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私营企业财产损失的审批管理办法,企业财产损失税前扣除审批管理办法

时间:2019-11-28 15:43

发布公文单位:广东地方税务分公司

发布文书单位:东方之珠市财政总局、香港市国税局、东京市地税局

发布文书单位:尼崎市地方税务分部

文  号:桂地方税务发[2002]208号

文  号:沪财企朝气蓬勃[1999]328号

文  号:京地方税务企[1997]421号

发表日期:2002-1-1

公布日期:1999-12-29

颁发日期:1997-9-17

地、市、县地税局,区地方税务总局直属征收总局、稽查分公司:

  为了尤其标准和增长企财损失税前减半管理,依据东京市财政分公司、香岛市国税局沪财企风流罗曼蒂克(一九九九卡塔尔国48号转账的《国家税务分部关于印发<企财损失税前减半管理格局>的照管》(国税发[1997]190号卡塔尔国必要,结合中企的莫过于景况,现对本市中企财产损失税前减半审查批准办法作如下补充规定:

施行日期:1997-9-17

  为了进一层巩固和正式企财损失税前减半的审查批准管理,自治区地税局制定了《企财损失税前减半审批管理措施》,现印发给您们,请认真贯彻实行。施行中有啥样难题,请及时报告笔者局。

  风姿洒脱、财产损失税前减半范围

生效日期:1900-1-1

  商厦财产损失税前减半审查批准管理办法

  1、关于固定资金财产盘亏、毁损净损失的扣除。固定资金财产盘亏、毁损净损失,是指按盘亏、毁损固定资产原值扣除累积折旧、残值收入、过失人及有限扶植公司罚钱后的差额。

各个区域、县地方税务总部、各总局:

  第一条 为增高技能集团业所得税管理,进一层标准公司财产损失税前减半审查批准,依照《中国有公司业所得税暂行条例》及其《试行细则》和《国家税务总部有关印发〈企财损失税前减半管理方法〉的打招呼》(国税发[1997]190号)的关于规定,特拟定本办法。

  2、关于流动资金财产盘亏、毁损净损失的扣除。流动资金财产盘亏、毁损净损失,是指在财产清查中窥见的盘亏、毁损的流动资金财产,如各样存货等,以其实际花销(含税卡塔尔扣除残料价值、过失人及保证集团罚款后的余额。

  为了进一层增长税收征收和管理,康健、标准集、私企业财产产损失税前减半的审查批准管理,市局制定了《关于对集体、私企业财产产损失的审批管理艺术》,现印发给你们,请认真贯彻实行。实践中有啥境况和主题材料,请即刻反馈市局。

  第二条 本办法所称财产损失是指纳税义务人在二个纳税年度内临盆老总进程中发生的固定资金财产、流动资金财产的盘亏、毁损、报销的净损失,坏帐损失甚至因境遇自然灾殃等人类不也许对抗因素促成的拾分损失。

  3、关于坏帐损失的扣除。坏帐损失,是指因债务人停业也许去世,其挫败或许遗产清偿后,仍不能够收回的应收帐款,可能债务人逾期未实行还债职责,超越八年仍不可能收回的应收帐款。

  1997年五月十16日

  第三条 纳税人产生财产损失,必须根据本拘押格局的规定报经税务机关审批后,方可在缴纳公司所得税税前减半。凡未经税务机关批准的财产损失,意气风发律不得自行举行税前扣除。

  4、关于这些损失的扣除。极度损失除了蕴含由于自然横祸引致开支的净损失外,还包罗通过产生的停工损失和善后清理花费。

有关对国有私企业财产产损失的审查批准管理章程

  第四条 纳税义务人发生财产损失,应登时向所在地首席推行官税务机关提议税前减半书面申请,申请日期日常不足超越年度终了后45日,纳税义务人确因特殊意况,不能够即时申报的,经税务机关批准可顺延申报,但最晚不得高出年度终了后四个月。逾期申请税务机关不予受理。

