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陕西省地方税务局关于规范税务稽查工作提高稽查质量的意见,湖南省地方税务局关于印发

时间:2019-12-02 00:11

发文单位:陕西省地方税务局

发文单位:甘肃省地方税务局

发文单位:湖南省地方税务局

发文单位:湖南省地方税务局

文  号:陕地税发[2001]72号

文  号:甘地税稽[2001]10号

文  号:湘地税发[2002]45号

文  号:湘地税发[1995]10号

发布日期:2001-4-23

发布日期:2001-3-20

发布日期:2002-7-17

发布日期:1995-4-26

各地市、杨凌示范区地方税务局,省直属征收分局、稽查局:

各地(州、市)地方税务局,矿区税务局,各县(市、区)地方税务局,省局各处(室):

  为贯彻落实省委、省政府关于优化经济环境工作的要求,最大限度地减少交叉、重复检查,减轻纳税人负担,优化税收环境,现就有关规定通知如下:

各地、州、市地方税务局:

  为进一步规范税务稽查工作,有效解决税务稽查工作存在的稽查行为不规范、税务稽查局之间、税务稽查局与征收机关之间税务检查各自为政、多头进点、重复稽查等问题,按照国家经贸委、国家税务总局、国家发展计划委员会等十部委联合下发的《控制对企业进行经济检查的规定》和国家税务总局《关于实行税务检查计划制度的通知》精神,以及省委、省政府为加快西部开发、治理技资环境提出的"整顿执法队伍,提高执法者素质,塑造执法者良好形象"的总体要求,根据《税收征管法》、《税务稽查工作规程没有关规定,结合我省税务稽查工作实际,现就规范税务稽查工作、提高税务稽查质量提出以下意见:

  根据国家税务总局《2001年税务稽查工作要点》和年初全省地税工作会议精神,省局制订了《完善税务稽查体系有关问题的实施意见》,现印发你们。各地在执行中应注意以下几点:

  一、树立新的征管理念,提高日常征管水平税务交叉、重复检查不仅加重了纳税人的负担,而且降低了税务检查的效率,与优化经济环境的要求相违背,影响了税务机关形象。各级地税机关务必加强领导,采取有力措施,把从根本上制止税务交叉、重复检查,切实减轻纳税人负担,作为税务系统进一步端正作风和优化经济环境的重要内容,抓紧抓好,抓出成效。在目前形势下,要改变交叉、重复检查的状况,各级地税机关务必转变认识,树立新的征管理念,即税收征管要从依赖于对税收的检查转变到重点抓好税收的日常征管中来。征收机关应把着眼点放在当年税收的日常管理和各税清结上,向勤征细管、征管质量要效益。

  为规范全省各级地方税务稽查工作的管理,充分发挥地方税务稽查的职能作用,特制定《湖南省地方税务稽查工作管理暂行办法》,现予印发。请认真贯彻执行。

  一、合理设置税务稽查机构,归口税务检查职能各级地方税务局必须严格按照机构改革的总体要求,通过科学设置机构,明确划分职责,充实一线力量,建立办事高效、运转灵活、行为规范的地税稽查机构体系。进一步归口稽查职能,减少稽查层次。有条 件的地市应按照《2001年全省地方税收工作要点》的安排,报经省局批准,可在城市推广一级稽查。

  一、各级地税领导要高度重视稽查工作,根据年初全省地税工作会议提出完善税务稽查体系的基本思路,按照《完善税务稽查体系有关问题的实施意见》的六个方面,安排部署当前和今后的税务稽查工作。行动要快,措施要得力,要抓紧、抓好,切实抓出成效。

  二、明确征管稽查职责,防止分工交叉重复

  湖南省地方税务稽查工作管理暂行办法

  按新的机构改革方案设立的各级地税稽查局,负责税务稽查工作的管理、监督、协调指导和组织实施,对内具有管理职能、对外具有检查执法职能。在检查职能的划分上,稽查局负责辖区内的纳税户以前年度的税务稽查(包括专项稽查、专案稽查、协查等);征收部门负责辖区纳税户纳税当年度税款的申报复核、迟报催缴、纳税清算等案头复核工作;各业务部门拟进行的税收专项稽查,纳入稽查局稽查计划,由稽查局组织实施;各业务部门的临时性专项检查,由稽查局和业务部门共同完成。

  二、今后税务稽查工作的总体要求是:扩大稽查覆盖面,加大处罚力度,做到对查帐征收户实行一次查两年、两年查一遍,检查进户各税、费、证统查。这是省局党组在分析全省税收工作形势,结合我省地税工作实际对税务稽查工作提出的目标和要求,也是针对当前税收征管现状对稽查工作推出的一项重大举措。各地要以此统筹稽查工作,认真安排落实。

