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在南京财大揭牌,地方税务局

时间:2019-11-28 15:43

发文单位:广西地税局

发文单位:财政部 国家税务总局

“中国财税治理研究院”在南京财大揭牌

原文发表于订阅号:douyatax

文  号:桂财税[2002]17号

文  号:财税[2009]138号

本报讯 近日,“中国财税治理研究院”在南京财经大学成立,南京财经大学校长宋学锋与江苏省地方税务局局长江建平为研究院揭牌。

2月25、26日财政部、国家税务总局网站分别先后公布了《关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》(财税〔2018〕15号)。文件明确“超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除”。

发布日期:2002-1-1

发布日期:2009-12-7

据该校财政与税务学院院长李林木介绍,新成立的“中国财税治理研究院”以南京财经大学财政与税务学院为依托,以财税决策咨询、财税学术研究和高端人才培养为己任,将致力于中国财税体制改革、财税政策效应评估、税收管理与遵从、公共支出与财政风险等问题的研究,推动中国财税治理制度和政策的改革和完善。

这项政策上的突破,其背后是2017年2月24日,第十二届全国人大常委会决定对《中华人民共和国企业所得税法》修订第九条为:“企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。” 

各地、市财政局,各地、市、县国家税务局、地方税务局,各隶属海关(办事处、现场业务处):

执行日期:2009-12-7

《中国科学报》 (2016-03-24 第6版 动态)

虽然财税〔2018〕15号的发布,距离全国人大修订法律已过去1年,但文件明确“本通知自2017年1月1日起执行。2016年9月1日至2016年12月31日发生的公益性捐赠支出未在2016年税前扣除的部分,可按本通知执行”,切实解决了社会需要。

  现将《财政部、国家税务总局、海关总署关于西部大开发税收优惠政策问题的通知》(财税[2001]202号)转发你们,请遵照执行。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局:

对于捐赠的税收政策,是大创哥十年前刚从事税务工作的时候颇为头痛的,就是通过克服困难,研究捐赠的税前扣除政策,让哥对中国税法政策制度的复杂有了感性认识——税收政策就像是打补丁一样,一层又一层,发现问题了,就出个政策堵漏一下或解决一下。这充分体现了执政者顺应民意、解决实际需要、一切从实际出发的理念,同时也为从业人员创造了很多话题,呵呵

  经国务院批准,下列税收规范性文件于2008年12月31日到期后停止执行。

通过豆芽财经(www.douyatax.com)网站,输入“公益性捐赠 税务”的关键词,可以搜到从2007年新企业所得税法实施以来的相关政策规定,我们研究(就是research)一下:

  1.《财政部 国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知》(财税[2002]208号)

2007-03-16,《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)“企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。”

  2.《财政部 国家税务总局关于北京市车辆通行费免征营业税问题的通知》(财税[2003]57号)

2007-12-06,《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令第512号)“公益性捐赠,是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门,用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。”、“公益性社会团体,是指同时符合下列条件的基金会、慈善组织等社会团体”、“年度利润总额,是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。”

  3.《财政部 国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知》(财税[2003]184号)

2008-12-31,《关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》(财税〔2008〕160号)“本通知第一条所称的公益性社会团体和第二条所称的社会团体均指依据国务院发布的《基金会管理条例》和《社会团体登记管理条例》的规定,经民政部门依法登记、符合以下条件的基金会、慈善组织等公益性社会团体”、“对符合条件的公益性社会团体,按照上述管理权限,由财政部、国家税务总局和民政部及省、自治区、直辖市和计划单列市财政、税务和民政部门分别定期予以公布。”

  4.《财政部 国家税务总局关于延长宁波市大榭岛土地成片开发项目土地增值税免税期限的通知》(财税[2004]192号)

2009-12-08,《关于通过公益性群众团体的公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》(财税〔2009〕124号 )“企业通过公益性群众团体用于公益事业的捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。”、“对于通过公益性群众团体发生的公益性捐赠支出,主管税务机关应对照财政、税务部门联合发布的名单,接受捐赠的群众团体位于名单内,则企业或个人在名单所属年度发生的公益性捐赠支出可按规定进行税前扣除;接受捐赠的群众团体不在名单内,或虽在名单内但企业或个人发生的公益性捐赠支出不属于名单所属年度的,不得扣除。”

  5.《财政部 国家税务总局关于延长海南省三亚亚龙湾旅游度假区土地增值税免税期限的通知》(财税[2004]225号)

2010-07-21,《关于公益性捐赠税前扣除有关问题的补充通知》(财税〔2010〕45号)“对于通过公益性社会团体发生的公益性捐赠支出,主管税务机关应对照财政、税务、民政部门联合公布的名单予以办理,即接受捐赠的公益性社会团体位于名单内的,企业或个人在名单所属年度向名单内的公益性社会团体进行的公益性捐赠支出可按规定进行税前扣除;接受捐赠的公益性社会团体不在名单内,或虽在名单内但企业或个人发生的公益性捐赠支出不属于名单所属年度的,不得扣除。”