  5、关于别的财产损失的扣除。除上述财产损失外的此外资金财产的报废、毁损净损失。

  依照《中夏族民共和跨国公司业所得税暂行条例》及其《实行细则》和国家税务总局《关于国有、私企所得税的若干预政事策规定的通告》(国税发〈壹玖玖伍〉040号卡塔 尔(英语:State of Qatar)以至集团财务制度中关于集体、私企业财产产损失税前减半的关于规定,为了抓实征收管理,规范和合并全省公共、私营企财损失税前减半的审查批准处理,特拟订本办法。

  第五条 纳税义务人在申请财产损失税前减半时,必得向主办税务机关提供以下材质:

  二、财产损失税前减半的反映

  意气风发、本办法适用于笔者市具备国有、私企。集体、私营集团发生的财产损失,均需通过地方留用税收务机关审查确认后,可在测算应纳税所得额时予以扣除;未经地方留用税收务机关核实确认的财产损失,均不可在考虑应纳税所得额时扣除。

  (意气风发)日常性资料:

  公司产生的财产损失,应据守规定当即向主管税务机关建议书面申请,并填报《财产损失税前减半审查批准表》和附送有关资料。申报的定期为交税年度时期(日常布置在每后生可畏纳税年度的1月初以前卡塔尔,确因特殊情状不可能在此时5月初申报的,商高管税务机关同意,方可延期申报,但最长不得超过纳税年度终了后45日。超越规定申报期限或无法提供相关资料的,CEO税务机关不予受理。

  二、企财损失是指集团在临盆经营进度中,由于自然灾殃和意外交事务故或任何原因,形成的工本的缺乏、毁损、盘亏、被偷等损失(不包含公司发生的合理损耗卡塔 尔(阿拉伯语:قطر‎。企财损失富含固定资金财产损失和流动资金财产损失。

  1、财产损失申请税前扣除报告。满含公司主导气象,损失原因及金额,清查及帐务管理的年月和金额等。

  集团陈诉财产损失税前减半须报送以下材质:

  三、企财损失的界定:

  2、固定资金财产、流动资产损失明细表。

  1、财产损失税前减半申请报告(注解财产损失的体系、程度、数量、金额、税前减半理由和扣除的为期卡塔尔国;

  1、自然劫难诱致的存货、设备(设施卡塔 尔(英语:State of Qatar)、厂房等资本的损伤损失。

  3、财产损失帐务管理前后月份会计报表。

  2、财产损失税前减半审批表;

  2、义务事故引致的存货、设备(设施卡塔 尔(英语:State of Qatar)、厂房等资本的破坏损失,包蕴:现金、物质资源因保管不善而发出的被偷损失。

  (二)相关补充资料

  3、财产损失的断定依赖和关于证据。富含财产损失项目清单,上有老板部门批复意见,有关部门、机构剖断确认的财产损失注脚资料,税务机关承认的中介机构出具的审计报告等。

  3、各类存货的残损、霉变损失。

  1、固定资金财产、流动资金财产毁损、报销须提供:

  三、财产损失税前减半的审查批准及权限

  4、因债务人停业或离世,以诉讼失败财产也许遗产清偿后,仍未能收回的应收帐款和因债务人逾期未试行偿还债务职分,抢先八年长久以来不能够收回的应收帐款所招致的坏帐损失。

  (1)有关单位或单位的评议损失申明。

  1、集团中间调节和审查批准。公司申报的财产损失,供给中间有关机关按内部调整制度核查确认后报上级老根据地门批复分明。

  5、清查盘存时开采的资金的盘亏、贫乏、毁损损失。

  (2)保障赔偿表明或变价收入资料。

  2、社会中介机构审计。公司年度财产损失总额超越1000万元的(含1000万元卡塔尔国,由申报公司请具备自然天禀的出纳员办事处专属审计后,税务机关再予受理。

  四、财产损失额的计量办法:

  2、坏帐损失须提供:

  3、财产损失税前减半的审查批准权力。原则上由合营社起头税务机关的风流洒脱上顶级税务机关审查批准,根据本城市居国有公司的骨子里情况,为加快审查批准专门的职业经过,升高级技术员作成效,对公司年度财产损失税前减半举办分级审查批准:单笔金额在50万元及以下或累加金额在500万元及以下的,由巴黎市国税局授权各直属分部、区(县卡塔尔国税局复核批准;单笔金额在50万元之上或累加金额在500万元以上的,由老董税务机关核查签注管理意见后报东方之珠市国税局审结批准。

  1、固定资金财产毁损、报废损失额=固定资产原值-累加计提折旧-有限援助公司罚款-过失人罚金-残值(变价收入卡塔 尔(英语:State of Qatar)+清理花费

  (1)坏帐损失明细表。

  四、本规定适用于缴纳公司所得税的有着在沪中央管理集团、行政单位和社会团队。

  2、固定资金财产盘亏、缺乏、被偷损失额=固定资金财产原值-累计计提折旧-有限扶持公司罚金-过失人罚款

  (2)公司对义务人的拍卖决定以致权利人的失误赔偿材料。

  五、金融保证集团的坏帐损失、呆帐损失按沪财企少年老成(1997卡塔 尔(阿拉伯语:قطر‎310号文施行。

  3、存货毁损、报销损失额:存货的人帐价值-保证集团罚钱-过失人罚金-残值(变价收入卡塔尔国

  (3)法庭宣判和奉行结果。

  五、金融保障集团的坏帐损失、呆帐损失按沪财企生龙活虎(1996卡塔尔310号文实施。

  4、盘亏、干枯、被偷的存货损失额=存货的入帐价值-保障集团罚款-过失人罚钱

  (4)帐款追收情状资料。

  六、本规定从一九九两年3月1日起实践。如国税分局对上难题有新规依期,按新明确实行。

  5、存货的变味损失额=存货的入帐价值-变价收入

  (5)集团经营层各有关单位首长或董事会、董事会议、职工代表对损失管理意见,并签署。

  一九九九年十7月二12日

  五、企财损失的报名和税务机关的检定程序:

  (6)债务人停业以其破产财产实行归还的有关法律文件。

  公司产生了财产损失,应实行认真清查、及时提议申请。集团发生财产损失经过有关机构管理后,三个月内,由合营社向地点主持地方留用税收务机关提议书面财产损失情形,如实填写“集体、私企业财产产损失税前减半申请审查批准表”(见附件卡塔 尔(阿拉伯语:قطر‎,并提供有关损失的证实材质,基层地方留用税收务所接到铺子申请后一个月之内,派出专人实行应用研商、核实,并在“企财损失税前减半申请表”中具名考察意见,报区、县地方税务机关考察或审查批准。

  (三)税务机关须求提供的别样素材。

  六、税务机关审查批准权限

  纳税义务人反映质感不契合供给的,首席实行官税务机关不予受理。

  区、县地方留用税收务机关在接到“集体、私企财产损失税前减半申请审批表”后,应在半年内予以审批。集团一回财产损失总额在50万元(含50万元卡塔尔以上的,由区、县地方留用税收务机关核实鉴注意见后于16日内部报纸市地方税务部审查批准;财产损失总额在50万元以下的,由区、县地方税务部门审查批准。市局或区、县局按各自审查批准权力将最终审查批准结果以专门的学业发布公文通报到发出财产损失的商城。

  第六条 纳税义务人产生切合下列原则之后生可畏的坏帐损失,可申请在税前减半。

  七、集团申报财产损失时必得提供的验证资料:

  1、债务人被依据法律宣布停业、撤废,其剩余财产确实相差清偿的应收帐款;

  1、因自然苦难引致企财损失,必得提供能确定发生灾难的有关部门出示的印证资料。

  2、债务人香消玉殒或失踪,其遗产财产确实相差清偿的应收帐款;

  2、因权力和义务事故引致企财损失、必得提供确认产生权利事故的派出所门或任何有关机构出示的求证资料和对关于责任者管理结果的材料。

  3、债务人遭遇重大自然灾殃或意外交事务故,损失宏大,确实不可能归还的应收帐款;

