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会计师事务所分所审批管理暂行办法,会计师事务所年检暂行办法

时间:2019-11-28 15:43

发文单位:财政部 中华人民共和国财政部

发文单位:财政部 中华人民共和国财政部

发文单位:中国注册会计师协会

发布日期:2001-12-31

发布日期:2000-3-24

文  号:会协[2001]226号

执行日期:2001-12-31

执行日期:2000-3-24

发布日期:2001-9-20

各省、自治区、直辖市财政厅(局):

各省、自治区、直辖市财政厅(局),深圳市财政局:

执行日期:2001-9-20

现将《会计师事务所年检暂行办法》印发给你们,请遵照执行。

现将《会计师事务所分所审批管理暂行办法》印发给你们,请遵照执行。

生效日期:1900-1-1

附件:《会计师事务所年检暂行办法》

第一条 为了规范会计师事务所分所的设立和管理,根据《中华人民共和国注册会计师法》等有关法律、法规的规定,制定本办法。

为了规范会计师事务所(以下简称“事务所”)的合并,促进会计师事务所在上规模的同时业务上水平、管理上层次,中国注册会计师协会决定对合并的会计师事务所及其分所进行一次专项检查。现就有关事项通知如下:

二00一年十二月三十日

第二条 本办法所称分所,是指因业务发展需要,由会计师事务所(以下简称“事务所”)在其所在市、县以外的地区发起设立的从事经营活动的非独立法人的业务机构。

  一、 检查的对象和目的(一)检查的对象:脱钩改制后至2001年7月1日前合并和设立分所的会计师事务所及其分所。

附件:

第三条 分所以事务所名义在外执行业务,事务所对分所的业务活动和债务承担法律责任。

  (二)检查的目的:通过检查促进事务所按有关法律、法规、规章的要求,将合并工作落到实处,真正做到同一利益共同体,共享收益、共担风险。

会计师事务所年检暂行办法

第四条 分所可以在事务所所在地省级行政区内设立,也可以跨省级行政区设立,但不得在事务所所在市(城区)、县设立分所。

  二、 检查的依据及重点(一)检查的依据:《会计师事务所合并审批管理暂行办法》、《会计师事务所分所审批管理暂行办法》、《关于会计师事务所设立分所有关问题的通知》及《财政部关于会计师事务所跨省设立分所有关注册管理事项的通知》等。

第一条 为了规范注册会计师行业的发展,加强对会计师事务所(以下简称事务所)的管理和监督,根据《中华人民共和国注册会计师法》和相关规定,制定本办法。

第五条 事务所设立分所,须经分所所在地省、自治区、直辖市人民政府财政部门(以下简称“省级财政机关”)批准,具体审批工作由分所所在地省、自治区、直辖市注册会计师协会(以下简称“省级注册会计师协会”)办理。

  (二)检查的重点包括以下几个方面:

第二条 事务所年检是指注册会计师协会对事务所设立条件和运行情况进行的年度检验。

除申请设立分所外,事务所不得以其他方式设立其他形式的分支机构。

  1.合并后会计师事务所工商登记或工商变更情况;

有关事务所执业质量的检查,按业务检查有关制度的规定进行。

第六条 跨省级行政区设立分所的事务所必须符合下列条件:

  2.合并后会计师事务所总所的注册会计师及业务开展情况;

年检年度为每年1月1日至12月31日。

(一)事务所依法成立并执业3年以上,内部机构及管理制度健全;

  3.合并后分所设立的情况;

第三条 事务所年检工作由事务所所在地省、自治区、直辖市注册会计师协会(以下简称省级注协)负责。

(二)在分所所在地有一定数量的固定客户;

  4.合并后内部控制制度的建立及执行情况。

中国注册会计师协会对省级注协的年检工作进行监督和指导。

(三)有限责任事务所的注册资本应当在200万元以上;合伙事务所的净资产应当在100万元以上;

  三、检查的方法及步骤(一)检查的方法:事务所自查、省级注册会计师协会(以下简称省级注协)检查、中国注册会计师协会重点抽查。

第四条 事务所年检的具体内容为:

(四)从业人员80人以上,其中包括40名以上的注册会计师,60周岁以内的注册会计师不少于30名;

  (二)检查分三个阶段进行:

(一)注册资本或者营运资金;

(五)上一年度业务收入达800万元以上;

  第一阶段,2001年9月20日至9月30日,会计师事务所自查。会计师事务所及分所进行自查,并向所在地省级注协报送有关材料一式两份。

(二)出资人或者合伙人的资格和数量;

(六)在以往两年经营活动中没有因违反执业准则、规则及其他法律、法规受到行政处罚。

  1.事务所应报送以下材料:

(三)注册会计师和专职从业人员的数量;

在省级行政区内设立分所的,事务所条件由各省级财政机关规定。

  (1)《会计师事务所基本情况表》(附件1);

(四)当年受行政处罚和刑事处罚的情况;

