、总会、社团组织所属企事业单位及其兴办的国有企业的所得税由地方税务系统征收管理。因此,凡地方投资兴办的国有企业,包括挂靠在中央各部门、总公司的地方国有企业的所得税由地方税务系统征收管理。

  (22)对外省在滇注册兴办的企业,除享受省内企业同等的税收优惠外,再给予一定的财政返还。即:省外全资工业企业全额返还企业所得税一年;合资(联营、合作、股份)企业按省外资本金所占比例返还所得税三年。

  企业实际支付的平均工资超过1600元/月的,先按现行企业所得税政策规定,以人均1600元/月在企业所得税税前扣除,如实际支付给残疾人员月工资小于1600元的,以实际支付给残疾人员的年工资总额1倍为加计扣除的工资额,据以计算减免企业所得税额;如实际支付残疾人员月工资大于1600元的,以实际支付给残疾人员的工资的2倍与1600元的差额作为加计扣除的工资额,据以计算减免企业所得税额。

  2、关于新办有限责任公司交纳城服费的问题

  (23)企业技术改造和技术开发项目完成投产并验收后,凡能单独计算出直接经济效益伪,可在三年内实行企业所得税先征后返还政策,用于加速还贷或补充企业流动资金。对个别技改任务重的“九五”重点发展产品规划项目的企业,纳税有困难的,可给予一年所得税先征后返还的扶持。

  三、试点企业的认定程序

  对新办有限责任公司是否征收城服费,因其涉及区县财力问题,请各区县局商本地区县财政部门确定。

  (24)为鼓励外商参与我省产业、产品结构的调整,把资金投向现有企业改造,凡投入属省经贸委提出的“九五”重点发展产品规划的项目,建成后凡能计算出直接经济效益的,其所得税超出15%部分,可给予返还。

  福利企业优惠政策实行一年一认定、一年一审批的审批管理模式。

  3、出租汽车行业征税问题

  (二)所得税税前调整扣除项目和税前列支的规定主要有:

  (一)纳税人申请办理认定手续

  在市局统一政策未出台之前,出租汽车行业今年暂按目前办法征收企业所得税。

  1.计税工资的扣除

  纳税人到主管地税机关办理认定手续时需报送下列资料:

  4、关于亏损企业的认定、审批及财产处理的审批问题

  (1)经有关部门批准实行工资总额与经济效益挂钩办法的企业,其工资发放在工资总额增长幅度低于经济效益的增长幅度,职工平均工资增长幅度低于劳动生产率增长幅度以内的,在计算应纳税所得额时准予扣除。

  1、纳税人减免税资格认定申请表;

  在市局未下发统一办法之前,暂由各区县、直属分局按照税法和财务管理规定确定审批办法。

  (2)对饮食服务企业,按国家规定提取的提成工资,在计算应纳税所得额时准予扣除。

  2、民政(残联)部门的认定证明;

  5、关于减免税基金列入哪一会计科目问题

  (3)未实行以上工资扣除办法的企业,实行计税工资办法,其计税工资的月扣除最高限额按财政部、国家税务总局《关于调整计税工资扣除限额的通知》(财税字[1996]43号)规定为550元/人。(包括各种工资、奖金等)。企业发放工资在计税工资标准以内的按实扣除;超过标准的部分,在计算应纳税所得额时不得扣除。

  3、岗位职数说明书;

  现就不同性质企业“减免税基金”应列科目重申如下:国有企业、集体企业的减免税金应列在“盈余公积金—减免税基金”科目,股份制企业的减免税金应列在“资本公积金”科目。

  个别经济效益好,劳动强度大的企业,需要提高计税工资标准的,在不高于计税工资标准20%幅度内,由企业提出申请报省地方税务局审批。

  4、残疾职工花名册(姓名、性别、出生日期、入厂时间、工种、残疾类别、身份证号码、残疾人证号码);

