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中税收优惠条款的实施办法,关于鼓励外商投资的规定

时间:2019-11-29 06:22

发文单位:安徽省国家税务局

发文单位:财政部

发文单位:财政部 中华人民共和国财政部

文  号:皖国税函[2001]656号

文  号:[87]财税8

发布日期:1987-1-23

发布日期:2001-12-19

发布日期:1987-1-23

执行日期:1987-1-23

滁州市国家税务局:

执行日期:1987-1-23

根据1997年9月8日财政部发布的关于公布废止和失效的财政规章目录(第六批)的通知废止

  你局《关于滁州行田电产有限公司减征外商投资企业和外国企业所得税的请示》(滁国税发[2001]143号)悉。滁州行田电产有限公司是一家外商投资企业,生产的产品全部外销,且1999年进入获利年度。关于外商投资举办的产品出口企业,其企业所得税适用税率问题,现批复如下:根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第七十五条 第七款“外商投资举办的产品出口企业,在依照税法规定免征、减征企业所得税期满后,凡当年出口产品产值达到当年企业产品产值百分之七十以上的,可以按照税法规定的税率减半征收企业所得税。但经济特区和经济技术开发区以及其他已按百分之十五的税率缴纳企业所得税的产品出口企业,符合上述条 件的,按百分之十的税率征收企业所得税”的规定,滁州行田电产有限公司不位于国家税法规定的适用15%企业所得税优惠税率区内,该企业在税法规定的“两免三减半”的“三减半”期间,即2001年至2003年,减按15%税率征收企业所得税;在“两免三减半”期满后,凡当年出口产品产值达到当年企业产品产值70%以上的,可以按照税法规定的税率减半即减按15%税率征收企业所得税。但企业在“两免三减半”期满前,申请享受中西部外商投资企业三年减按15%税率征收企业所得税的优惠政策,经国税机关按规定审核批准后,在三年内,企业当年出口产品产值达到当年企业产品产值70%以上的,按10%的税率征收企业所得税。

生效日期:1997-9-8

为了贯彻执行国务院《关于鼓励外商投资的规定》(以下简称《规定》)中有关的税收优惠条款,特制定本实施办法。(注解:一九八六年十月十一日国务院发布的《关于鼓励外商投资的规定》中有关税收的条款有:

  此复。

  为了贯彻执行国务院《关于鼓励外商投资的规定》(以下简称《规定》)中有关的税收优惠条款,特制定本实施办法。(注解:一九八六年十月十一日国务院发布的《关于鼓励外商投资的规定》中有关税收的条款有:“第七条 产品出口企业和先进技术企业的外国投资者,将其从企业分得的利润汇出境外时,免缴汇出额的所得税。  第八条 产品出口企业按照国家规定减免企业所得税期满后,凡当年企业出口产品产值达到当年企业产品产值70%以上的,可按照现行税率减半缴纳企业所得税。

“第七条 产品出口企业和先进技术企业的外国投资者,将其从企业分得的利润汇出境外时,免缴汇出额的所得税。

  经济特区和经济技术开发区的以及其他已经按15%的税率缴纳企业所得税的产品出口企业,符合前款条件的,减按10%的税率缴纳企业所得税。

第八条 产品出口企业按照国家规定减免企业所得税期满后,凡当年企业出口产品产值达到当年企业产品产值70%以上的,可按照现行税率减半缴纳企业所得税。

  第九条先进技术企业按照国家规定减免业所得税期满后,可以延长3年减半缴纳企业所得税。  第十条 外国投资者将其从企业分得的利润,在中国境内再投资举办、扩建产品出口企业或者先进技术企业,经营期不少于5年的,经申请税务机关核准,全部退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。经营不足5年撤出该项投资的,应当缴回已退的企业所得税税款。第十一条 外商投资企业的出口产品,除原油、成品油和国家另有规定的产品外,免征工商统一税。“)