第七条 分所名称统一采用“事务所名称+分所所在地地名+分所”的称谓。一个分所只能使用一个名称。

  (2)《注册会计师、注册资产评估师基本情况表》(附件2),会计师事务所在填写此表时,应包括各分所的注册会计师、注册资产评估师;

(五)事务所设立分所的情况;

第八条 事务所跨省级行政区设立的分所必须符合下列条件:

  (3)合并后事务所营业执照副本复印件、税务登记复印件;

(六)会费缴纳情况;

(一)有10名以上60周岁以内的从业人员,其中包括5名以上注册会计师;

  (4)被合并方注销批文复印件、注销工商登记的有关证明的复印件;

(七)提取职业风险基金和办理职业责任保险情况;

(二)有一定数额的营运资金(由事务所提供);

  (5)事务所分所管理办法复印件(包括用人、财务、分配等方面);

(八)应当进行年检的其他内容。

(三)有固定的办公场所和必要的设施。

  (6)事务所对分所授权书复印件;

第五条 事务所应当根据本办法的规定,填写《会计师事务所年检情况表》,及时报送年检材料,并接受省级注协的检查。

在省级行政区内设立分所的,其分所条件由各省级财政机关规定。

  (7)事务所内部质量控制制度复印件;

第六条 事务所应向省级注协报送下列材料:

第九条 事务所跨省级行政区设立分所,应由事务所所在地省级注册会计师协会提供符合本办法第六条规定的材料。

  (8)省级注协认为应当报送的其他材料。

(一)《会计师事务所年检情况表》;

省级注册会计师协会在接到事务所跨省级行政区设立分所的有关材料后,应在10日内为其出具有关证明文件。

  2.分所报送的材料:

(二)事务所营业执照复印>;

第十条 事务所设立分所,应向分所所在地省级注册会计师协会提出申请报告,并附送下列材料:

  (1)《分所基本情况表》(附件3);

(三)注册资本或者营运资金的有关证明;

(一)事务所的章程;

  (2)《注册会计师、注册资产评估师基本情况表》(附件2);

(四)出资人或者合伙人的基本情况;

(二)事务所上一年度经审计的会计报表及审计报告;

  (3)分所营业执照副本复印件、税务登记复印件;

(五)事务所的注册会计师名单和专职从业人员名单;

(三)事务所注册会计师及其他从业人员名单;

  (4)合并方注销批文复印件和注销工商登记的有关证明的复印件;;

(六)事务所分所批准文件复印>和营业执照复印>;

(四)分所负责人人选、简历及有关证明;

  (5)事务所内部质量控制制度复印件;

(七)事务所分所的注册会计师名单和专职从业人员名单;

(五)事务所对分所的管理办法;

  (6)事务所分所管理办法复印件(包括用人、财务、分配等方面);

(八)其他执业许可证复印>;

(六)分所的注册会计师、从业人员的名单、简历及注册会计师证书复印二、身份证复印>及有效的人事档案证明材料;

  (7)事务所对分所授权书的复印件;

(九)当年交纳会费的收据复印>;

(七)分所办公场所证明和资金证明;

  (8)省级注协认为应当报送的其他材料。

(十)提取职业风险基金和办理职业责任保险的有关证明材料;

(八)分所所在地客户名单。

  第二阶段,10月8日至10月19日,省级注协对内的事务所、分所进行检查,并向中国注册会计师协会报送以下材料:

(十一)省级注协规定的其他材料。

跨省级行政区设立分所的,应当同时提供事务所所在地省级注册会计师协会出具的有关证明文件。

  1.专项检查工作汇报;

第七条 省级注协应当对事务所上报的年检材料进行审查,并进行实地抽查核实。

第十一条 省级财政机关应当自省级注册会计师协会收到申请报告之日起30日内决定批准或者不批准。省级注册会计师协会收到申请报告后,应当及时审查,并提出意见,报省级财政机关主管厅(局)长。

  2.省内事务所及分所所报材料一份;

第八条 省级注协审查完毕后,应在《会计师事务所年检情况表》中签署审查意见并盖章。

事务所申请报告所附材料不齐全的,省级注册会计师协会应当及时退回,并通知事务所补充。

  3.《合并事务所汇总表》(附件4);

第九条 具有下列情形之一的事务所,年检不予通过,收回事务所执业证书:

事务所提出设立分所的申请后,审批机关超过审批期限未受理或者不予批准,且无正当理由的,事务所可以提出行政复议或者向中国注册会计师协会申诉。

  4.《省内分所汇总表》(附件5)。

(一)当年受到刑事处罚或者2次以上暂停执业处罚的;

第十二条 省级财政机关批准设立分所,应当由省级注册会计师协会向中国注册会计师协会备案。中国注册会计师协会发现审批不当的,应当及时报告财政部主管部长,由财政部主管部长自中国注册会计师协会收到备案文件之日起30日内决定是否应通知原审批机关重新审查。

  第三阶段,10月22日至10月31日,中国注册会计师协会同省级注协,对事务所及分所进行重点抽查。

(二)所设分所有3个以上当年受到暂停执业以上处罚的;