  6、关于企业上交主管部门管理费如何扣除和审批问题

  2.职工工会经费、职工福利费、职工教育经费的扣除职工工会经费、职工福利费、职工教育经费分别按照准予扣除的计税工资总额的2%、14%、1.5%计提扣除。

  5、为残疾职工缴纳的各种社会保险证明;

  在市局未出台新的办法之前,今年集体企业管理费的扣除标准,仍按原市局有关规定执行。私营企业上交工商业联合会的会员费准予在税前扣除。企业上交的各种协会、学会的会费不得在税前扣除。

  3.捐赠的扣除纳税人用于公益、救济性的捐赠,在年度应纳税所得额的3%以内的部分,准予扣除。

  6、金融机构代付每月个人工资证明;

  7、关于区县局国有农口企业征税问题

  4.业务招待费的扣除纳税人发生的与生产、经营有关的业务招待费,按全年营业收入(销售收入)的5‰的限度内按实准予扣除。

  7、《中华人民共和国残疾人证》、《中华人民共和国残疾军人证》(以下简称《残疾人证》);

  市财政局、市地税局京财税(1996)1932号文明确对我市农口企业从1996年1月1日起按规定征收企业所得税,对区县局国有农口企业征收企业所得税的单位,请各区县局与本区县财政部门研究办理。(市局农口企业名单已随京地税企(1996)510号文件下发)

  5.职工养老基金和待业保险基金的扣除纳税人按国家有关规定上交保险公司或劳动保险部门的各类保险基金和统筹基金,包括职工养老基金和待业保险基金等,经主管地方税务机关审核后,在规定的比例内准予扣除。

  8、如申请企业所得税减免,需报送残疾人员工资明细表及企业所得税纳税申报表;

  6.财产保险费和运输保险费等的扣除纳税人参加财产保险和运输保险,按照规定交纳的保险费用,准予扣除。保险公司给予纳税人的无赔款优待,应计入当年应纳税所得额。

  9、减免增值税的福利企业,需报送国税机关的认定手续;

  纳税人按国家规定为特殊工种职工支付的法定人身安全保险费,准予在计算应纳税所得额时按实扣除。

  10、主管地税机关要求的其他材料。

  7.新产品、新技术、新工艺研制开发费的扣除(财政部、国家税务总局财工字[1996]41号)

  (二)主管地税机关办理认定手续

  企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用,不受比例限制,计入管理费,税前给予抵扣。如各项费用年增长幅度在10%以上的,可再按实际发生额的50%抵扣应税所得额。

  主管地税机关应当对企业是否符合减免税条件进行审查,如符合减免税条件,主管地税机关在受理之日起20个工作日内下达本年度《福利企业减免税资格认定通知书》(详见附件),认定本年度减免税资格及月预减免税总额,在《残疾人证》上加盖认定戳记;如不符合认定条件,则在上述时限内,下达《纳税人减免税资格不予认定通知书》。同时,将申请材料退还纳税人。

  企业为开发新技术、研制新产品所购置的试制用关键设备,测试仪器,单台价值在10万元以下的,可一次或分次摊入管理费,计税时给予扣除。

  如企业所得税属国税局管理,企业应于次月申报时,将《福利企业减免税资格认定通知书》送交主管国税机关备案。

  8.坏帐准备金的扣除纳税人坏帐准备金的提取比例,按年末应收帐款余额的3‰至5‰计提(收回已核销的坏帐准备金,增加坏帐准备金)。

  (三)纳税人申请办理审批手续

  不计提坏帐准备金的企业发生的坏帐损失,经主管地方税务机关审核后按当期实际数扣除。

  年度终了后30日内,纳税人应至主管地税机关办理减免税审批手续,并报送认定时所需资料原件及复印件。

  9.利息支出的扣除纳税人在生产经营期间(除建造、购置固定资产,开发、购置无形资产以及筹办期间发生的利息支出以外的),向金融机构借款的利息支出,按照实际发生数扣除;向非金融机构借款的利息支出,不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分,准予扣除(固定资产贷款在尚未投产前的利息计入该项固定资产原价,固定资产竣工决算投产后的各项贷款利息均按规定允许扣除;纳税人之间的相互拆借款的利息支出,按上述规定扣除)。

