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自治区地方税务局关于印发,陕西省地方税务局关于印发【雷火电竞官网】

时间:2019-11-28 15:43

发文单位:广西地税局

发文单位: 新疆维吾尔自治区国家税务局

发文单位:陕西省地方税务局

文  号:桂地税发[2002]206号

文  号:新国税所字[1998]124号

文  号:陕地税发[2006]73号

发布日期:2002-1-1

发布日期:1998-12-17

发布日期:2006-6-13

各地、市、县地方税务局,区局直属征收分局、稽查分局:

  为进一步规范和完善企业所得税税前弥补亏损制度,严格企业所得税税前弥补亏损的审核,我局制定了《企业所得税税前弥补亏损管理办法》,现印发给你们,请贯彻执行。

执行日期:2006-6-13

  为了进一步加强和规范企业税前弥补亏损的审核管理,自治区地方税务局制定了《企业所得税税前弥补亏损审核管理办法》,现印发给你们,请认真贯彻执行,执行中有什么问题,请及时报告我局。

  附件:企业所得税税前弥补亏损管理办法

生效日期:1900-1-1

  企业所得税税前弥补亏损审核管理办法

  为加强企业所得税的征收管理,规范企业所得税税前弥补亏损的审核和扣除,根据《中华人民共和国企业所得税暂行条 例》及其实施细则和国家税务总局《企业所得税税前弥补亏损审核管理办法》,结合我区实际,制定本办法。

各设区市、杨凌地方税务局,省地方税务局各直属机构:

  第一条  为了加强对企业所得税纳税人弥补亏损审核的管理,根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其《实施细则》和《国家税务总局关于印发〈企业所得税税前弥补亏损审核管理办法〉的通知》(国税发[1997]189号)的有关规定,特制定本办法。

  一、税前弥补亏损的适用范围凡企业所得税纳税人发生的年度经营性亏损,均可用下一纳税年度的所得弥补,下一纳税年度的所得不足弥补的,可以逐年延续弥补,但是延续弥补期最长不得超过五年,五年内不论盈亏,都作为实际弥补年限计算。

  根据《国家税务总局关于做好已取消和下放管理的企业所得税审批项目后续管理工作的通知》(国税发[2004]82号)文件精神,我省已取消税前弥补亏损审批事项,改由企业自行申报弥补。为加强税源管理,全面掌握我省企业亏损状况,科学预测企业所得税收入,省局制定了《企业所得税税前弥补亏损管理办法》,并经全省税政工作会议讨论通过。现将《企业所得税税前弥补亏损管理办法》印发给你们,请依照执行。

  第二条  纳税人用当年实现的应纳税所得额弥补以前年度亏损时,必须按照《国家税务总局关于印发〈企业所得税税前弥补亏损审核管理办法〉的通知》及本《办法》的规定,向所在地主管税务机关提出书面申请,经所在地主管税务机关审核同意后,方可用当年实现的应纳税所得额弥补以前年度发生的亏损。

  企业享受减免税期间的亏损,可以用其以后年度的所得弥补。未经税务机关审核认定,纳税人一律不得自行弥补亏损。

  2006年6月13日

  第三条  纳税人发生的年度亏损,可以用下一纳税年度的应纳税所得额弥补,下一年度的所得不足弥补的,可以逐年延续弥补,弥补期限连续计算,但延续弥补期最长不得超过5年。

  二、汇总、合并纳税的成员企业(单位)的亏损弥补经批准实行汇总、合并缴纳企业所得税的成员企业(单位)当年发生的亏损,在汇总、合并纳税时已冲抵了其他成员企业(单位)的所得额或并入了母(总)公司的亏损额,因此,发生亏损的成员企业(单位)不得用本企业(单位)以后年度实现的所得弥补。成员企业(单位)在汇总、合并纳税年度以前发生的亏损,仍可按税收法规的规定,用本企业(单位)以后年度的所得予以弥补,不得并人母(总)公司的亏损额,也不得冲抵其他成员企业(单位)的所得额。

企业所得税税前弥补亏损管理办法

  (一)纳税人用当年的应纳税所得额弥补以前年度亏损,必须符合税法规定的弥补期限,超过税法规定期限的亏损不能弥补。

  三、企业合并、兼并、分立、股权重组、资产转让的亏损弥补,按照国家税务总局《关于印发〈企业改组改制中若干所得税业务问题的暂行规定〉的通知》(国税发[1998]97号)的规定办理。