  3、因资金盘亏、干枯、残损、霉变而发出的财产损失,必需提供公司关于基金清查、盘存意况的专项论题报告。有行当老董部门的铺面,还需提供主任部门的表达资料;无行当主任部门的营业所还需提供中介机构出具的有着法律称职的证明材料。

  4、债务人逾期未实践还钱职务,经法庭裁定,确实不可能偿还的应收帐款;

  4、因坏帐损失而诱致的财产损失,如若是因债务人一瞑不视或倒闭,集团必得提供债务方所在地点法庭或公安厅门出具的,具备法律据守的辨证材料。要是因债务方其余原因,产生集团存在逾期四年未注销的帐款,集团必得提供合法的证明资料并证实原因。

  5、逾期超越3年以上,有证实通过一再催收确实难以收回的应收帐款。

  5、上述发生财产损失的商店,若是在保险公司投保,必得提供保障机构损失猜想及赔偿资料。

  第七条 经税务机关批准的坏帐损失,应先冲减坏帐计划金,当先部分可在发生当期径直减半。已审核销账的坏帐收回时,应相应扩展当期的应纳税所得额。

  6、发生财产损失的市肆,要是被损失物资财富存在残值,对固定资金财产的残值估值,不得低于其原值的3%;对损坏。报销的存货残值评估价值不得小于其入帐价值的5%;对霉变存货的残值评估价值不得小于其人帐价值的10%。

  第八条 资金财产损失的计价标准:

  八、本办法自一九九七年2月十七日起施行。

  (意气风发)流动资金财产损失的猜想:

  九、本办法由东京市地税局担任解释。

  1、遭逢自然祸殃产生的损失,减除保障赔偿金额以至残值后的净损失总结。

  附件:国有、私企业财产产损失税前减半申请审查批准表

  2、盘亏、毁损、报废的损失,依照原进价减去残值以至权利人赔偿后的净损失总计。

  3、坏帐损失扣除过失人赔偿金额后的净损失总计。

  (二)固定资金财产损失的计量:

  1、报销的固定资金财产损失,依据帐面原值减去已提折旧、残值变价收入和清理花销后的净损失总括。

  2、盘亏、毁损的固定资产损失,依据帐面原值减去已提折旧、残值变价收人、保障赔付金额和清理花销后的净损失总计。

  第九条 税务机关接到纳税义务人全部的提请资料后,要认真核对,及时审查批准。

  第十条 纳税义务人三个交税年度财产损失在100万元(含100万元)以上的,报自治区地税局审查批准。100万元以下的由外市、市(含区地方税务总局直属征收总部)审查批准。外地市的审查批准权力是还是不是下放自行做出规定,并报自治区地税局备案。

  第十四条 本管理形式从二〇〇三年四月1日起实施。

  附件

  大器晚成:集团流动资金财产损失明细表附属类小零件

  二:集团固定资金财产损失明细表附属类小零件

  三:集团坏帐损失明细表

附属类小构件生机勃勃 动资金财产损失明细表

填报单位: 填报日期: 年 月 日 金额单位:元
序号 资产 名称 记帐凭证号码 购买 时间 数量 单价 金额 管理回收金额 净损失 损失原因

合 计
法定代表人: 财务首席营业官: 制表人:

备注:1、本表生龙活虎式两份。
2、本表应分项目、品名填列流动资金财产损失境况。

附属类小零部件二 固定资金财产损失明细表 填报单位: 填报日期: 年 月 日 金额单位:元
序号 资金财产名称 记帐凭证号码 购买时间 规格型号 计量单位 数量 原值 已提折旧 净值 估量殖值 盘亏毁损 或报销 净损失 损失原因

合计
法定代表人: 财务首席营业官: 制表人:

备考:1、本表生龙活虎式两份。
2、本表应分项目填列固定资金财产的损失境况。

附属类小构件三 集团坏帐损失明细表

填报单位: 填报日期: 年 月 日 金额单位:元
序号 单位 名称 坏帐发生时间 凭证 号码 坏帐 金额 已打消金 额 净损失 损失原因

法定代表人: 财务主管: 制表人:

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