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关于印发,新疆维吾尔自治区地方税务局关于核定征收企业所得税管理办法

时间:2019-11-28 15:43

发文单位:东莞市地方税务局 东莞市国家税务局

发文单位:上海市地方税务局 上海市国家税务局

发文单位:新疆维吾尔自治区地方税务局

发文单位:山东省地方税务局

文  号:东地税发[2002]189号

文  号:沪国税所一(2008)145号

文  号:新地税二字[2000]51号

文  号:鲁地税发[2006]25号

发布日期:2002-1-3

发布日期:2008-5-12

发布日期:2000-7-26

发布日期:2006-3-2

各地方税务分局:

执行日期:2008-5-12

  为加强企业所得税的征收管理,进一步规范核定征收企业所得税的工作。根据《中华人民共和国税收征收管理法》和国家税务总局《核定征收企业所得税暂行办法》的有关规定,结合我区的实际情况,制定本办法。

各市地方税务局、省局直属分局:

  为了加强和规范“三来一补”企业所得税的征收管理,堵塞税收漏洞,东莞市地方税务局、东莞市国家税务局制订了《“三来一补”企业所得税核定征收暂行办法》,现印发给你们,具体实施意见另行通知。

生效日期:1900-1-1

  一、核定征收的范围第一条 纳税人具有下列情形之一的,应采取核定征收方式征收企业所得税:(一)依照税收法律法规规定可以不设账簿的或按照税收法律法规规定应设但未设账簿的;(二)只能准确核算收入总额,或收入总额能够查实,但其成本费用支出不能准确核算的;(三)只能准确核算成本费用支出,或成本费用支出能够查实,但其收入总额不能准确核算的;(四)收入总额及成本费用支出均不能正确核算,不能向主管税务机关提供真实、准确、完整纳税资料,难以查实的;(五)账目设置和核算虽然符合规定,但并未按规定保存有关账簿、凭证及有关纳税资料的;(六)发生纳税义务,未按照税收法律法规规定的期限办理纳税申报。经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的。

  现将《企业所得税核定征收暂行办法》印发给你们,请结合本地实际认真贯彻执行,并将执行中的有关情况和问题及时上报省局(税收管理二处)。

  “三来一补”企业所得税核定征收暂行办法

各区县税务局,各财税分局:

  二、核定征收的类型第二条 核定征收方式包括定额征收和核定应税所得率征收两种办法。

  二00六年三月二日

  第一条 为了加强我市“三来一补”企业所得税的征收管理,根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》、《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》、国家税务总局《核定征收企业所得税暂行办法》(国税发[2000]38号)及有关规定,特制定本办法。

  现将《国家税务总局关于印发<企业所得税核定征收办法>(试行)的通知》(国税发(2008)30号,以下简称《通知》)转发给你们,并结合本市实际制定实施办法如下,请一并贯彻执行。

  定额征收是指税务机关按照一定的标准、程序和方法,直接核定纳税人年度应纳企业所得税额,由纳税人按规定进行申报缴纳的办法。

  企业所得税核定征收暂行办法

  第二条 纳税人具有下列情形之一的,应采用核定征收方式征收企业所得税:

  一、从2008年1月1日起,实行应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人,暂按不低于《企业所得税核定征收办法》(以下简称《办法》)第八条规定应税所得率的下限水平执行。本市将建立企业所得税核定征收应税所得率测定专责区制度,定期测算本市企业所得税核定征收行业应税所得率水平,并由市局统一发布执行,具体办法另行制定。

  核定应税所得率征收是指税务机关按照一定的标准、程序和方法,预先核定纳税人的应税所得率,由纳税人根据纳税年度内的收入总额或成本费用等项目的实际发生额,用应税所得率计算出应纳税所得额再按适用税率计算缴纳企业所得税的办法。

  第一章 总则

  一、依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的,或账目设置和核算虽然符合规定,但并未按规定保存有关账簿、凭证及有关纳税资料的;

  二、纳税人发生《办法》第九条规定情形的,应在主管税务机关规定的最近一次纳税申报期限前五个工作日内,向主管税务机关申报调整已确定的应税所得率或应纳税额。主管税务机关审核后,应及时予以调整。

  三、核定征收的程序和方法第三条 纳税人所得税征收方式可按下列程序和方法确定:

  第一条 为进一步规范企业所得税核定征收工作,加强企业所得税征收管理,提高科学化、精细化管理的水平,依据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则、国家税务总局《关于印发<核定征收企业所得税暂行办法>的通知》(国税发[2000]38号)的有关规定,结合我省实际,制定本办法(以下简称《办法》)。

  二、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;

  三、主管税务机关应按《办法》第十一条规定时间,完成鉴定工作,并将当年企业所得税核定征收全部鉴定结果,在税务网站、税收服务大厅电子触摸屏上逐户公示一年。主管税务机关的公示情况纳入行政信用等级考核范围。

  (一)主管税务机关根据本办法第一条 的规定确定其征收方式填列《企业所得税征收方式鉴定表》(见附表,以下简称鉴定表)。

  第二条 本《办法》所称核定征收方式包括定额征收和核定应税所得率征收以及其他合理的办法。

  三、只能准确核算收入总额,但成本费用支出不能准确核算的;

  四、本市实行核定征收企业所得税的纳税人,按季申报预缴企业所得税。

  (二)纳税人根据主管税务机关确定的征收方式签字盖章 .