  (一)征管部门主要职责:

  第一章总则

  二、严格实施税务检查计划制度各级稽查局应本着有利于为纳税人服务,有利于为基层税务机关服务,有利于政令统一的原则;以避免多头重复检查,切实减轻纳税人的负担为目标,结合当地税务稽查工作的需要和稽查力量的实际,制定可具操作性的税务检查计划制度,并认真做好协调衔接和组织实施工作。

  三、各地要结合实际,提出具体贯彻实施意见和措施。各地(州、市)将贯彻落实意见报省局稽查处。

  1、抓好当年的税收管理,负责税务登记、票证管理、发票管理、纳税辅导、纳税申报、税款征收等日常办税服务工作。

  第一条为加强税收征管,强化依法治税,充分发挥地方税务稽查的职能作用,根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定,制定本办法。

  (一)税务检查计划的编制要求。税务检查计划应从上自下、从长到短编制。地方税务局有关职能部门应在每年1月份将本年度拟进行的专项重点检查计划抄送稽查局。稽查局根据日常了解掌握的行业纳税情况,结合有关职能部门的检查计划,按照对固定纳税户2-3年普遍稽查一次的原则,于年初制订年度税务检查计划,并将年度检查计划分解,制订季度、月度检查计划。省稽查局应在2月底前将本年度自己抽查下级管户名单印发地市稽查局,地市稽查局应在3月底前将省稽查局及自己抽查下级管户名单印发县区稽查局。同时,各级稽查局要将税务检查计划抄送拟进行检查的纳税单位(举报案件除外八名单印发后,下级稽查局不得对名单所列抽查对象进行检查。

  附件:

  2、在次年3月底以前完成各税种的月清年结。

  第二条税务稽查是税收征管的重要环节,是确保税法贯彻执行的有力手段。建立各级地方税务局稽查局是实行征管改革,推行“申报、代理、稽查”征管模式的重要组织保证。各级地方税务局稽查局应依法行使税务检查权,按照本办法的规定,协调有关工作关系,主动维护纳税人、扣缴义务人的合法权益。

  (二)税务检查计划的协调和衔接。各稽查局年度税务检查计划应在3月底前报送上一级稽查局,稽查局月度检查计划应于月初通知征收机关,征收机关如本月内拟对该计划所列检查对象进行案头复核,应予以调整,以避免同时进点。年度中期上级布置的专项检查计划如与年初检查计划冲突时,已进行检查的,不再进行专项检查;未进行检查的,进行专项检查后,不再进行日常检查。专项检查应实行综合检查,力避单税种、单项目的检查。年度内各有关业务部门按照上级部署新增的各项检查,应通知同级稽查局,由稽查局组织业务部门配合,在每年三季度末,第四季度初调整年计划,共同完成。

完善税务稽查体系有关问题的实施意见

  3、在次年4月底以前完成企业所得税汇算清缴工作。期间,各征收机关要确保申报率100%、结算面达到100%、重点检查面控制在总纳税户的10%以内,但列入稽查部门年度检查计划的纳税户只能按照企业提供的《企业所得税年度纳税申报表》就表进行结算,不得进驻企业检查。

  第三条全省各级地方税务稽查机构稽查工作的组织、管理,基本操作规范,均适用本办法。

  (三)税务检查计划的督查与落实。各稽查局税务检查计划应报主管税务局审批、上级稽查局备案并加强督查落实,对擅自对企业进行税务检查的、不顾大局、违抗命令变相增加检查次数的以及列入计划而不实施检查的,除通报批评外要严肃追究有关人员的责任。

  甘肃省地方税务局为认真贯彻省地方税务局《关于加大税务稽查力度规范执法行为有关问题的意见》,切实加大税务稽查力度,依法严厉打击各种偷逃税行为,堵塞税收漏洞,确保各项收入应收尽收,全面提高税收征管质量。针对当前税务稽查工作现状和存在的问题,以及客观形势对稽查工作的要求,为进一步完善我省地税稽查体系,特提出以下实施意见:

  4、负责检查计划中确定的部分纳税户检查。

  第四条任何单位和个人都有权检举违反税收法律、法规的行为。各级地方税务局稽查局必须建立健全举报税务违章违法案件受理、转办制度,并为检举人保密。查案机关可以按照规定比例提取举报案件经费,用于奖励举报人和弥补办案经费。各级税务机关人员及财政、审计、检察等国家机关工作人员发现税务违章案件不适用举报税务违章人员的提成奖励规定。