第十三条 事务所应当在接到省级财政机关批准文件之日起20日内,到分所所在地省级注册会计师协会领取由财政部统一印制的会计师事务所分所执业证书,并按照国家有关规定输有关登记手续。

  四、为了保证检查工作的顺利进行,各省级注协要及时布置检查工作,对检查范围内的事务所及分所进行动员,确保这次专项检查按时完成。

(三)未按规定参加年检的;

第十四条 分所是事务所的派出机构,其人事、财务、执业标准、质量控制、人员培训等方面接受事务所的统一管理。分所应当制定相应的内部管理制度。

  五、对于检查中发现的问题,检查过程中不做处理。各省级注协应在检查工作完成后,根据有关规定予以处理。

(四)内部管理混乱,并且不能正常执行业务的。

分所负责人由事务所任免并报分所所在地省级注册会计师协会备案。

  附件:(略)

第十条 具有下列情形之一的事务所,应当责令整改;情节严重的,责令其整改期间停止执行业务:

第十五条 分所向所在地省级注册会计师协会上交会费并接受其日常管理。

(一)注册资本或者营运资金不符合规定的;

分所的注册会计师的注册、转所、年检、培训等事项,由事务所向分所所在地省级注册会计师协会申请办理。

(二)出资人或者合伙人不符合规定条件的;

第十六条 分所不得有下列行为:

(三)职龄内注册会计师以及专职从业人员数量不符合规定的;

(一)设立半年后未开展业务活动;

(四)未按规定及时、足额交纳会费的;

(二)以不正当手段争揽业务;

(五)未按规定提取职业风险基金和办理职业责任保险的;

(三)内部控制制度不严,出现严重质量问题;

(六)年检材料不实,证明材料虚假的;

(四)以个人名义或以分所名义对外签订业务约定书、出具业务报告、收取业务收入;

(七)违反规定设立分所的;

(五)有《中华人民共和国注册会计师法》和行业管理制度规定的其他违法行为。

(八)有其他不符合规定情况的。

第十七条 分所的注册会计师应严格执行国家法律、法规;严格按《中华人民共和国注册会计师法》及行业执业准则、规则等规定执行业务。

责令事务所整改期限不超过3个月。事务所整改期满仍达不到规定要求的,年检不予通过,收回事务所执业证书。

第十八条 分所违反本办法第十六条规定的,由分所所在地省级财政机关给予警告,没收违法所得,可以并处违法所得一倍以上五倍以下的罚款;情节严重的,暂停其经营业务或者予以撤销。

第十一条 根据属地原则,事务所分所的年检工作由分所所在地省级注协负责。

分所的注册会计师违反《中华人民共和国注册会计师法》等有关规定,由分所所在地省级财政机关按照《中华人民共和国注册会计师法》及《违反注册会计师法处罚暂行办法》等有关规定进行处罚。

省级注协在完成对其他地区事务所在本地区设立分所的年检后,应于10个工作日内将年检结果书面通报事务所所在地省级注协。

第十九条 省级财政机关对事务所跨省级行政区设立的分所的处罚,应当抄送事务所所在地省级财政机关和省级注册会计师协会;需要追究事务所相应责任的,应当提请事务所所在地省级财政机关依法处理。

第十二条 事务所分所应当填写《会计师事务所分所年检情况表》,并由事务所盖章后,和其他材料一并报分所所在地省级注协接受年检。

第二十条 分所因停办、被吊销分所执业证书或其他原因终止时,应当办理有关手续。事务所终止时,其分所应当同时终止,并办理有关手续。

第十三条 本办法第九条、第十条的规定,适用于事务所分所。

第二十一条 各地在本办法发布之前已经设立的各种名称的分支机构,由各省级注册会计师协会按照本办法的规定进行规范。

第十四条 省级注协应当在当地公开发行的主要报刊上对年检结果进行公告。

第二十二条 涉外事务所设立分所的审批管理办法,另行制定。

事务所整改后符合规定要求的,应当另行公告。

第二十三条 本办法所称“以上”均包括本数。

对于事务所设在其他地区的分所需在本地区公告的,应在接到分所所在地省级注协书面通报后进行。

第二十四条 本办法由财政部负责解释。

第十五条 事务所年检应当与注册会计师年检同时进行。

第二十五条 本办法自发布之日起施行。

省级注协在年检工作完成后,应当于每年5月15日之前,向中国注册会计师协会报送下列材料和相应电子文档:

(一)年检组织、开展情况的工作报告;

(二)《会计师事务所年检统计表》;

(三)《会计师事务所分所年检统计表》;

(四)《年检不予通过的会计师事务所情况统计表》;

(五)《年检不予通过的会计师事务所分所情况统计表》。

第十六条 本办法由中国注册会计师协会负责解释

第十七条 本办法自发布之日起施行。

附件:表1

附件:表2

附件:表3

附件:表4

附件:表5

附件:表6

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