  第一条 为正确执行企业所得税政策法规,加强和规范企业所得税税前弥补亏损的管理,根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则的有关规定,按照国家税务总局企业所得税科学化、精细化管理以及取消企业所得税审批事项后续管理工作要求,制定本办法。

  (二)纳税人可用税前应纳税所得额弥补的亏损额,是指经主管税务机关按照税收法规规定核实调整后的亏损额。

  四、年度亏损额的确认纳税人可在税前弥补的亏损数额,是指经主管税务机关按照税收法规核实、调整后的数额。主管税务机关要依据税收法规及有关规定,对纳税人报送的年度企业所得税纳税申报表的亏损额进行认真审核,必要时要调阅纳税人的帐册、凭证等有关资料或深入实地进行审核,以确保纳税人年度税前弥补亏损数额的真实性和准确性。

  第二条 本办法适用于地税系统管理的财务会计制度核算健全、实行查账征收的企业所得税纳税人。

  (三)对税务机关检查核增的应纳税所得额,纳税人不得用于弥补以前年度发生的亏损。

  五、税前弥补亏损的审核

  第三条 企业可在以后年度税前弥补的亏损,是企业财务报表中反映的亏损额按照税法规定核实调整后的金额,不是企业财务报表上反映的亏损额。

  第四条  纳税人申请弥补以前年度的亏损,必须在年度终了后45天内向所在地主管税务机关报送以下资料:

  1、纳税人申请以盈利年度实现的所得弥补以前年度亏损时,须在该盈利年度终了后45日内,于报送《企业所得税纳税申报表》的同时,向所在地主管税务机关报送《企业税前弥补亏损申报审核表》。

  纳税人当年《企业所得税年度纳税申报表》“纳税调整后所得”为负值,则为申报亏损企业。如果企业当年既有应税项目,又有免税项目,其应税项目发生亏损时,按照税收法规规定可以结转以后年度弥补的亏损,应该是冲抵免税项目后的余额。

  (一)《企业所得税税前弥补亏损申请表》(格式附后);

  2、企业所在地主管税务机关接到《企业税前弥补亏损申报审核表》后,要依照税收法规及有关规定和纳税人弥补亏损台帐等有关资料进行认真审核,审核无误后方可允许弥补。

  《企业所得税年度纳税申报表》经主管税务机关初步审核无误后,其申报亏损金额暂作为以后年度弥补亏损依据。企业在申报期内自查办理重新申报,亏损金额发生变化的,应以变化后的亏损金额为以后年度弥补亏损依据。

  (二)本年度企业所得税纳税申报表和本年度会计报表;

  六、纳税人所在地主管税务机关要按户建立纳税人弥补亏损台帐,详细登记纳税人以前亏损年度亏损数额、已弥补亏损数额、待弥补亏损数额及弥补亏损起止年限等情况。

  第四条 根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第十一条规定,实行独立经济核算,并按规定向主管税务机关报送企业所得税纳税申报表、财务会计报表和税务机关要求提供的其他有关资料的纳税人发生的年度亏损,可以用下一纳税年度的所得弥补,下一纳税年度的所得不足弥补的,可以逐年延续弥补,但延续弥补期限最长不得超过5年。纳税人5年内无论是盈利或亏损,都作为实际弥补年限计算。

  (三)弥补亏损所属年度的企业所得税纳税申报表、年度会计报表和税务机关核实该年度亏损额的有关资料;

  七、税务机关在纳税检查中,发现企业采取多列扣除项目、少计应税收益等手段虚报亏损的,按偷税论处,若企业虚报亏损已用以后年度的应纳税所得进行了弥补,税务机关应对多报亏损已弥补部分按适用税率计算补缴企业所得税。

  第五条 纳税人需弥补亏损的,应在办理企业所得税年度纳税申报时,同时向主管税务机关报送下列资料作为备案管理:

  (四)税务机关需要的其他材料。

  八、纳税人自查出以前年度的应税所得,可按规定用于弥补以前年度的亏损,并就其弥补亏损后的余额补缴企业所得税;主管税务机关查增的所得不得用于弥补以前年度的亏损。

  1.企业税前弥补亏损台账;