  三、实施共管纳税户检查许可制度各级稽查局对地方税收由两个或两个以上地方税务机关共同管理的纳税户(简称"共管户")实施检查时,必须事先报请共管方最高一级稽查局审批,由最高一级稽查局许可。未经许可,各共管方不得擅自进行检查。共管户税务检查每年进行1次,原则上由管理共管纳税户主要地方税种的地方税务局稽查局提出申请,共管各方共同检查或许可提出申请的稽查局单独实施检查。检查工作由提出申请的稽查局负责,地方各税种统查、检查结果相互认可。税务处理决定书或检查结论必须抄送各共管税务机关,税款按财政预算级次入库。对不执行共管户检查许可制度或唆使纳税户抵制上级稽查局检查的税务机关和税务干部,稽查局可会同人事、纪检部门采取组织措施追究其责任。

  一、省地县三级稽查机构的主要工作职责

  5、参与稽查部门牵头组织的专项检查。

  第五条税务稽查人员必须秉公执法,忠于职守;不得索贿受贿、接受税务违章涉案单位、人员的宴请、徇私舞弊、玩忽职守、不征或者少征应征税款;不得滥用职权多征税款或故意刁难纳税人和扣缴义务人。

  四、建立完备、细致的纳税户底册,并划分纳税户纳税信用等级省局已下发《陕西省地方税务局关于开展地方税收征收管理基础资料普查建立征管资料信息库工作的通知》要求各级税务机关夯实税收征收管理基础,建立地方税收"征管资料信息库".各级稽查局要在主管税务局的统一安排下,在做好此项工作的同时,根据税务稽查工作的需要,与征管部门积极联幕建立同级和下一级征收机关管理纳税户的底册,底册应详细表明纳税户的基本情况和纳税状况。有条 件的地市稽查局应建立稽查信息网络,并与征管部门信息网络联网,达到信息资源共享。同时,各级稽查局还要对同级征收机关管理的纳税户生产、经营及纳税情况进行综合分析,按纳税户执行税收法律、法规的好坏程度情况,划分纳税信用等级。执行税收政策状况好的,可归于A类,执行税收政策状况较好的,可归于B类,执行税收政策状况差的,可归于C类,作为确定对其按三年、二年或一年稽查一次的依据。

  1、省局稽查局以行业管理、制度建设和组织贯彻税务稽查法律、法规,拟定税务稽查规章和统一归口部署全省地方税收专项检查、指导协调全省打击涉税犯罪工作为主;根据工作实际组织查处上级和同级有关部门交办、转办、局领导交办的大案、要案和有根据认为需要本级查处的举报案件;组织调配稽查力量,按照省局统一安排,有计划有重点地实施对全省范围内重点行业和大中型企业的税收稽查。

  (二)稽查部门主要职责:

  第二章机构和人员

  五、认真实施地方税收免检制度地方税收免检是税务机关对严格执行税法、无税收违法违纪行为的纳税户的一项激励措施,各级税务稽查局要严格执行,除特殊情况外,不得以任何借D在免检期内对免检户实施检查;免检期满后,如无特殊原因(如举报、偷税嫌疑、单位撤并等),可不再对免检期追溯检查。同时要纠正擅自扩大免检范围(不属于本局管理的税种也纳入免检范围)的行为,对于共管户的免检,必须严格执行省局制定的《陕西省地方税收免检制度》,要体现纳税户申请、共管税务机关逐级审核、上一级税务局批准的原则。

  2、地州市稽查局以搞好系统内行业管理、制度建设和组织贯彻税务稽查法律、法规,拟定税务稽查规章和指导协调打击涉税犯罪工作为主;并根据工作实际查处上级和同级有关部门交办、转办、局领导交办的大案、要案和有根据认为需要本级查处的举报案件以及跨县市区的税收稽查;经同级地税局领导批准,对本地区稽查力量进行统一调配,组织实施对本地区重点纳税户的税收稽查等。

  1、负责税务检查计划的管理和协调。

  第六条稽查机构应按照“确立执法主体地位;同一级地方税务机关不重复设置税务稽查、检查机构”的原则设立。地、州、市、县地方税务机关(不含省辖市城区分局)应建立隶属本级的稽查局。机构设置按审批权限报批。

  六、实行税务稽查建议制度稽查工作最终目的是以查促管、提高税收征管质量,杜绝偷逃税等违法违纪问题的发生。税务稽查结束后,各稽查局应把稽查工作中发现的税收征管及税收政策上的漏洞制作成"税务稽查建议书"反馈给征管、税政部门,以便征管、税政部门完善征管、堵塞漏洞,使纳税户存在的问题得到有效扼制;同时对纳税单位存在的税收问题制作以加强会计核算、改正税务违法行为为内容的"税务整改建议书",向纳税单位反馈,促其及时整改,减少偷、漏税情况的再次发生,以解决长期以来存在的税务违规行为屡查屡犯的顽疾。