  定额征收是指税务机关按照一定的标准、程序和方法,直接核定纳税人年度应纳企业所得税额,由纳税人按规定进行申报缴纳的方法。

  四、只能准确核算成本费用支出,或成本费用支出能够查实,但其收入总额不能准确核算的;

  五、经主管税务机关审核认定为实行核定征收办法的纳税人,在按规定填报《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类)》同时,需填报《核定征收企业收入总额明细表》。

  (三)县(市、区)级税务机关要按照有关规定和要求,分类逐户及时进行审核确认。

  核定应税所得率征收是指税务机关按照一定的标准、程序和方法,预先核定纳税人的应税所得率,由纳税人根据纳税年度内的收入总额或成本费用等项目的实际发生额,按预先核定的应税所得率计算缴纳企业所得税的办法。

  五、收入总额及成本费用均不能正确核算,不能向主管税务机关提供真实、准确、完整纳税资料,难以查实的;

  六、各级税务机关要加强核定征收纳税人的年度企业所得税汇算清缴工作,并根据纳税人汇算清缴情况,及时调整下一年度的征收方式和应税所得率或应纳税额。

  (四)《企业历得税征收方式鉴定表》一式三份,主管税务机关、县(市、区)

  第三条 本《办法》中核定征收对象是指不符合查帐征收条件的企业所得税纳税人。具体包括山东省境内由地税部门征收管理的以下纳税人:

  六、发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的。

  七、各级税务机关必须严格按照《通知》和本市实施办法的规定执行,不得违规扩大核定征收范围。杜绝不论是否符合查账征收条件,对销售(营业)收入额在一定数额以下或者对某一行业的纳税人一律实行核定征收的做法。对符合查账征收企业所得税条件的纳税人,要按规定实行查账征收,严禁采取各种形式的核定征收。对已实行核定征收的纳税人,一旦其具备查账征收条件,要及时改为查账征收。对新办企业,主管税务机关要进行深入调查了解,确定企业所得税征收方式,禁止在企业生产经营开始之前采取事先核定的办法。

  级税务机关和纳税人各执一份。

  (一)依照税收法律法规规定可以不设账簿的或按照税收法律法规规定应设置但未设置账簿的;

  第三条 纳税人所得税征收方式确定程序:

  各级税务机关对纳税人填报的《企业所得税核定征收鉴定表》要调查了解,掌握核定征收企业所得税纳税人的生产经营、财务管理、履行纳税义务等情况。要根据纳税人的生产经营行业特点,综合考虑同一区域同类企业的所处地理位置、经营规模、收入水平、利润水平等因素,分类逐户核定应纳所得税额或者应税所得率,确保核定征收的公平合理。要结合日常巡查,随时掌握纳税人生产经营范围、主营业务发生重大变化的情况,及时调整应纳所得税额或应税所得率。对实行应税所得率核定征收的纳税人,要区分不同核定方式加强管理。对按销售收入确定应税所得率的纳税人,要强化对财务会计报表销售(营业)收入的监控,按期将企业申报的企业所得税收入总额与增值税、营业税申报的收入总额比对。对按成本费用支出确定应税所得率的纳税人,要通过加强发票、工资表单、材料出库单等费用凭证的管理,加强对成本费用支出真实性的控管。对核定征收企业所得税的纳税人,要引导其建账建制,通过加强纳税辅导和政策宣传、集中培训、个别辅导等办法,提高其财务会计核算水平,逐步实现向查账征收方式转变。要引导和规范社会中介机构帮助核定征收企业所得税的纳税人建账建制、代理记账。

  第四条 核定征收的基本要求(一)全面分析、掌握纳税人的生产经营、财务管理、履行纳税义务等情况,为鉴定其所得税的征收方式提供依据;(二)对企业所得税征收方式的鉴定要准确,审批要及时;(三)要严格按照核定征收企业所得税的有关政策规定进行审批,严禁违反规定。

  (二)只能准确核算收入总额,或收入总额能够查实,但其成本费用支出不能准确核算的;

  一、通过填列《企业所得税征收方式鉴定表》(见附表),由纳税人提出申请,税务机关审核,确定征收方式。

  八、市局《关于转发<国家税务总局关于严格按照税收征管法确定企业所得税核定征收范围的通知>和本市补充意见的通知》(沪国税所一[2005]63号)中本市补充意见、《关于转发国家税务总局企业所得税纳税申报表有关文件的通知》(沪国税所一[2006]228号)第二条第二款规定、《关于核定征收企业所得税若干问题的通知》(沪国税所一[2007]46号)、《关于本市企业所得税预缴申报期限问题的通知》(沪国税所一[2008]39号)第一条中“实行核定征收所得税的居民纳税人,暂按月申报预缴企业所得税”的规定同时废止。

  扩大范围;

  (三)只能准确核算成本费用支出,或成本费用支出能够查实,但其收入总额不能准确核算的;

  二、鉴定表中5个项目均合格的可实行纳税人自行申报,税务机关实行查账征收;有一项不合格的,应采用核定征收方法征收。

  上海市国家税务局
  上海市地方税务局
  二OO八年五月十二日

  (四)企业所得税征收方式的鉴定工作要方便纳税人,工作部署要与本地税收总体工作协调一致。

  (四)收入总额及成本费用支出均不能正确核算,不能向主管税务机关提供真实、准确、完整纳税资料,难以查实的;

