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海南省国家税务局转发,海南省国家税务局关于企业所得税若干问题的通知

时间:2019-11-30 05:11

发文单位:海南省国家税务局

发文单位:云南省国家税务局

发文单位:甘肃省地方税务局

发文单位:海南省国家税务局

文  号:琼国税发[1999]417号

文  号:云国税发[1999]352号

文  号:甘地税三[1999]118号

文  号:琼国税发[2002]180号

发布日期:1999-12-3

发布日期:1999-12-21

发布日期:1999-12-24

发布日期:2002-6-6

各市、县国家税务局,洋浦国家税务局:

  现将《国家税务总局关于加强金融保险企业呆帐坏帐损失税前扣除管理问题的通知》(国税发[1999]213号)转发给你们,并结合我省实际作如下补充,请一并贯彻执行。

各地、州、市地方税务局:

各市、县国家税务局,洋浦国家税务局:

  现将《国家税务总局关于加强金融保险企业呆账坏账损失税前扣除管理问题的通知》(国税发[1999]213号)转发给你们,并结合我省实际补充通知如下:

  一、呆帐准备金和坏帐准备金税前扣除问题

  现将《国家税务总局关于加强金融保险企业呆帐坏帐损失税前扣除管理问题的通知》(国税发[1999]213号)文转发给你们,请依照执行。

  最近,各市、县国家税务局陆续向省局反映了企业所得税征管中的一些具体问题,经研究,现将有关政策进一步明确如下:

  一、金融保险企业的呆帐损失和坏帐损失的核销和扣除,须经税务机关的审核确认,未经税务机关审核确认的,一律就地补税。

  (一)需要采取提取准备金办法核销呆帐损失和坏帐损失的金融保险企业(以下简称“企业”),应在2000年1月31日以前向主管国税机关提出书面申请,并经主管国税机关批准后执行。

  附件:国家税务总局关于加强金融保险企业呆帐坏帐损失税前扣除管理问题的通知

  一、关于银行金融保险企业固定资产修理费(装修费)列支及审核审批问题

  二、金融保险企业发生坏帐损失的具体申报、审批办法按《国家税务总局关于印发<企业财产损失税前扣除管理办法>的通知》(国税发[1997]190号)和《海南省国家税务局关于印发<海南省国家税务局资产损失审核认定办法>的通知》(琼国税发[1997]第541号)的有关规定办理。

  (二)实行汇总纳税的企业,需统一计提呆帐准备金和坏帐准备金,并在年终统一计算扣除的,其省级主管机构应在2000年1月10日以前向省国税局提出书面申请,并经省国税局审核确认后执行;未经审核确认的,严格按规定比例在各监管层次计算据实扣除,超过标准的数额,就地补税。

  1999年11月16日国税发[1999]213号

  (一)金融保险企业不得预提固定资产修理费(装修费),实际发生的固定资产修理费(装修费)支出,按照《国家税务总局关于印发〈企业所得税税前扣除办法〉的通知》(国税发[2000]084号)第三十一条的规定执行。

  三、实行汇总纳税的金融保险企业,呆帐损失的核销,由其总机构审批后,所属企业应于年度终了后60日内将总机构审批情况报省国税局审核,由省国税局将审核情况反馈给各市、县局,各市、县局以此为依据核销扣除。总机构审批数与省国税局审核数不一致或未经省国税局审核的,由所在地市、县局就地补税。

  二、坏帐损失的核销和税前扣除问题企业坏帐损失的申报、审批按《云南省国家税务局转发国家税务总局关于印发<企业财产损失税前扣除管理办法>的通知》(云国税发[1998]4号)、《云南省国家税务局关于财产损失企业所得税税前扣除的管理暂行办法》(云国税所字[1 996]6号)和《云南省国家税务局关于财产损失企业所得税税前扣除有关问题的补充通知》(云国税发[1999]216号)等有关文件的规定执行。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局:

  (二)金融保险企业的办公楼、营业厅一次性装修工程支出(单项支出)在10万元(不含10万元)以下的,由企业据实列支;10万元以上的应报经国税部门审批方准予在企业所得税税前扣除。其中:10万元以上50万元(不含50万元)以下的报经市、县国家税务局审批,50万元以上的经由市县国税局审核后报省国税局审批。

  四、未执行汇总纳税的金融保险企业发生呆帐损失的审批权限比照《海南省国家税务局关于印发<海南省国家税务局资产损失审核认定办法>的通知》(琼国税发[1997]第541号)的有关规定办理。

  三、呆帐损失的核销和税前扣除问题

  为了加强和规范金融保险企业呆帐损失和坏帐损失的税前扣除的管理,经研究,现就有关问题通知如下:

  二、关于金融企业呆帐损失税前扣除的审批问题

  五、农村信用社呆帐损失的处理办法仍按照琼国税发[1997]第52号执行。

  (一)就地纳税企业发生的呆帐损失,需在年度纳税申报以前向主管国税机关报送书面申请,并附有关证明材料。国税机关审核确认后,呆帐损失准予核销扣除。未经国税机关审核确认的呆帐损失不得在税前扣除。

  一、企业的呆帐损失和坏帐损失,应按实际发生额据实扣除,报经税务机关批准也可以采取提取准备金的办法。采取提取准备金办法的企业发生的呆帐损失和坏帐损失,首先应冲减准备金,不足冲减的部分据实扣除。