  6.《财政部 国家税务总局关于债转股企业有关税收政策的通知》(财税[2005]29号)

2010-11-28,《关于中央公益性单位公益事业捐赠票据使用管理有关问题的通知》(财综〔2010〕122号)“中央公益性单位按照自愿和无偿原则,依法接受并用于公益事业的捐赠财物时,可以向提供捐赠的自然人、法人和其他组织开具捐赠票据。”、“集资、摊派、筹资、赞助等行为,以捐赠名义接受财物并与出资人利益相关的行为,以捐赠名义从事营利活动的行为,收取除捐赠以外的政府非税收入、医疗服务收入、会费收入、资金往来款项等应使用其他相应财政票据的行为,按照税收制度规定应使用税务发票的行为等,均不得使用捐赠票据。”

  7.《财政部 国家税务总局关于北京奥林匹克转播有限公司有关税收政策的通知》(财税[2005]156号)

2015-12-31,《关于公益性捐赠税前扣除资格确认审批有关调整事项的通知》(财税〔2015〕141号)“对社会组织报送捐赠税前扣除资格申请报告和相关材料的环节予以取消,即《财政部 国家税务总局 民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》(财税〔2008〕160号)第六条、第七条停止执行,改由财政、税务、民政等部门结合社会组织登记注册、公益活动情况联合确认公益性捐赠税前扣除资格,并以公告形式发布名单。”

  8.《财政部 国家税务总局关于中央企业清产核资有关税收处理问题的通知》(财税[2006]18号)

在财税〔2015〕141号发布之前,财税〔2009〕85号、财税〔2010〕37号、财税〔2010〕69号、财税〔2010〕97号、财税〔2011〕30号、财税〔2011〕45号、财税〔2012〕26号、财税〔2012〕47号、财税〔2013〕10号、财税〔2013〕22号、财税〔2013〕29号、财税〔2013〕35号、财税〔2013〕69号、财税〔2013〕79号、财税〔2014〕36号、财税〔2014〕69号、财税〔2015〕1号共17份文件确认公益性捐赠税前扣除资格。141号文件发布后,财政部国家税务总局民政部公告2015年第103号、财政部税务总局民政部公告2017年第69号,共2份文件公布目录。

  9.《财政部 国家税务总局关于延长企业改制重组若干契税政策执行期限的通知》(财税[2006]41号)

2018-02-11,《关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》(财税〔2018〕15号)“企业发生的公益性捐赠支出未在当年税前扣除的部分,准予向以后年度结转扣除,但结转年限自捐赠发生年度的次年起计算最长不得超过三年。”、“本通知自2017年1月1日起执行。2016年9月1日至2016年12月31日发生的公益性捐赠支出未在2016年税前扣除的部分,可按本通知执行。”

  10.《财政部 国家税务总局关于广西壮族自治区有线数字电视收入营业税问题的通知》(财税[2006]86号)

财税〔2018〕15号的出台,以及全国人大常委会修订企业所得税法,其背后可能存在一个可能,就是国家鼓励公益事业发展,鼓励更高程度的公益性捐赠(注2016年9月,全国人大立法通过《中华人民共和国慈善法》)。但是,相比于广告费(每年在收入15%限额内扣除、超额部分无限期结转扣除)的税收待遇,公益性捐赠依然极其劣势。或许未来,消费者都赞赏热心公益的企业,公益性捐赠会有极好的广告宣传效果。

  11.《财政部 国家税务总局关于免征深圳市有线数字电视收入营业税的通知》(财税[2006]87号)

以上分析,不妥之处,请留言批评指正。欢迎关注本订阅号:douyatax

  12.《财政部 国家税务总局关于铁道通信信息有限责任公司等单位房产税 城镇土地使用税政策的通知》(财税[2006]90号)

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  13.《财政部 国家税务总局关于国有控股公司投资组建新公司有关契税政策的通知》(财税[2006]142号)

  14.《财政部 国家税务总局关于数控机床产品增值税先征后退政策的通知》(财税[2006]149号)

  15.《财政部 国家税务总局关于铸件产品增值税先征后退问题的通知》(财税[2006]150号)

  16.《财政部 国家税务总局关于锻件产品增值税先征后退问题的通知》(财税[2006]151号)

  17.《财政部 国家税务总局关于模具产品增值税先征后退问题的通知》(财税[2006]152号)

  18.《财政部 国家税务总局关于促进农产品连锁经营试点税收优惠政策的通知》(财税[2007]10号)

  19.《财政部 国家税务总局关于继续免征中国铁通集团有限公司营业税的通知》(财税[2007]21号)

  20.《财政部 国家税务总局关于吉林省由城市信用社更名改制的农村信用社有关税收政策问题的通知》(财税[2007]144号)

  21.《财政部 国家税务总局关于北京华储食糖交易市场有限责任公司竞卖国储糖手续费收入免征营业税的通知》(财税[2008]22号)

  请遵照执行。

  财政部
国家税务总局
二〇〇九年十二月七日

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