  3、县市区稽查局在搞好本级稽查管理工作的同时,工作的重点是对纳税人实施税收稽查;会同公安、检察、审判机关开展打击涉税犯罪工作,集中力量查处打击辖区内各种偷、逃、抗税的行为;大力清缴欠税,堵漏增收,做到应收尽收,确保当年税收任务的完成。

  2、负责检查计划中明确为稽查部门检查的纳税户和举报案件、上级交办案件、其他部门转办案件的检查。

  各级地方税务稽查机构的名称为“XXX地方税务局稽查局。

  七、实行税务违法大案要案报告制度各级税务稽查局必须严格按照陕地税发[2000]263号转发的《国家税务总局实行大案要案报告制度(试行)的通知》要求,把发生的税务违法大案要案在规定时限内及时报告上级稽查局。上级稽查局应根据案件情节轻重程度,酌情采取上级稽查局主查、下级稽查局配合或下级稽查局主查、上级稽查局参与的方式进行专案稽查。对压案不报、压案不查,造成重大损失的,按规定追究有关领导和当事人的责任。

  二、进一步规范稽查工作范围

  3、牵头组织实施专项检查。

  第七条各级地方税务稽查局是同级地方税务局的直属单位,受本级地方税务局的直接领导,管理上具有相对独立性,并同时接受上级稽查局的业务指导、检查和监督。

  对专案稽查,要严肃处理、公开曝光、以案释法、以做效九八、严格按"四分离"制度实施稽查,加大对稽查各环节的有效监控各级稽查局在选案环节要克服选案工作流于形式的弊端,健全信息采集网络,多层次、多方位获取纳税人的经营信息资料,同时提高对获取信息进行综合分析的能力,提高选案准确率,为稽查工作提供准确的案源。在稽查实施环节,推行主协查制度,明确稽查实施人员的权刮和责任。在案件审理环节,推行集体审理制度,保证对案件进行客观公正的处理。在执行环节,建立涉税案件移送制度,明确执法权限,案件移交等内容,确保法定职责的履行。对重大税务案件的审理,各级地方税务局要严格执行国税发[2001]21号国家税务总局关于印发《重大税务案件审理办法(试行)湖通知精神,在县级(含县级)以上税务局设立审理委员会,对各级稽查局调查终结的、符合标准的案件进行审核和做出处理决定。

  1、对纳税人的税收稽查实行属地和同级征收管理户分别查处的原则。上一级稽查机关有权对辖区内任何纳税户进行稽查,但在年初下达工作计划时应一并通知下一级稽查局。下一级稽查局可请求上级稽查局查处本级无力或有困难查办的案件。

  三、实施计划检查,统一归口管理在目前征管改革尚未到位,各级稽查局专业检查人员不足的情况下,税收检查采取稽查局检查和征收机关在计划规模调控下检查相结合的过渡办法。

  省稽查局行政级别为正处级;地、州、市稽查局为正科级;县、市稽查局为副科级。根据职责,省、地、州、市稽查局内设科分工负责,县(市)稽查局内设股分工负责。

  九、加强稽查工作的管理指导和检查考核各级稽查局要在主管税务局和上级税务稽查局的领导下,既要对下级稽查工作做好管理服务、培训指导和稽查先进经验推广工作,又要按照统一领导、分级管理、逐级检查考核的原则,对下级稽查工作质量检查考核。检查考核的方法以稽查局之间交叉考核为主,检查考核的内容要突出重点、具有可操作性。通过管理、培训、指导、宣传、推广、检查考核,使稽查工作整体质量得到明显提高。

  2、各级稽查局只负责查处纳税人以前年度和举报等特殊案件的纳税情况。涉及当年税收征收管理和日常检查工作由各级征收管理机构按照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定进行查处,各级征收管理机构不负责以前年度的纳税检查工作。

  (一)统一管理:所有税收检查由稽查部门统一归口管理,报主管税务机关批准实施。对省级重点工程的检查归口省局管理,由省局下达检查计划方可执行。

  第八条稽查局人员不占机关编制,其编制在各级税务机关总编制内核定。各级税务稽查局人员应按国家税务总局税收征管改革要求逐步占到总编制的35%以上。在总编制未核定之前,各级稽查局人员配置最低限额,省辖市稽查局配置10人以上;地、州稽查局(含张家界市)配置7人以上;县(市)稽查局配置6人以上。

  十、几点要求

  3、对非定额查帐征收户和举报案件的税收稽查工作由各级稽查局负责。对定额征收纳税户和纳税人当年度的纳税检查,由各级征收管理机构负责。

  (二)控制规模:各级地税机关对纳税户上年度纳税情况检查的总规模必须控制在纳税总户数的50%范围以内,不得突破,以避免对纳税户的年年检查。

  第九条稽查局人员要相对稳定。各级稽查局应建立培训制度,对稽查人员进行经常性轮训,以适应稽查工作发展要求。各级稽查局应根据业务特点设置相应业务技术职位,对取得业务技术职称资格人员进行评聘。各级稽查局人员的福利待遇按直接从事征收的基层税务人员对待。