  三、主管税务机关接到鉴定表后,要按照有关规定和要求,逐户进行审核确定。

  国家税务总局关于印发《企业所得税核定征收办法》(试行)的通知

  (五)对实行核定征收方式的纳税人,主管税务机关应根据纳税人的行业特点、纳税情况、财务管理、会计核算、利润水平等因素,结合本地实际情况,按公平、公正、公开原则分类逐户核定其应纳税额或应税所得率。

  (五)账目设置和核算虽然符合规定,但并未按规定保存或者拒不提供有关账簿、凭证及有关纳税资料,难以查帐的;

  第四条 纳税人企业所得税征收方式鉴定工作每年进行一次,时间为当年1-3月,新办企业为税务登记后3个月内鉴定完毕。如无特殊情况,在一个纳税年度内不变更。原实行查账征收方式的,如有本办法第二条规定的情形,一经查实,应变更为核定征收方式。

  国税发[2008]30号

  第五条 企业所得税征收方式一经确定,如无特殊情况,在一个纳税年度内一般不得变更。实行纳税人自行申报纳税,税务机关查实征收方式的,如有第一条 规定的情形,一经查实,可随时变更为核定征收的方式。

  (六)申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的;

  第五条 实行核定征收方式的,具备下列条件之一的,可变更为查账征收方式:

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局:

  第六条 纳税人年度应纳所得税额或应税所得率一经核定,除发生下列情况外,一个纳税年度内一般不得调整:(一)实行改组改制的;(二)生产经营范围、主营业务发生重大变化的;(三)因遭受风、火、水、震等人力不可抗拒灾害的。

  (七)发生纳税义务,未按照税收法律法规规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的。

  一、纳税人提出申请,主管税务机关审核确认;

  为加强和规范企业所得税核定征收工作,税务总局制定了《企业所得税核定征收办法(试行)》,现印发给你们,请遵照执行。

  第七条 纳税人在账簿设置情况,账簿、凭证保存情况,纳税义务履行情况中一项不合格的或者收入总额核算情况,成本费用核算情况均不合格的可以实行定额征收方式。

  第四条 对企业所得税纳税人的核定征收应按照客观公正、民主公开、扎实稳妥、分类实施的原则依法进行。

  二、税务机关检查发现纳税人符合查账征收条件。

  一、严格按照规定的范围和标准确定企业所得税的征收方式。不得违规扩大核定征收企业所得税范围。严禁按照行业或者企业规模大小,“一刀切”地搞企业所得税核定征收。

  企业纳税人在收入总额核算情况,成本费用核算情况中一项合格,另一项不合格的可以实行核定应税所得率征收方式。

  第二章 核定征收的方法和程序

  第六条 本办法的核定征收方式是指核定应税所得率征收。即税务机关按照一定的程序和方法,预先核定纳税人的应税所得率,根据纳税人在一个纳税年度内的收入总额或成本费用等项目的实际发生额,计算征收企业所得税。

  二、按公平、公正、公开原则核定征收企业所得税。应根据纳税人的生产经营行业特点,综合考虑企业的地理位置、经营规模、收入水平、利润水平等因素,分类逐户核定应纳所得税额或者应税所得率,保证同一区域内规模相当的同类或者类似企业的所得税税负基本相当。

  第八条 实行定额征收办法的,主管税务机关要对纳税人的有关情况进行调查研究。

  第五条 纳税人所得税征收方式可按下列程序确定:

  第七条 实行核定应税所得率征收办法的,应纳所得税额的计算公式如下:

  三、做好核定征收企业所得税的服务工作。核定征收企业所得税的工作部署与安排要考虑方便纳税人,符合纳税人的实际情况,并在规定的时限内及时办结鉴定和认定工作。

  分类排队,认真测算,在核定其收入额的基础上用应税所得率计算出应纳税所得额再按适用税率计算应纳税额,即为当年核定的应纳税额。

  (一)通过填列《企业所得税征收方式鉴定表》(附件一,以下简称鉴定表)由纳税人提出申请,税务机关审核,确定其征收方式。

  一、应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率

  四、推进纳税人建账建制工作。税务机关应积极督促核定征收企业所得税的纳税人建账建制,改善经营管理,引导纳税人向查账征收方式过渡。对符合查账征收条件的纳税人,要及时调整征收方式,实行查账征收。

  第九条 实行核定应税所得率征收办法的,应纳所得税额的计算公式如下:应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率应纳所得税额=收入总额×应税所得率或…………=成本费用支出额/(1-应税所得率)×应税所得率应税所得率应按下表规定的标准执行,不得突破规定的幅度:

  (二)鉴定表中6个项目均合格的,可实行纳税人自行申报、税务机关查账征收的方式征收企业所得税;有一项不合格的,可实行核定征收方式征收企业所得税。

  二、应纳税所得额=收入总额×应税所得率或 =成本费用支出额/(1一应税所得率)×应税所得率

  五、加强对核定征收方式纳税人的检查工作。对实行核定征收企业所得税方式的纳税人,要加大检查力度,将汇算清缴的审核检查和日常征管检查结合起来,合理确定年度稽查面,防止纳税人有意通过核定征收方式降低税负。