  (一)《财政部关于印发〈金融企业呆帐准备提取及呆帐核销管理办法〉的通知》(财金[2001]127号)的规定:从2001年1月1日起,金融企业建立统一的呆帐准备制度,不再提取坏帐准备和投资风险准备,不再单独申报核销坏帐损失和投资损失。2000年12月31日的呆帐准备、坏帐准备和投资风险准备余额一并转入统一的呆帐准备帐户管理。

  以上通知,请一并贯彻执行。

  (二)总机构在省外汇总纳税的企业,对其总机构审批核销的呆帐损失,企业的省级主管机构必须在年度终了4个月内将总机构审批情况报省国税局,省国税局审查核准后将有关情况通知各地国税机关,成员企业所在地主管国税机关以此作为依据核销扣除。总机构批复数与省国税局审查核准数不一致和未经省国税局审核的,由所在地主管国税机关审核调整。

  二、企业呆帐准备金和坏帐准备金的提取比例按有关税收法规规定执行,税收法规没有规定的,不得高于国家统一的财务制度规定的比例,并实行差额提取。其计算公式如下:当年应提取的呆帐准备金=本年末允许提取呆帐准备金的各项贷款余额×1%-上年末呆帐准备金余额当年应提取的坏帐准备金=本年末应收帐款余额×提取比例-上年末坏帐准备金余额。

  (二)财金[2001]127号文规定:提取呆帐准备的资产是指金融企业承担风险和损失的资产,具体包括贷款(含抵押、质押、担保等贷款)、银行卡透支、贴现、银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款,进出口押汇、股权投资和债权投资(不含采用成本与市价孰低法确定期末价值的证券投资和购买的国债本息部分的投资)、拆借(拆出)应收利息(不含贷款应收利息)、应收股利、应收保费、应收分保帐款、应收租赁等债权和股权。

  一九九九年十二月三日

  四、城乡信用社(含城市商业银行)的有关问题仍按原规定执行。

  三、实行汇总纳税的金融保险企业,需统一计提呆帐准备金和坏帐准备金的,应经省级税务机关审核确认,年终统一计算扣除,未经审核确认的,严格按规定比例在各监管层次计算据实扣除,超过标准的数额,就地补税。

  对由金融企业转贷并承担对外还款责任的国外贷款,包括国际金融组织贷款、外国买方信贷、外国政府信贷、日本国际协力银行不附加贷款和外国政府混合贷款等资产,计提呆帐准备。

  五、本通知有关规定从1999年1月1日起执行。

  四、企业的呆帐损失和坏帐损失的核销和扣除,须经税务部门审核确认。税务部门应加强对金融保险企业呆帐损失和坏帐损失税前扣除的管理。

  (三)金融企业发生呆帐损失的申报、审批办法按《国家税务总局关于印发〈企业财产损失税前扣除管理办法〉的通知》(国税发[1997]190号)和《海南省国家税务局关于印发〈海南省国家税务局资产损失审核认定办法〉的通知》(琼国税发[1997]第541号)的有关规定办理。

  (一)坏帐损失的申报、审批按《国家税务总局关于印发〈企业财产损失税前扣除管理办法〉的通知》(国税发[1997]190号)的有关规定办理。

  三、关于财产损失申报的审核确认问题

  (二)呆帐损失的核销,由所在地主管税务机关审核。但实行汇总纳税的金融保险企业,由其总机构审批核销呆帐损失的,所属企业应将总机构审批情况报省级税务机关审核,所在地主管税务机关以此为依据核销扣除。总机构批复数与省级税务机关审查核准数不一致和未经省级税务机关审核的,由所在地主管税务机关审核调整。

  (一)纳税人在一个纳税年度内其生产经营过程中发生的固定资产、流动资产的盘亏、毁损、报废净损失,坏(呆)帐损失以及遭受自然灾害等人类无法抗拒因素造成的非常损失,由纳税人在年度终了后六十日内向所在地主管税务机关提出申请,纳税人确因特殊情况,不能及时申报的,经市、县国家税务局批准可延期申报,但最迟不得超过年度终了后的三个月。超过规定期限的,税务机关不予受理。

  五、本通知适用于所有缴纳企业所得税的金融保险企业及分支机构。

  税务机关自受理企业申请之日起一个月内必须做出明确的审核审批意见,确有特殊原因不能及时审核审批的,也必须在企业所得税汇算清缴之前审核审批完毕。未经税务机关审核确认的财产损失,不得在税前扣除。

  六、本通知有关规定从1999年1月1日起执行。

  (二)企业财产损失额在50万元(不含50万元)以下的,由市、县局审核确认,报省局备案;企业财产损失在50万元以上的由市县局审核,报省局审核确认。

  四、关于新办企业减免企业所得税有关问题

  (一)新办企业减免企业所得税资格的确认。新办企业自开业之日起二个月内必须向所在地市、县国税局提出享受减免企业所得税的年限申请。市、县局应根据《海南省人民政府关于鼓励投资的税收优惠办法》 (琼府[1988]27号)及有关法律、法规的规定,自受理企业申请之日起一个月内应对新办企业享受减免企业所得税的年限予以确认。

  (二)新办企业获利年度必须经由主管税务机关按照有关规定审核确认,不得由企业自行确定。

  (三)根据《国家税务总局关于印发〈企业所得税减免税管理办法〉的通知》(琼国税发[1997]第385号转发)的有关规定,新办企业企业所得税的减免应由企业提出申请,经税务机关审核批准。未经税务机关审核批准,企业不得享受减免企业所得税优惠。

  (四)新办企业在经税务机关确认的免税期间内不实行按月(季)预交企业所得税的办法,但必须按规定报送纳税申报表。

  二○○二年六月六日

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