  (一)各级税务机关必须认识规范税务稽查工作,对于强化税务稽查,加强税收征管,推进依法治税,减轻纳税人负担,为西部大开发营造良好的税收环境,促进西部大开发、陕西大发展产生的积极意义,切实加强组织领导工作,认真贯彻落实本意见。

  4、对定额征收管理的纳税户,因定额偏低或群众反映有偷、逃税行为的,稽查机构可以根据实际情况进行查处,经查实后认为定额确实偏低的,稽查部门有权按照有关规定提出调整定额建议,并将情况反馈征管部门或直接向同级主管领导反映。

  (三)双向选案:每年12月底以前,各征收机关必须按规模控制比例(50%以内)选取下年度拟检查的纳税户名单报送同级稽查局。稽查局根据报送的纳税户名单及掌握的征管资料,从中确定稽查和征收机关各自的检查户,报主管税务机关批准后由稽查和征收机关分头实施,并报上级稽查局备案。随着征管改革的深化,稽查局力量的增加,稽查局的检查比例要逐年增加,征收机关的检查比例要逐年减少。

  第十条稽查人员基本条件:

  (二)坚持"两手抓、两手都要硬"的方针,有计划地加强对稽查干部政治理论、税收法律、法规和党风廉政建设等方面的教育培训工作,不断提高稽查干部的政治、业务素质,努力建成一支执法严明,作风严谨、业务优良,高素质、高效率的稽查队伍。

  三、调整工作思路,充实人员,确保稽查质量

  (四)计划检查:所有对纳税户的税务检查(包括列入征收机关汇算清缴的重点检查户),都必须严格按检查计划执行。有特殊情况,经主管税务机关批准,可适当调整税收检查计划。

 一、政治思想好,作风正派,坚持原则,秉公执法,热爱稽查工作;

  (三)规范税务稽查工作与税务机关内部人教、税政、征管等职能部门及征收机关的协调配合有着密切关系。各级税务稽查局要在主管税务局的领导下,加强与各职能部门及征收机关的协调、衔接工作,合理地解决好各方面的问题,共同推进税务稽查工作。

  1、各级稽查局,主要是地县两级稽查局,每年要会同征收管理机构对本级直接征管的纳税户进行一次摸底调查,确定本辖区内查帐征收和定额纳税户的数量,根据查帐征收户的多少确定本级当年稽查工作量。

  税收专项检查除国家税务总局部署外,省局及其以下地税机关原则上不再另行安排,并要把总局部署的专项检查与年初确定的检查户数衔接起来,年度内对同一纳税户不得重复检查。

 二、中等专业以上文化程度,熟悉税法,有一定的财会知识和查帐技能:

  (四)各级税务稽查局要加强对下级税务稽查局和稽查干部行政执法行为的监督检查工作,对干在行政执法过程中的各种执法不当或者违反税收法律、法规的行为,要严格按照规定,追究直接责任人和有关领导的责任。

  2、稽查人员的配备,要根据查帐征收户的多少,按照查帐征收户“一次查两年,两年查一次”的要求进行配备。要解决好有的稽查部门“无户可查”,有的稽查部门“查不过来”的问题。对力量不足的县市区,首先在本地州市范围内统一调整。

  上级稽查局可在下级稽查局确定的检查对象中,选定若干单位进行检查,也可组织下级稽查局进行交叉检查,但不论何种形式,下级稽查局年内不再对其进行检查。

 三、懂得法律基础知识;四、懂行生产和经营管理的一般知识;

  (五)省局稽查局要根据本意见会同有关职能处室制定出具体的实施方案和与之配套的有关制度、规定、办法等。各级地方税务局要结合当地税务稽查工作的实际,认真组织实施。

  3、对稽查力量不足的,稽查部门可聘请社会上有税收稽查能力或有专业财会实践知识的离退休专家,不定期地参加税务部门组织的稽查工作,以确保稽查目标的实现和促进稽查工作水平的提高。

  四、规范税务检查,提高工作效率

 五、有三年以上基层税务征管工作经验。

  (六)各级稽查局在实施本意见过程中,遇有什么问题应及时向省局稽查局报告。规范税务稽查行为,提高税务检查质量是一个系统工程,需要税务机关内部各部门之间、上下级之间以及有关党政部门、纳税户等方面的密切配合、通力合作,需要扎实的管理工作做保证。各稽查局不但要建立健全各项规章 制度规范稽查工作,更要努力提高检查人员的政治素质和业务素质,改进稽查工作方法,严肃稽查工作纪律。真正做到内强自身素质、外树良好形象,为西部大开发、陕西大发展创造良好的投资环境作出贡献。