  应税所得率表行业应税所得率(%)

  (三)实行核定征收方式的纳税人:

  第八条 应税所得率由市局确定、公布和解释,一经确定,一个纳税年度内一般不得调整。纳税人在纳税年度内因遭受风、火、水、震等不可抗拒灾害或其他原因导致生产经营发生较大变化的,由纳税人在3个月内提出书面申请,经主管税务分局审核,报市局批准后,可进行调整。

  六、国家税务局和地方税务局密切配合。要联合开展核定征收企业所得税工作,共同确定分行业的应税所得率,共同协商确定分户的应纳所得税额,做到分属国家税务局和地方税务局管辖,生产经营地点、经营规模、经营范围基本相同的纳税人,核定的应纳所得税额和应税所得率基本一致。

  工业、交通运输业4-8商业3-5建筑业5-7房地产开发业8-11饮食服务业10-15娱乐业15-20修缮、装饰业8-10其他行业10——20企业经营多业的,无论其经营项目是否单独核算,均由主管税务机关根据其主营项目,核定其使用某一行业的应税所得率。

  1、鉴定表1、4、5、6项中有一项不合格的,或者2、3项均不合格的,可实行定额征收的办法征收企业所得税;

  第九条 实行核定应税所得率征收办法的,纳税人可按以下规定进行纳税申报:

  附件:企业所得税核定征收鉴定表

  第十条 对实行核定应税所得率或定额征收方式的纳税人的收入核定可以采取以下方式:

  2、鉴定表2、3项中有一项合格,另一项不合格的,可实行核定应税所得率的办法征收企业所得税。

  一、实行按月或者按季预缴,年终汇算清缴,预缴期限由主管税务机关根据纳税人应纳税额大小确定。

  国家税务总局
  二○○八年三月六日

  (一)参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的收入额和利润率确定。

  (四)主管税务征收机关对鉴定表审核后,应报县(市、区)级税务机关,县(市、区)级税务机关接到鉴定表后,要按照有关规定和要求,分类逐户及时进行审核确认。

  二、纳税人预缴所得税时,填写《“三来一补”企业税务指标月报表》(见附表),根据收入或成本费用的发生额,依照确定的应税所得率计算所属期实际应缴纳的税额进行预缴,预缴方法一经确定,不得随意改变。

  企业所得税核定征收办法(试行)

  (二)费用倒退法,即营业额=成本费用支出额/(1-应税所得率)

  (五)《企业所得税征收方式鉴定表》一式三份,主管税务征收机关和县级税务机关各执一份,另一份送达纳税人。

  三、纳税人预缴所得税和年终进行所得税汇算清缴时,应按规定分别填制《通用纳税申报表》和《企业所得税纳税申报表》,并在规定的期限内报送主管税务机关。纳税人在填制《通用纳税申报表》、《企业所得税纳税申报表》时,只需填写应纳税所得额、适用税率和应纳税额等项目,并在备注栏中注明具体的征收方式和应税所得率,同时附送税务机关要求提供的其他有关资料。

  第一条为了加强企业所得税征收管理,规范核定征收企业所得税工作,保障国家税款及时足额入库,维护纳税人合法权益,根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定,制定本办法。

  成本费用项目包括(1)营业成本。(2)工资薪金支出(含固定人员、临时人员)。(3)资产折旧或摊销。(4)借款费用和租金支出。(5)广告费和业务招待费。(6)坏账损失。(7)各项税金和各项规费。(8)其他。

  第六条 实行核定征收办法的纳税人应税所得率或应纳税额按下列程序确定:

  四、纳税人应在年度终了后填写《“三来一补”企业所得税自查表》(见附表),自行进行税收调整,2个月内办理年度纳税申报,4个月内汇算清缴。

  第二条本办法适用于居民企业纳税人。

  (三)其他合理的方法。

  (一)典型调查。县(市、区)地税机关每年要根据当地经济发展状况和企业盈利水平的变化情况,组织开展典型业户调查,典型业户的选择要有代表性,调查要覆盖不同的行业、地段、规模,采用数据要真实、可靠,反映企业真实经营成果,通过典型调查掌握不同行业、不同规模业户的行业特点和平均利润率,确定本地不同行业、不同规模纳税人的应税所得率或应纳税额的具体适用幅度。

  第十条 纳税人年度申报后,税务机关应对申报资料进行审核,对重点检查对象进行检查,并填写《“三来一补”企业所得税检查表》(见附表)。税务机关通过对纳税人申报资料的审核或纳税检查,对纳税人进行征收方式鉴定,确定纳税人在下一年度的具体征收方式。

  第三条纳税人具有下列情形之一的,核定征收企业所得税:

  采用前款所列一种方法不足以正确核定其收入时,可以同时采用两种以上的办法。

  (二)分户测算。主管税务征收机关根据县(市、区)地税机关确定的应税所得率或应纳税额幅度,对本辖区实行核定征收的纳税人逐户测算,填制《企业所得税核定征收测算表》(附件二),报县(市、区)地税机关。

  第十一条 核定征税的纳税人不如实申报收入和成本费用,导致少缴税款的,经税务机关查实后按《中华人民共和国税收征收管理法》及《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》规定处理。

  (一)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;