  (四)主管地税机关办理审批手续

  10.固定资产、流动资产盘亏、毁损、报废的扣除固定资产、流动资产盘亏、毁损、报废的净损失(按原价扣除累计折旧和过失人及保险公司赔款后的差额,不包括变价收入)。由纳税人提供清查材料,报经县(市)

  经主管地税机关审核批准后,如符合减免税条件,主管地税机关应于受理之日起20个工作日内(特殊情况不超过30个工作日)下达《批准减免税通知书》,批准减免本年度营业税、城建税、教育费附加、地方教育附加及企业所得税。如不符合减免税条件,下达《不予批准减免税通知书》,追缴已减免的税款,并取消其减免税认定资格。同时,将纳税人提交的材料留存归档。

  地方税务机关审核后,准予扣除。

  2006年12月31日

  11.转让固定资产支出的扣除纳税人转让变卖固定资产所发生的拆卸、搬迁整理费净损失支出,经主管地方税务机关审核后,准予扣除。

  附件:福利企业减免税资格认定通知书(略)

  12.租赁固定资产费用的扣除纳税人以经营租赁方式租入固定资产而发生的租赁费,可以据实扣除;纳税人融资租赁发生的租赁费不得直接扣除。承租方支付的手续费以及安装交付使用后支付的利息可在支付时直接扣除。

  13.国家财政性补贴和其他补贴收入的扣除企业取得国家财政性补贴和其他补贴收入,除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外,应一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额。

  14.纳税人根据省政府统一规定交纳的残疾人就业保障金,可在企业所得税税前扣除。

  15.简易建筑费的列支(省政府云政发[1991]134号)对国有商业、粮食、物资企业,按计划指标内的简易建筑费支出,经同级财政部门批准,核定限额的部分允许所得税前列支。对供销社企业,在计划指标内的简易建筑费,经县(市)地方税务局批准,允许税前列支。

  16.职工住房补贴和住房困难补助的列支企业按规定向职工发放的住房补贴和住房困难补助,在企业住房周转金中开支;企业交纳的住房公积金,在住房周转金中列支,不足部分,经主管税务机关审核后,在税前列支。

  17.非常损失的列支对企业发生的非常损失,按规定增值税不得给予抵扣,而保险公司赔偿不足的部分,可由县(市)地方税务局审核,对金额小的给予一次性列支,对金额大的,可采取分摊,并准予税前列支。

  18.云南省人民政府关于对《昆明市“优化资本结构,增强企业实力”试点实施方案》的批复规定(省政府云政发[1996]71号):

  (1)有承受能力的国有企业,经核准,可按销售收入的1%提取自有流动资金,并在税后利润中提取15-25%补充流动资金。

  (2)企业可按销售收入的1-3%提取技术开发费,专项用于企业的技术进步。

  (3)企业必须按新会计制度的规定提足折旧,凡清产核资已结束的企业,按国有资产的重估价值计提。

  二、下放企业所得税减免审批权限对技改任务重,符合产业发展要求,纳税有困难,需要减免企业所得税的个别企业,减免年所得税额在30万元以上的企业,按税收管理体制的程序,报省人民政府审批;减免年所得税额在30万元以下的企业,以企业隶属关系,按税收管理体制的程序,由同级人民政府审批。减免的所得税税款,各级地税机关应加强监督和管理,保证将免征税款的资金全部用于企业发展生产,增加国有资本金,不得用于非生产性消费和职工福利。

  三、改进和完善税收征管办法各级地税机关要结合本地实际,认真解决国有企业的实际困难,根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关税款征收方式的规定,不断改进和完善所得税征管办法,增强企业自我发展能力。具体办法另行通知。

  各级地税机关要认真落实上述通知精神,并将各地贯彻情况于9月30日前上报省地税局。

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