  4、根据各地区的实际需要,由省局统一面向社会公开招考一部分具有注册会计师或高级会计师职称的人员充实到稽查部门工作。

  (一)各级稽查局的检查必须严格按照稽查程序执行,并使用统一的稽查文书;各征收机关对计划检查的纳税户可参照稽查执法程序进行检查,不得使用稽查文书。

  第三章稽查职责

  5、对查帐征收户多,在本地区稽查力量无法调整解决的,可根据法律、法规规定的程序和要求,委托会计师事务所、审计师事务所和税务师事务所进行审计式税收检查。有关税务处理决定和税款执行问题,由委托税务机关根据社会中介机构提供的税务稽查报告和有关检查资料,经审理后下达税务处理决定和税务行政处罚等文书,并负责税款、罚款的收缴入库工作。

  (二)稽查部门对每一纳税户现场检查时间一般不得超过15个有效工作日,调账检查时间不超过30天,除特殊情况外,整个结案时间不得超过2个月;各级征收机关对纳税户的现场检查时间不得超过7个工作日。

  第十一条税务稽查的基本任务是,坚持依法治税原则,查处税收违法违章行为,制止税收流失,完善和强化税收征收管理。

  四、积极推行综合性审计式稽查

  (三)各级稽查局、征收机关对计划检查户的检查必须进行综合检查,就地税分管的各税种(费)进行全面检查、清结,同时将有关资料告知相关部门,力争资料共享,提高检查效率。

  第十二条各级稽查局基本工作职责:

  1、各级稽查局必须按照“一次查两年,两年查一次”的工作目标制定年度稽查计划和工作方案。对辖区内实行查帐征收管理的纳税户,实行一年查50%,两年查100%的目标,实施稽查管理工作。

  五、加强税侦联系工作,严格区分行政执法和刑事执法

  一、组织实施上级和本级制定的稽查工作制度。

  2、各级稽查工作必须实行检查进户各税费、票统查的工作要求。对被查单位年度内应缴纳的地方各税、代政府征收的专项基金(费用)、完税凭证、发票的使用情况和主管税务机关的税收征管情况进行综合性审计式检查。

  (一)各级稽查局必须担负起与公安税侦联系工作,对税侦联系人员和稽查人员一道实行一体化管理,统一标准,严格要求。

  二、受理并查处各类举报、转办地方税收违法案件,负责涉税刑事案件的移送。

  3、为避免对纳税人的重复检查,同级税务机关所属的稽查局,对其管辖的纳税户,同一纳税时限内税收检查每年不得超过一次。关于税收专项检查问题,今后省局原则上不再安排全省范围内的单项税种专项检查,但根据国家税务总局的规定或要求对行业税收专项检查可作出安排部署,具体由各地根据本地区的实际组织实施。

  (二)税侦联系人员的主要工作职责:一是负责与公安税侦的联系,理顺关系;二是负责将触犯刑律的涉税案件向公安税侦移送;三是负责公安税侦部门查补入库税款所需税票的管理,包括领用、填开、注销;四是为公安税侦部门提供与税收业务有关的其他服务。

  三、对下级税务稽查机构的稽查工作进行指导和协调。对本级和所属各级地方税务机关执法情况进行监督检查,及时向有关部门反馈情况。

  4、加强监督制约,落实案件复查制度。按照国家税务总局《税务稽查案件复查暂行办法》的规定,省地两级稽查局要加大对下级已查案件的复查力度,根据工作实际直接复查面不得低于已查案件的5-20%。要牢固树立“一家查帐多家认帐”的观念,并在实践中推行。稽查结果在上下级之间,稽查局与征收管理单位之间要共同认可,上级查过的纳税户下级一般不得再查。

  (三)税侦联系人员不得以公安的名义与纳税户打交道,不得与公安税侦联合实施税务检查,不得违反规定提供税票。

  四、组织实施日常税收稽查:1.对应办税务登记户加强稽核;2.按标准筛选一定比例的纳税户进行综合审计和专项常规审计;3.对重点项目、重点行业稽查,剖析征管薄弱环节;4.对本级和下级征收机关税款入库级次错库情况进行审查并予纠正。

