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自治区地方税务局关于印发,广西壮族自治区地方税务局转发国家税务总局关于印发

时间:2019-11-28 15:43

发文单位:广西地税局

发文单位:广西地税局

发文单位:浙江省地方税务局

文  号:桂地税发[2002]211号

文  号:桂地税发[1997]75号

文  号:浙地税二[1998]279号

发布日期:2002-1-1

发布日期:1997-1-1

发布日期:1998-11-9

各地、市、县地方税务局,区地税局直属征收分局、稽查分局:

各地、市、县地方税务局,区局直属征收分局:

各市、地、县地方税务局(不发宁波),省地方税务局直属一分局、二分局、稽查局:

  为了进一步加强和规范总机构提取管理费税前扣除的审批管理,自治区地方税务局制定了《总机构提取管理费税前扣除审批管理办法》,现印发给你们,请认真贯彻执行。执行中有什么问题,请及时报告我局。

  现将《国家税务总局关于印发<总机构提取管理费税前扣除审批办法>的通知》(国税发[1996]177号)转发给你们,结合我区实际情况,就总机构提取管理费的审批权限等有关问题补充明确如下:

  为了加强对管理费税前列支审核审批工作的规范化管理,现将有关管理费的税前列支审核审批若干问题补充通知如下:

  总机构提取管理费税前扣除审批管理办法

  一、总机构提取管理费的审批由同级地方税务局负责。在南宁市辖区范围内的自治区直属企业,由区地税局直属征收分局负责审批;在南宁市辖区范围以外的区直企业,委托所在地、市地方税务局负责审批;若总机构及其所属企业跨地、市的,由总机构所在地的地、市地方税务局(含区地税局直属征收分局,下同。)提出意见,报自治区地方税务局审批。

  一、总机构管理费

  第一条  为了加强对总机构提取管理费税前扣除审批的管理,根据《国家税务总局关于印发〈总机构提取管理费税前扣除审批办法〉的通知》(国税发[1996]177号)和《国家税务总局关于总机构提取管理费税前扣除审批办法的补充通知》(国税发[1999]136号)的有关规定,特制定本办法。

  二、各地、市地方税务局审批总机构提取管理费时,必须报区地方税务局备案;各县(市)地方税务局审批总机构提取管理费时抄报所在地、市地方税务局备案。

  地税机关审批审核总机构提取(分摊)管理费,应严格按照国家税务总局《总机构提取管理费税前扣除审批办法》(国税发[1996]177号)执行。

  第二条  本办法所称的总机构,是指具备企业法人资格和综合管理职能,并且为下属分支机构和企业提供管理服务又无固定经营收入来源的经营管理和控制中心机构。具体是指:

  三、本通知从1997年1月1日起执行。

  (一)审批权限。总机构管理费的提取,必须经过有关税务机关的审核批准。总机构及所属分支机构或企业是跨地(市)的,或者总机构属省级单位的,其管理费的提取比例或数额,由省地方税务局审批。总机构及所属分支机构或企业在同一地(市)的(含所属县、市),由总机构所在地地(市)地税局审批。

  (一)具备法人资格并办理税务登记的总机构。

  以上请一并贯彻执行。

  (二)需提交的资料。申请提取管理费的总机构应在每年11月底以前向主管审批的地税局提供包括管理费汇集企业名单、工商登记的复制件、税务登记复制件、提取额度、提取方式、上年分项管理费收支决算表、本年计划提取数及分项费用增减情况和有关财务报表等详细资料。总机构不能提供相关详细资料的,主管地税局不予受理审批当年管理费事项。

  (二)总机构对所属企业和分支机构人事、财务、资金、计划、投资、经营决策实行统一管理。

  国家税务总局关于印发《总机构提取管理费税前扣除审批办法》的通知
1996年9月17日
 国税发[1996]177号

  (三)提取(分摊)范围。总机构向所属分支机构或企业提取(分摊)管理费,原则上仅限于全资企业,如果确需要向非全资企业提取(分摊)管理费的,应提供非全资企业中其他出资人的许可证明文件(其他出资人不得再向非全资企业分摊管理费),否则不得向非全资企业提取(分摊)管理费。