  第十一条 纳税人认为以符合查账征收要求。可以在次年1月底以前向税务机关提出申请,税务机关3月底以前重新核定征收方式。

  (三)确定应税所得率或应纳税额。县(市、区)级地税机关根据主管税务征收机关报送的《企业所得税核定征收测算表》,结合典型调查情况,确定每一纳税人的应纳税额或应税所得率,并填写具体意见。

  第十二条 纳税人征收方式在年度中间由查账计征改为核定征收的,重新按核定的应税所得率计算应纳税额,抵减纳税人已自行申报的企业所得税;由核定征收改为查账征收的,原已采用核定征收方式征收的税款,作为当年度的预缴税款。

  (二)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的;

  四、核定征收的管理第十二条 实行定额征收办法的,主管税务机关应将核定的应纳税额分解到月或季,由纳税人根据各月或季核定的应纳税额,填制《企业所得税纳税申报表》,在规定的期限内进行纳税申报。该类纳税人在填制《企业所得税纳税申报表》时,只填写应纳税额一栏,并在备注栏中注明实行的征收办法及核定的税额。

  (四)执行和公开。主管税务征收机关根据县(市、区)级地税机关确定的应纳税额或应税所得率,填制《企业所得税核定征收通知书》(附件三或附件四),送达纳税人执行,并采取适当的方式,将应税所得率和应纳税额的核定情况向社会公开,接受纳税人和社会各界的监督。

  第十三条  纳税人实行核定征收方式的,不得享受企业所得税各项优惠政策。

  (三)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;

  第十三条 实行核定应税所得率征收办法的,纳税人可按下列规定进行纳税申报:

  第七条 实行核定征收办法的纳税人应纳税额的确定可采用以下方法:

  第十四条  纳税人对企业所得税的核定征收有争议的,可在法定的期限内依法向上一级税务机关申请复议,对复议结果不服的,可向法院起诉。

  (四)虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的;

  (一)实行按月或者季预缴,年终汇算清缴的办法申报纳税。预缴期限由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小确定。

  (一)主管地税机关可采用下列任何一种方法核定其应纳税额:

  第十五条 本办法由东莞市地方税务局、东莞市国家税务局解释。

  (五)发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的;

  (二)纳税人预缴所得税时,应依照确定的应税所得率计算所属期实际应缴纳的税额进行预缴。按实际预缴有困难的,可按上一年度应纳所得税额的1/12或1/4,或者经当地税务机关认可的其他方法分期预缴。预缴方法一经确定、不得随意改变。

  1、参照当地同类行业和类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定;

  第十六条 本办法从2003年1月1日起施行。

  (六)申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。

  (三)纳税人预缴所得税或年终进行所得税汇算清缴时,应按规定填制预缴所得税申报表或《企业所得税纳税申报表》,并在规定的时限内报送主管税务机关。该类纳税人在填制预缴所得税申报表或《企业所得税纳税申报表》时,只需填写与收入总额(或成本费用)相关的项目、应纳税所得额、适用税率和应纳税额等项目,并在备注栏中注明实行的征收办法及应税所得率。

  2、按照销售(营业)收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定;

  特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用本办法。上述特定纳税人由国家税务总局另行明确。

  第十四条 税务机关要合理调配稽查力度,加强对实行核定征收方式的纳税人的稽查力量,并将汇缴检查与日常检查结合起来,年度检查面不得低于30%。对不按期申报或申报不实的,要按之中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定处罚。

  3、按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定;

  第四条税务机关应根据纳税人具体情况,对核定征收企业所得税的纳税人,核定应税所得率或者核定应纳所得税额。

  第十五条 核定应税所得率征收的纳税人,经税务机关稽查查补的收入,用应税所得率计算出应纳税所得额再按适用税率计算补交所得税,同时按征管法规定给予处罚。

  4、按照其他合理方法核定。

  具有下列情形之一的,核定其应税所得率:

  定额征收的纳税人的收入幅度高于或低于30%(含30%)以上的,应向税务机关申报。稽查查补收入在此幅度范围内可不调整应纳税额,超过此幅度范围内的应调整税额。

  采用上述所列一种方法不足以正确核定应纳税额时,可以同时采用两种以上的方法核定。

  (一)能正确核算(查实)收入总额,但不能正确核算(查实)成本费用总额的;

  第十六条 纳税人对其企业所得税征收方式的鉴定、核定的应纳税额或应税所得率等事项有争议的,可在规定的期限内依法向上级税务机关申请复议、对复议结果不服的、可向法院起诉。

  纳税人对税务机关采取本条规定的方法核定的应纳税额有异议的,应当提供相关证据,经税务机关认定后,调整应纳税额。

  (二)能正确核算(查实)成本费用总额,但不能正确核算(查实)收入总额的;

  第十七条 纳税人实行核定征收方式的,不得享受企业所得税各项优惠政策。纳税人按规定在享受企业所得税优惠政策期间或优惠政策到期后3年内、如出现第一条 规定情形之一的,一经查实,应追回因享受优惠政策而减免的税款(不包括2000年1月1日以前享受优惠政策已经期满的纳税人),其中,按规定执行优惠政策尚未到期的、还应按核定征收的方式恢复征税。