  5、积极推行异地交叉检查,省地两级每年都必须由稽查部门牵头,各业务部门分工配合组织一定的力量,集中时间对全省范围内的纳税大户和重点纳税户进行稽查。

  六、加强联系,相互配合

  五、结合税务稽查,考核税收政策的执行情况,提出改进和完善税收征管的措施和建议。

  地州市要有计划地组织县市区开展异地交叉检查。

  (一)对有两级或两级以上预算收入的纳税户的税收结算,相关税务机关要加强协调,互通情况,资料共享,尽量组成联合结算小组一并进行。

  六、对本局稽查案件具体行政行为引起的行政复议和行政诉讼负责提供案卷、举证和应诉。

  五、努力实现稽查工作由收入型向执法型转变

  (二)力争实行征管资料在征收单位和稽查部门之间共享,稽查局需要调阅征收单位征管资料、结算资料,征收单位必须积极配合支持。稽查局对被查单位下达税务稽查处理决定书、税务行政处罚决定书要同时抄送征收单位。

  七、领导交办的其他事项。

  1、必须严格按照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国行政处罚法》、《税务稽查工作规程》、《税务稽查管理工作程序》规定的程序和方法严格按照"四分离"制度实施检查工作,要充分体现税务稽查工作的法定性和规范性。

  (三)积极与国税部门建立经常性的信息情报互通制度,有条件的尽量联合开展检查;分别进行的检查,也要采取联席会议或其他形式及时沟通情况和反馈信息,通力协作,减轻纳税人的负担。

  第四章稽查管辖

  2、今后稽查工作考核的标准和重点是检查面、罚款率、入库率和信息报送反馈等工作。要做到有法必依、执法必严、违法必究,坚决打击各种偷、逃、抗税行为,达到查处一户教育一片的目的,从根本上促进和提高税收征管质量。

  七、强化监督,严明纪律各级地税机关应对征收部门和稽查部门加强监督,对不按检查计划执行,擅自改变计划的,对纳入检查计划的纳税户不按规定采取突击检查入库的单位和个人,要严肃查处,对相关责任单位领导和直接责任人给予通报批评,直至纪律处分。

  第十三条各级稽查局原则上应依据税法规定的征收期限在征收机关进行日常征收管理后进行检查,主要检查上一会计年度的纳税情况和代扣代缴税收情况,具体操作按《湖南省地方税务稽查工作规程》第九条规定执行。

  3、加大对举报案件的查处力度,凡是举报案件必须做到百分之百的查处,同时要坚决贯彻落实举报奖励制度,按照甘地税(1999)08号文的规定,无论哪一级受理的举报案件,实行谁查处、谁入库、谁兑现举报奖励的规定及时兑现举报人奖励。

  第十四条稽查管辖按同级地方税务机关征收管辖范围和纳税人预算级次相结合的原则确定。省稽查局有权对全省范围内地方税收纳税人和扣缴义务人进行检查,重点检查中央在湘单位和省属企事业单位;地、州、市稽查局有权对本辖区范围内地方税收纳税人和扣缴义务人进行检查,重点稽查范围自行确定。

  4、各级打击涉税犯罪协作机构要各司其职,凡是构成涉税犯罪的,都要及时移送司法机关处理,防止以罚代刑,坚决有效遏制税收违法犯罪的势头。

  上级稽查局稽查税务违章案件时,管辖地稽查局应予以配合。在上级稽查局稽查过程中,管辖地稽查局和征收机关不得另外介入检查,并不得擅自将稽查情况向企业通报。

  5、要因地制宜,积极推行一级稽查。凡实行一级稽查的地市原则上按照“四分离”的稽查工作模式设置内设机构。确因人数少力量不足的,暂可根据工作需要和当地实际,按照选案审理,检查执行“两分离”的稽查工作模式设置内设机构。

  稽查局检查后,除上级稽查局的正常工作质量检查与经稽查局批准立案的重大举报案件外,其他征收机关不得对同一检查期限的纳税情况再次进行检查。

  6、加强稽查基础建设。根据地税机关的工作发展和稽查工作需要,积极争取同级财政部门的支持,要有侧重地为基层稽查部门配备一批交通和通讯工具、器械,每个稽查局必须配备一定数量的微机、复印机等,以提高稽查办案的效率和执法水平。

  第十五条下级地方税务机关对稽查管辖权有争议的,由争议双方协商解决。协商不成的,由上级地方税务机关指定管辖。

  六、要强化稽查队伍廉政建设力度

  第十六条下级稽查局认为不便稽查或请求回避的稽查案件,可以报请上级稽查局决定。

  1、强化教育,完善制度。各级稽查部门要把对干部的廉政教育常抓不懈,严格按照税务干部《十五不准》管理教育干部,做到警钟长鸣,防患于未然。今后各级稽查部门对企业的检查应推行调帐检查的办法,由于其他原因需进户检查的,经同级局领导同意后可进驻企业进行检查。这个办法要作为加强廉政的防范措施使之制度化。

