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关于明确基金会取得的利息收入征收营业税问题的通知,港口建设费

时间:2019-11-28 15:43

发文单位:北京市地方税务局

发文单位:广州市地方税务局

发文单位:上海市地方税务局

文  号:京地税营[1999]444号

文  号:穗地税发[2001]253号

文  号:沪税政一[1994]156号

发布日期:1999-8-19

发布日期:2001-11-5

发布日期:1994-11-25

朝阳区地方税务局:

执行日期:2001-11-5

  根据《中华人民其和国营业税暂行条例》(以下简称《条例》)第十一条第一款的规定,纳税人委托金融机构发放贷款,以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人。《条例》实施以来,经过各征收税务机关和代扣代缴扣缴义务人的努力,代扣代缴委托贷款利息收入营业税的工作取得了一定的成绩。但是,近接部分单位反映,有些单位和应履行代扣代缴义务的金融机构至今尚未对委贷业务的利息收入履行代扣代缴营业税的义务,造成国家税收的流失。

  你局《关于招商银行北京代表处受托将“车辆购置附加费”和“港口建设费”用于周转借款取得的利息收入是否征收营业税有关问题的请示》(朝地税营[1999]247号)收悉。根据营业税现行政策规定,招商银行北京代表处受交通部委托将“车辆购置附加费”和“港口建设费”贷与使用单位,同时收取利息的行为,属于营业税规定中的委托贷款行为,应按照《中华人民共和国营业税暂行条例》第十一条第(一)款“委托金融机构发放贷款,以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人”的规定,由招商银行北京代表处负责履行扣缴委托贷款利息收入应纳营业税义务。

生效日期:1900-1-1

  为此本局再次重申,对委托金融机构发放贷款业务的利息收入,各受托发放贷款的金融机构必须严格按照《条例》规定代扣代缴营业税,将应扣缴税款及时足额向主管税务机关缴纳入库。各征收税务机关必须做好税法执行的落实工作,对扣缴义务人不按规定履行代扣代缴义务的,必须按《中华人民共和国税收征收管理法》及《中华人民共和国税收征管理法实施细则》的规定予以处理。

  请依照执行。

  过去几年来,我市不少单位、团体和组织建立了各种称谓的基金会,这些基金会通过将所筹集的资金贷予他人使用产生利息收入,从而实现基金增值,所采取的方式主要有两种:一是委托金融机构发放贷款并通过受托方收取利息;二是直接发放贷款并向贷款使用人收取利息。为规范税收管理,现就各类基金会上述应税行为的税务处理明确如下:

  同时,代扣代缴委托贷款利息收入营业税的计税依据必须以委托贷款所取得利息收入的全额按规定税率计算缴纳,不得扣除支付给受托发放贷款的金融机构的手续费。

  一、委托金融机构发放贷款并通过受托方收取利息的行为,根据现行《中华人民共和国营业税暂行条例》(以下简称“营业税暂行条例”)关于“委托金融机构发放贷款,以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人”的规定,由受托方在受托发放贷款(包括各类基金)取得代收利息收入时履行代扣代缴营业税的义务。扣缴义务人如不履行扣缴义务,应扣未扣、应收而不收税款的,根据2001年5月1日实施的《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称“新征管法”)第六十九条规定,由税务机关“向纳税人追缴税款”(即向委托方追缴税款)并“对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。”

  上海市地方税务局
一九九四年十一月二十五日

  二、直接发放贷款(包括发放基金贷款,已有免税规定的除外)的行为,根据营业税暂行条例和新征管法的有关规定,由发放贷款者在取得利息收入时自行申报缴纳营业税。

  三、委托贷款的纳税人或自行贷款的纳税人,在今年5月1日新征管法实施后,从受托方取得的贷款利息收入尚未被代扣代缴应纳税款或直接从贷款使用方取得的利息收入尚未申报纳税的,在今年12月31日前,汇总5月1日以后应税而未税的利息收入,并自行向机构所在地地税征收机关申报纳税。逾期不申报纳税的,按新征管法的有关规定处理。

  四、受各基金会委托发放贷款的金融机构,在实施新征管法后对取得受托发放贷款的利息尚未履行扣缴人义务的,在今年12月31日前,把委托方名单及代收利息情况(填附表)报机构所在地地税征收机关。逾期不报送有关资料的,按新征管法的有关规定处理。

  广州市地方税务局
二○○一年十一月五日

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