经济特区和经济技术开发区的以及其他已经按15%的税率缴纳企业所得税的产品出口企业,符合前款条件的,减按10%的税率缴纳企业所得税。

  一、关于《规定》第七条“产品出口企业和先进技术企业的外国投资者,将其从企业分得的利润汇出境外时,免缴汇出额的所得税”,是指外国投资者从中外合资经营的产品出口企业和先进技术企业分得的一九八六年度及以后年度的利润汇出境外时,免征汇出额10%的所得税;对其在《规定》发布之日前汇出的一九八六年度预分利润,汇出时已缴纳的汇出额的所得税税款,应给予退税。外国合营者将一九八六年以前年度分得的利润汇出境外时,其汇出额的所得税仍按原规定执行。

第九条先进技术企业按照国家规定减免企业所得税期满后,可以延长3年减半缴纳企业所得税。

  二、关于《规定》第八条“产品出口企业按照国家规定减免企业所得税期满后,凡当年企业出口产品产值达到当年企业产品产值70%以上的,可以按照现行税率减半缴纳企业所得税”,适用于按照现行税法及有关规定,有减免企业所得税期限的产品出口企业和没有减免企业所得税期限的产品出口企业。

第十条 外国投资者将其从企业分得的利润,在中国境内再投资举办、扩建产品出口企业或者先进技术企业,经营期不少于5年的,经申请税务机关核准,全部退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。经营不足5年撤出该项投资的,应当缴回已退的企业所得税税款。

  (一)上列产品出口企业,凡当年出口产品产值达到当年企业产品产值70%以上(含70%)的,须持凭审核确认机关出具的证明文件,经当地主管税务机关审查确认后,方可享受当年按现行税率减半缴纳企业所得税的优惠。

第十一条 外商投资企业的出口产品,除原油、成品油和国家另有规定的产品外,免征工商统一税。”)

  (二)对于一九八六年度被确认为产品出口企业,其一九八六年预缴的季度企业所得税税款,可在办理年度所得税汇算清缴时,多退少补。

一、关于《规定》第七条“产品出口企业和先进技术企业的外国投资者,将其从企业分得的利润汇出境外时,免缴汇出额的所得税”,是指外国投资者从中外合资经营的产品出口企业和先进技术企业分得的一九八六年度及以后年度的利润汇出境外时,免征汇出额10%的所得税;对其在《规定》发布之日前汇出的一九八六年度预分利润,汇出时已缴纳的汇出额的所得税税款,应给予退税。外国合营者将一九八六年以前年度分得的利润汇出境外时,其汇出额的所得税仍按原规定执行。

  (三)上列产品出口企业减半后的企业所得税税率低于10%的,按10%的税率缴纳企业所得税。

二、关于《规定》第八条“产品出口企业按照国家规定减免企业所得税期满后,凡当年企业出口产品产值达到当年企业产品产值70%以上的,可以按照现行税率减半缴纳企业所得税”,适用于按照现行税法及有关规定,有减免企业所得税期限的产品出口企业和没有减免企业所得税期限的产品出口企业。

  三、关于《规定》第九条“先进技术企业按照国家规定减免企业所得税期满后,可以延长3年减半缴纳企业所得税”,适用于按照现行税法及有关规定,有减免企业所得税期限的先进技术企业和没有减免企业所得税期限的先进技术企业。

(一)上列产品出口企业,凡当年出口产品产值达到当年企业产品产值70%以上(含70%)的,须持凭审核确认机关出具的证明文件,经当地主管税务机关审查确认后,方可享受当年按现行税率减半缴纳企业所得税的优惠。

  (一)上列先进技术企业,按现行税法及有关规定减免企业所得税期限未满的,可在该企业减免企业所得税期满后的第一年至第三年减半缴纳企业所得税;按现行税法及有关规定减免企业所得税期限已满的,或没有减免企业所得税期限的,可从被确认为先进技术企业的当年至第三年减半缴纳企业所得税;对一九八六年以后新办的,凡是按现行税法及有关规定没有减免企业所得税期限的,可从该企业获利年度起的第一年至第三年减半缴纳企业所得税。