  第五条  纳税人在规定的时间内没有向主管税务机关申请税前弥补亏损的,或不按照主管税务机关的要求提供有关材料的,主管税务机关不予受理。

  九、本办法自一九九八年度起执行。

  2.弥补亏损年度资产负债表、利润(损益)表和现金流量表;

  第六条  主管税务机关接到纳税人完整的申请资料后,要及时认真审核,并在纳税人的企业所得税税前弥补亏损申报表签署审核处理意见后,纳税人据以弥补亏损。

  十、本办法由自治区国家税务局负责解释。

  3.被弥补年度企业所得税汇算清缴检查报告或处理决定书(复印件);

  第七条  税务机关在检查过程中发现纳税人多列扣除项目或少计应纳税所得,从而造成多申报亏损数额的,税务机关除调减其亏损额外,还可视同查出同等金额的应税所得,按法定税率计算出相应的应纳所得税额,按照《中华人民共和国税收征收管理法》 的有关规定予以处罚。

  附件1:《企业税前弥补亏损申报审核表》(略)

  4.对于分立(兼并、股权重组)企业,应提供分立(兼并、股权重组)前原企业的亏损弥补情况表和分立(兼并、股权重组)协议。

  第八条  本办法自2002年7月1口起执行。

  附件2:《企业税前弥补亏损台帐》(略)

  纳税人上述资料经主管税务机关同《弥补亏损税前扣除台账》比对,逻辑审核无误后,在纳税申报(包括预缴申报和年度纳税申报)时可自行计算并弥补以前年度符合条件的亏损。

  企业所得税税前弥补亏损申请表(略)

  第六条 纳税人用当年应纳税所得弥补以前年度亏损时,应按下列顺序依次弥补:

  说明:1、本表一式二份,经主管税务机关批准后,纳税人、主管税务机关各存一份。
     2、第2行:分别填写经税务部门审核的弥补期内各年度亏损金额。
     3、第3行:分别填写弥补期内的各年度亏损以前年度已弥补的金额。
     4、逻辑关系:第2行-第3行=第4行;第4行-第5行=第6行。

  1.应税所得;

  2.需要补税且比例较高的投资收益(包括股息、红利、联营企业分利等);

  3.需要补税且比例较低的投资收益(包括股息、红利、联营企业分利等);

  4.不需要补税的投资收益;

  5.其他免税所得。

  弥补以前年度亏损后仍有盈余的,可不再补税。

  税务机关查增的应纳税所得额不得弥补以前年度亏损,也不得作为计算公益、救济性捐赠的基数。

  第七条 亏损和亏损弥补情况的检查:

  年度申报亏损企业必须列入主管税务机关汇算清缴检查范围。

  根据新的《汇算清缴管理办法》,企业所得税年度纳税申报期截止4月底前,汇算清缴检查应统一安排在4月底以后进行。

  汇算清缴申报期结束后,主管税务机关应对当年亏损企业进行全面检查,对连续三年以上亏损、亏损额较大、以及利润异常波动、涉及关联方关系的亏损企业应列入重点检查范围,对税前弥补以前年度亏损的企业,主管税务机关应根据弥补金额大小、弥补年限长短,以及分类管理的要求选取重点检查对象。主管税务机关应实地调查了解亏损企业的真实情况,发现虚报亏损的,应及时进行纳税调整,并按虚报亏损的有关规定处理。涉嫌偷税的,按规定移交稽查部门查处。

  第八条 主管税务机关和亏损企业应分别建立《企业所得税税前弥补亏损台账》,对延续弥补亏损实行动态管理。

  企业经纳税评估、汇算清缴检查或税务稽查后,以查定亏损额作为《企业所得税税前弥补亏损台账》当年度亏损额填列依据。

  第九条 企业汇算清缴申报期结束后,主管税务机关应根据《企业所得税年度纳税申报表》附表《税前弥补亏损明细表》汇总填列《企业所得税税前弥补亏损情况统计表》,并进行逐级汇总上报。

  各地市《企业所得税税前弥补亏损情况统计表》于6月底前向省局报送。

  附件:

  2、企业所得税税前弥补亏损台账

  3、企业所得税税前弥补亏损统计表

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