  (二)实行定额征收办法的,主管税务机关根据纳税人的有关情况按年从高直接核定纳税人的应纳所得税额。

  (三)通过合理方法,能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。

  第十八条 税务机关针对纳税人生产经营、财务管理、履行纳税义务等情况及存在的问题,帮助、督促其建账建制,改善经营管理,并积极引导其向自行申报、税务机关查账征收方式过渡。

  (三)实行核定应税所得率征收办法的,应纳所得税额的计算公式如下:

  纳税人不属于以上情形的,核定其应纳所得税额。

  第十九条 各地、州、市地方税务局可根据本规定。结合本地实际情况制定具体实施办法,并报自治区地税局备案。

  应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率

  第五条税务机关采用下列方法核定征收企业所得税:

  第二十条 本办法自2000年1月1日起施行。

  应纳税所得额=收入总额×应税所得率

  (一)参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定;

  或 =成本费用支出额/(1-应税所得率)×应税所得率

  (二)按照应税收入额或成本费用支出额定率核定;

  第八条 应税所得率应按下表规定的标准执行:

  (三)按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定;

  应税所得率表

  (四)按照其他合理方法核定。

  行 业 应税所得率(%)

  采用前款所列一种方法不足以正确核定应纳税所得额或应纳税额的,可以同时采用两种以上的方法核定。采用两种以上方法测算的应纳税额不一致时,可按测算的应纳税额从高核定。

  工业、交通运输业、商业 7-20

  第六条采用应税所得率方式核定征收企业所得税的,应纳所得税额计算公式如下:

  建筑业、房地产开发业 10-20

  应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率

  饮食服务业 10-25

  应纳税所得额=应税收入额×应税所得率

  娱乐业 20-40

  或:应纳税所得额=成本(费用)支出额/(1-应税所得率)×应税所得率

  其他行业 10-30

  第七条实行应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人,经营多业的,无论其经营项目是否单独核算,均由税务机关根据其主营项目确定适用的应税所得率。

  企业经营多业的,无论其经营项目是否单独核算,均由主管税务机关根据其主营项目,核定其适用某一行业的应税所得率。主营项目难以准确确定的,从高确定其应税所得率。

  主营项目应为纳税人所有经营项目中,收入总额或者成本(费用)支出额或者耗用原材料、燃料、动力数量所占比重最大的项目。

  第九条 对实行核定应税所得率征收企业所得税的纳税人,年应纳税所得额在3万元以下的(含3万元),减按18%的税率征收企业所得税;年应纳税所得额在3万元以上10万元以下(含10万元)的,减按27%的税率征收企业所得税。

  第八条应税所得率按下表规定的幅度标准确定:

  第十条 纳税人年度应纳所得税额或应税所得率一经核定,除发生下列情况外,一个纳税年度内一般不得调整,确需调整的,主管地税机关应下达《企业所得税核定征收调整通知书》(附件五)。:

行 业  应税所得率(%) 
农、林、牧、渔业  3-10 
制造业  5-15 
批发和零售贸易业  4-15 
交通运输业  7-15 
建筑业  8-20 
饮食业  8-25 
娱乐业  15-30 
其他行业  10-30 

  (1)改组改制的;

  第九条纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化,或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20%的,应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。

  (2)生产经营范围、主营业务发生重大变化的;

  第十条主管税务机关应及时向纳税人送达《企业所得税核定征收鉴定表》(表样附后),及时完成对其核定征收企业所得税的鉴定工作。具体程序如下:

  (3)因遭受风、火、水、震等人力不可抗拒灾害的;

  (一)纳税人应在收到《企业所得税核定征收鉴定表》后10个工作日内,填好该表并报送主管税务机关。《企业所得税核定征收鉴定表》一式三联,主管税务机关和县税务机关各执一联,另一联送达纳税人执行。主管税务机关还可根据实际工作需要,适当增加联次备用。

  (4)因其他特殊原因需要调整的。

  (二)主管税务机关应在受理《企业所得税核定征收鉴定表》后20个工作日内,分类逐户审查核实,提出鉴定意见,并报县税务机关复核、认定。

  第十一条 实行查账征收方式的纳税人,如有第三条规定的情形,一经查实,可依据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定随时变更核定征收方式,就其全年的企业所得税实行核定征收,并进行相应的处罚。

  (三)县税务机关应在收到《企业所得税核定征收鉴定表》后30个工作日内,完成复核、认定工作。

  第三章 纳税申报

  纳税人收到《企业所得税核定征收鉴定表》后,未在规定期限内填列、报送的,税务机关视同纳税人已经报送,按上述程序进行复核认定。

  第十二条 实行定额征收办法的纳税人,原则上实行按季预缴,主管税务机关应将核定的应纳税额分解到季,由纳税人根据各季核定的应纳税额,填制《企业所得税纳税申报表》,在规定的期限内进行纳税申报,该类纳税人在填制《企业所得税纳税申报表》时,只填写应纳税额一栏,并在备注栏中注明实行的征收办法及核定的税额。个别需要实行按月申报方式预缴企业所得税的,应将纳税人名单层报省地税局备案。

  第十一条税务机关应在每年6月底前对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定。重新鉴定工作完成前,纳税人可暂按上年度的核定征收方式预缴企业所得税;重新鉴定工作完成后,按重新鉴定的结果进行调整。

  第十三条 实行应税所得率征收办法的,纳税人可按下列规定进行纳税申报:

  第十二条主管税务机关应当分类逐户公示核定的应纳所得税额或应税所得率。主管税务机关应当按照便于纳税人及社会各界了解、监督的原则确定公示地点、方式。

  (一)原则上实行按季预缴,年终汇算清缴的办法申报纳税。纳税人预缴所得税时,应依照确定的应税所得率计算所属期实际应缴纳的税额进行预缴,按实际数预缴有困难的,可按上一年度应纳所得税额的1/4,或者经当地税务机关认可的其他方法分季预缴。预缴方法一经确定,不得随意改变。个别需要实行按月申报方式预缴企业所得税的,应将纳税人名单层报省地税局备案。

  纳税人对税务机关确定的企业所得税征收方式、核定的应纳所得税额或应税所得率有异议的,应当提供合法、有效的相关证据,税务机关经核实认定后调整有异议的事项。

  (二)纳税人预缴所得税或年终进行所得税汇算清缴时,应按规定填制《企业所得税纳税申报表》,并在规定的时限内报送主管税务机关。该类纳税人在填制《企业所得税纳税申报表》时,只需填写与收入总额(或成本费用)相关的项目、应纳税所得额、适用税率和应纳税额等项目,并在备注栏中注明实行的征收办法及应税所得率。

  第十三条纳税人实行核定应税所得率方式的,按下列规定申报纳税:

  第四章 税收管理

  (一)主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小确定纳税人按月或者按季预缴,年终汇算清缴。预缴方法一经确定,一个纳税年度内不得改变。

  第十四条 企业所得税征收方式鉴定工作每年进行一次,时间为当年的1月1日至3月底。当年新办企业应在领取税务登记证后3个月内鉴定完毕。

  (二)纳税人应依照确定的应税所得率计算纳税期间实际应缴纳的税额,进行预缴。按实际数额预缴有困难的,经主管税务机关同意,可按上一年度应纳税额的1/12或1/4预缴,或者按经主管税务机关认可的其他方法预缴。

  第十五条 实行核定征收方式的纳税人,不得享受企业所得税各项优惠政策。纳税人按规定在享受企业所得税优惠政策期间或优惠政策到期后3年内,如出现第三条规定情形之一的,一经查实,应追回因享受优惠政策而减免的税款;对按规定执行优惠政策尚未到期的,实行核定征收后,应恢复征税。

  (三)纳税人预缴税款或年终进行汇算清缴时,应按规定填写《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类)》,在规定的纳税申报时限内报送主管税务机关。

  第十六条 主管地税机关应将鉴定表存入纳税人征管档案,并建立登记《企业所得税征收管理台帐》(附件六);县、区级地税机关应将鉴定表汇总存档,填制《企业所得税征收方式鉴定汇总表》逐级上报,各市级地税机关应按规定的时间将汇总表报省局。

  第十四条纳税人实行核定应纳所得税额方式的,按下列规定申报纳税:

  第十七条 各级税务机关应依托社会综合治税信息共享的优势,加强与工商、劳动、房产、建设等相关部门的协作配合,相互沟通信息,及时掌握纳税人的经营变化情况,充分利用纳税评估结果,强化对核定征收纳税人的征收管理。对定额或定率过低的,要及时予以调整。

  (一)纳税人在应纳所得税额尚未确定之前,可暂按上年度应纳所得税额的1/12或1/4预缴,或者按经主管税务机关认可的其他方法,按月或按季分期预缴。

  第十八条 各级税务机关应合理调配力量,加强对核定征收方式纳税人的检查力度,对不按期申报或申报不实的,按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定给予处罚。

  (二)在应纳所得税额确定以后,减除当年已预缴的所得税额,余额按剩余月份或季度均分,以此确定以后各月或各季的应纳税额,由纳税人按月或按季填写《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类)》,在规定的纳税申报期限内进行纳税申报。

  第十九条 各级税务机关针对纳税人生产经营、财务管理、履行纳税义务等情况及存在的问题,帮助、督促其建账建制,改善经营管理。并积极引导其向自行申报、税务机关查账征收方式过渡。

  (三)纳税人年度终了后,在规定的时限内按照实际经营额或实际应纳税额向税务机关申报纳税。申报额超过核定经营额或应纳税额的,按申报额缴纳税款;申报额低于核定经营额或应纳税额的,按核定经营额或应纳税额缴纳税款。

  第五章 附 则

  第十五条对违反本办法规定的行为,按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定处理。

  第二十条 纳税人对其企业所得税征收方式的鉴定,核定的应纳税额或应税所得率等事项有争议的,可在规定的期限内依法向上级税务机关申请复议,对复议结果不服的,可依法向人民法院提起行政诉讼。

  第十六条各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局,根据本办法的规定联合制定具体实施办法,并报国家税务总局备案。

  第二十一条 本办法未尽事宜,按相关法律、行政法规、规章的规定执行。

  第十七条本办法自2008年1月1日起执行。《国家税务总局关于印发〈核定征收企业所得税暂行办法〉的通知》(国税发[2000]38号)同时废止。

  第二十二条 本办法由山东省地方税务局负责解释,各市地方税务局可制定具体实施办法。

  附件:企业所得税核定征收鉴定表

  第二十三条 本办法自2006年1月1日起执行。对发文之前,税务机关已按原规定确定纳税人2006年度征收方式和核定应税所得率和应纳税额的,不再重新组织核定。

  纳税人编码: 鉴定期: 年度 金额单位:元

  附件一:企业所得税征收方式鉴定表

申报单位  

  附件二:企业所得税核定征收测算表

  