(二)对于一九八六年度被确认为产品出口企业,其一九八六年预缴的季度企业所得税税款,可在办理年度所得税汇算清缴时,多退少补。

  (二)上列先进技术企业一九八六年预缴的季度企业所得税税款,可在办理年度所得税汇算清缴时,多退少补。

(三)上列产品出口企业减半后的企业所得税税率低于10%的,按10%的税率缴纳企业所得税。

  (三)上列先进技术企业减半后的企业所得税税率低于10%的,按10%税率缴纳企业所得税。

三、关于《规定》第九条“先进技术企业按照国家规定减免企业所得税期满后,可以延长3年减半缴纳企业所得税”,适用于按照现行税法及有关规定,有减免企业所得税期限的先进技术企业和没有减免企业所得税期限的先进技术企业。

  四、关于《规定》第十条“外国投资者将其从企业分得的利润,在中国境内再投资举办、扩建产品出口企业或者先进技术企业,经营期不少于5年的,经申请税务机关核准,全部退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。”是指外国投资者将其从企业分得的利润,在中国境内再投资举办、扩建产品出口企业和先进技术企业时,必须是一九八六年及其以后年度分得的利润;外国投资者用一九八六年以前年度的利润再投资的,仍按原规定执行。

(一)上列先进技术企业,按现行税法及有关规定减免企业所得税期限未满的,可在该企业减免企业所得税期满后的第一年至第三年减半缴纳企业所得税;按现行税法及有关规定减免企业所得税期限已满的,或没有减免企业所得税期限的,可从被确认为先进技术企业的当年至第三年减半缴纳企业所得税;对一九八六年以后新办的,凡是按现行税法及有关规定没有减免企业所得税期限的,可从该企业获利年度起的第一年至第三年减半缴纳企业所得税。

  五、对于一个外商投资企业在同一个年度内经审核确认机关批准其为产品出口企业和先进技术企业时,可允许该企业选择享受《规定》第八、九两条中的任何一条优惠,不能同时享受两种优惠待遇。对于先进技术企业3年减半征收企业所得税期满后,如符合《规定》第八条的,可享受该条的优惠。

(二)上列先进技术企业一九八六年预缴的季度企业所得税税款,可在办理年度所得税汇算清缴时,多退少补。

  六、中外合作勘探开发石油、贵重金属资源的企业的税收,不适用《规定》中的税收优惠条款。

(三)上列先进技术企业减半后的企业所得税税率低于10%的,按10%税率缴纳企业所得税。

  七、各地区、各部门贯彻执行《规定》中的税收优惠政策,一律以本实施办法为准。

四、关于《规定》第十条“外国投资者将其从企业分得的利润,在中国境内再投资举办、扩建产品出口企业或者先进技术企业,经营期不少于5年的,经申请税务机关核准,全部退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。”是指外国投资者将其从企业分得的利润,在中国境内再投资举办、扩建产品出口企业和先进技术企业时,必须是一九八六年及其以后年度分得的利润;外国投资者用一九八六年以前年度的利润再投资的,仍按原规定执行。

五、对于一个外商投资企业在同一个年度内经审核确认机关批准其为产品出口企业和先进技术企业时,可允许该企业选择享受《规定》第八、九两条中的任何一条优惠,不能同时享受两种优惠待遇。对于先进技术企业3年减半征收企业所得税期满后,如符合《规定》第八条的,可享受该条的优惠。

六、中外合作勘探开发石油、贵重金属资源的企业的税收,不适用《规定》中的税收优惠条款。

七、各地区、各部门贯彻执行《规定》中的税收优惠>策,一律以本实施办法为准。

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