  第五章稽查职权

  严格按内部工作制度办事,加强对稽查各个工作环节尤其是检查环节的制约监督,使我们的干部少犯错误,队伍少出问题。

  第十七条各级稽查局是税务稽查工作的主管机关,具有独立的执法主体地位,可以全面行使《中华人民共和国税收征收管理法》授予税务机关的各项行政执法权。

  2、严格实行稽查错案责任追究制。按照省局[1999]甘地税发57号《甘肃省地方税务机关行政执法过错责任追究办法(试行)的通知》规定,在各级稽查部门全面实行稽查错案责任追究制,在加强稽查复查和复审的同时,严格制度,严格考核,加强稽查干部的工作责任心。今后凡因稽查人员过错而造成税款损失和损害纳税人利益的均要追究直接责任人和主管领导的责任。

  第十八条对查出纳税人、扣缴义务人应补交的税款,并处的滞纳金和罚款,稽查局可直接组织入库。

  3、严明纪律,加大查处力度。对在稿查工作中发现税务机关和税务人员滥用职权擅自免税、让税、收人情税等违法违纪的行为,要严格按照《党风廉政建设实施细则》和国家税务总局《关于税务人员违法违纪行为处分暂行规定》的规定,严肃处理,绝不心慈手软。要加强稽查干部的法纪、政纪教育,防范职务犯罪。牢固树立为人民服务的思想,老老实实做人,规规矩矩办事。

  第十九条各级稽查局有权调阅纳税人的财务会计凭证、帐簿、报表资料、记帐软件、程序和使用说明书和其他与纳税人有关的文件资料。

  第二十条各级稽查局可以对税务机关内部的税收征管资料进行检查,并有权对错征、漏征行为进行纠正。

  第二十一条对擅自减免税和不符合规定的减免税有权纠正并追缴入库。

  第六章稽查工作制度

  第二十二条各级稽查局应定期分析案源,确定日常税收稽查对象。对日常征管中发现和接受举报的偷、逃、抗税案件,达到税务稽查立案标准的,应当予以立案,明确专人负责查处。

  第二十三条稽查人员应按规定着装上岗,执行稽查检查任务时,应当出示《税务检查证》,并有责任为被检查人员保守秘密。

  第二十四条开展税务稽查应实行“双线上岗”“集体会审定案”“一案一档”

  制度。具体工作程序按》《湖南省地方税务稽查工作规程》执行。

  第二十五条稽查文书必须使用全省统一的稽查表、证、单、书。

  第二十六条上级稽查局每年应根据人员情况确定并下达当年稽查指标达标率。

  有关稽查工作指标为:

1.稽查案件任务完成率,基数为稽查局人员人平年度检查户数;

2.结案率,年内查结案件占立案总数的比例;

3、入库率,年内查补收入已入库数占应入库数的比例;

4.错案率,年内经行政复议变更、撤销和行政诉讼判决变更、撤销处理结果的案件占已结案件比例。

  第二十七条稽查人员工作纪律:

l、不得采取损害纳税人合法权益的非法手段查案;

2.不准将案情向无关人员透露,严禁将举报者和举报事实告诉被查处对象及其亲友;

3.检查过程中稽查人员内部有不同意见的,应报请领导解决,不得将分歧意见告诉被查处对象和无关人员。

4.严格遵守处理扣押、查封、罚没财物的规定,不得私分和擅自处理扣押、查封、罚没的商品、货物或者其他财产。

  第二十八条稽查人员遇有下列情况之一的,应当回避:1.稽查人员与违章者是近亲的;2.稽查人员本人或其近亲属与被查处的问题有利害关系的;3.稽查人员与违章者有其他关系,可能影响查处工作的。

  第七章稽查经费与装备

  第二十九条各级地方税务局稽查局人员经费、办公经费由其主管的地方税务局统一安排。

  第三十条办弥补稽查办案经费不足和购置稽查装备经费需要,各级地方税务局可以商同级财政同意,对稽查局组织的补税罚款收入给予适当比例提成。

  第三十一条各级稽查局对奖励举报人提成和查补收入提成,应设置单独帐户进行核算管理,按规定用途使用。按季编制报表,报送上级稽查局。

  第三十二条各级稽查局应配置必要的交通、通讯工具,现代化的办公设备及办案器材。

  第八章附则

  第三十三条各级稽查局八员奖罚按《国家公务员条例》的规定执行。对各稽查局机构工作任务挂钩奖罚和办案有功人员奖励办法,由主管地方税务局制定。

  第三十四条本管理暂行办法授权湖南省地方税务局稽查局负责解释。各地、州、市地方税务局稽查局可根据本办法制定实施细则,并报省地方税务局稽查局备案。

  第三十五条本管理暂行办法自一九九五年五月一日起执行。

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