  附件三:企业所得税核定征收通知书(适用于定额征收)

地 址  

  附件四:企业所得税核定征收通知书(适用于定率征收)

  

  附件五:企业所得税核定征收调整通知书

经济性质  

企业所得税征收方式鉴定表

  

纳税人识别号 

行业类别  

  

  

  

开户银行  

  

  

  

账 号  

  

  

  

邮政编码  

  

  

  

联系电话  

  

  

  

上年收入总额  

  

  

  

上年成本费用额  

  

  

  

上年注册资本  

  

  

纳税人名称 

上年原材料耗费量(额)  

  

  

纳税人地址 

上年职工人数  

  

  

经 济 类 型 

上年燃料、动力耗费量(额)  

  

  

所属行业 

上年固定资产原值  

  

  

开 户 银 行 

上年商品销售量(额)  

  

  

账  号 

上年所得税额  

  

  

邮 政 编 码 

上年征收方式  

  

  

联系电话 

行次  

  

项 目  

上年收入总额 

纳税人自报情况  

  

主管税务机关审核意见  

上年成本费用额 

1 

  

账簿设置情况  

上年所得税额 

  

  

  

上年征收方式 

2 

  

收入核算情况  

行次 

  

项  目 

  

纳税人自报情况 

3 

主管税务机关审核意见 

成本费用核算情况  

1 

  

账簿设置情况 

  

  

4 

  

纳税申报情况  

2 

  

收入总额核算情况 

  

  

5 

  

履行纳税义务情况  

3 

  

成本费用核算情况 

  

  

6 

  

其他情况  

4 

  

账簿、凭证保存情况 

  

  

纳税人对征收方式的意见:

  

经办人签章: (公章)
年 月 日  

5 

主管税务机关意见:

申报的计税依据情况 

经办人签章: (公章)
年 月 日  

 

县级税务机关审核意见:

 

经办人签章: (公章)
年 月 日  

6 

纳税义务履行情况 

  

  

征  收  方  式 

纳税人意见:
 经办人签章:
  (公章)
年 月 日 

主管税务机关意见: 经办人签章:
(公章)
年 月 日 

税务审批机关意见:
 经办人签章: 
(公章)
年 月 日 

附件二企业所得税核定征收测算表金额单位:元

纳税人识别号 

 

纳税人名称 

 

法人代表 

 

财务负责人 

 

纳税人地址 

 

联系电话 

 

核定征收方式 

 

经济类型 

 

所属行业 

 

核 定 征 收 测 算 

核定方式 

测算因素 

测算额 

应税所得率 

应纳税所得额 

税率 

年应纳税额 

当地同类或类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人税负水平 

******* 

******* 

********* 

********** 

**** 

 

销售(营业)收入或成本加合理的费用和利润 

 

 

 

 

 

 

耗用的原材料、燃料、动力等 

 

 

 

 

 

 

其他方式  

 

 

 

 

 

 

年应纳企业所得税额 

 

 

 

 

 

 

测 算 核 定 过 程 说 明 

 

主管地税(征收)机关:(公章)年 月 日 

经办人员:(签章)年 月 日 

县(市、区)级地税机关意见:经办人签章:(公章)年 月 日 

  附件三:

 企业所得税核定征收通知书
(适用于定额征收)
地税 字[ ]第 号

(纳税人):

  根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条及其实施细则第四十七条和税收的有关规定,核定你单位 年度企业所得税应纳税定额 元,每季(月)企业所得税应纳税定额为 元。你单位应在季(月)度终了后15日内到 地税分局(所)申报缴纳税款。未在规定期限内申报缴纳税款的,按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定处理。

  你单位对核定的应纳税额有争议的,可按照有关法律法规的规定,向上级税务机关提出复议。

  主管地税机关(章)

  年 月 日

  附件四:

企业所得税核定征收通知书
适用于定率征收
地税 字[ ]第 号

(纳税人):

  根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条及其实施细则第四十七条和税收的有关规定,核定你单位 年度企业所得税应税所得率为 %,并确定按如下方法预缴税款:□当期实际数□上年度应纳税额的1/4(或1/12)

  □经当地税务机关认可的其他方法你单位应在季(月)度终了后15日内到 地税分局(所)申报预缴税款,年度终了后4个月内汇算清缴。未在规定期限内申报缴纳税款的,按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定处理。

  你单位对核定的应税所得率有争议的,可按照有关法律法规的规定,向上级税务机关提出复议。

  主管地税机关(章)

  年 月 日

  附件五:

企业所得税核定征收调整通知书
地税字[ ]第 号

(纳税人):

  按照《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条及其实施细则第四十七条和税收的有关规定,现对你单位的企业所得税应纳税定额(应税所得率)调整为:请自 年 月 日至 年 月 日按照调整后的纳税定额(应税所得率)计算并申报缴纳企业所得税。未在规定期限内申报缴纳税款的,按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定处理。

  你单位对调整后的应纳税定额或应税所得率有争议的,可按照有关法律法规的规定,向上级税务机关提出复议。

  主管地税机关(章)

  年 月 日

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