  (三)总机构无固定性或经常性收入或者虽有固定性和经常性收入,但不足管理费支出的。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局:

  (四)监督检查。总机构所在地主管地税机关要加强对总机构管理费支出的监督检查。总机构管理费的支出范围和标准,应按允许所得税前列支的范围和标准掌握。上交(分摊)管理费的企业所在地主管地税机关要认真审核企业所上交(分摊)管理费的有关情况。对按规定标准上交(分摊)的管理费,经主管税务机关审批后准予扣除,否则,不得在税前扣除。

  (四)提取总机构管理费的,包括总分支机构和母子公司体制的总机构(母公司).管理费提取原则上仅限于全资子公司。

  为了进一步规范和完善总机构管理费审批制度,严格审批总机构管理费税前扣除,我们制定于《总机构提取管理费税前扣除审批办法》,现印发给你们,请贯彻执行。

  (五)总机构当年提取的管理费有结余的,应按规定征收企业所得税,税后部分结转下一年度使用。经原审批地税局批准,结余部分也可以全部结转下一年度使用并相应核减下一年度的提取比例或金额。

  第三条  总机构需要向下属分支机构和企业提取管理费的,必须按照《国家税务总局关于印发<总机构提取管理费税前扣除审批办法>的通知》及《补充通知》和本《办法》的规定,向总机构所在地主管税务机关提出书面申请,报经批准后所提取的管理费允许在税前扣除。

  总机构提取管理费税前扣除审批办法

  二、行政管理费

  第四条  申请提取总机构管理费的企业必须向主管税务机关提供以下资料:

  根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》 (以下简称细则)和《国家税务总局关于印发<关于加强中央企业所得税征收管理工作的意见>的通知》(国税发[1995]188号)的精神,为强化征收管理,规范总机构管理费在所得税前的提取和扣除,特制定本办法。

  主管部门如向下属企业提取(分摊)管理费,应在每年的11月底以前提供有关资料,报同级财政局、地税局共同核定报送的材料主要包括:管理费汇集企业名单(或范围)、取提额度或提取比例、上年度行政管理费收支决算明细表、本年计划提取数及分项费用增减情况和有关财务指标统计资料等详细资料。不能按要求提供有关资料的,将不予审批。企业按照财政机关、税务机关核准的比例或额度上交的行政管理费,应当提供主管部门出具的有税务部门审定的管理费汇集范围、金额、分配依据和方法等证明文件,报经主管税务机关审核后,按财政部、国家税务总局的有关规定,暂准予税前扣除。对不提供有关证明文件、超标准提取或者提而不上交的,不得在税前扣除。

  (一)总机构提取管理费的申请报告;

  一、提取总机构管理费的范围

  浙江省地方税务局
  一九九八念十一月九日

  (二)总机构的法人执照(或资格证书)、税务登记证副本(复印件);

  凡具备企业法人资格和综合管理职能,并且为其下属分支机构和企业提供管理服务又无固定经营收入来源的经营管理与控制中心机构(以下简称总机构),可以按照细则的有关规定,向下属分支机构和企业提取(分摊)总机构管理费。具有多级管理机构的企业,可以分层次计提总机构管理费。

  (三)总机构对所属分支机构的财务核算管理办法;

  不同时具备以上条件的,不得计提总机构管理费。

  (四)总机构上年度会计决算报表、管理费的分摊提取使用情况说明;

  二、审批总机构管理费的原则

  (五)所属单位年度计划经营目标;计划提取管理费的具体金额、分摊比例、单位;与上年增减的原因情况说明。

  审批总机构管理费要坚持可能与需要、节约与合理的原则。确定总机构管理费的提取水平要考虑两个因素。

  (六)管理费使用计划情况表。

  (一)要能够满足总机构开展经营管理活动所必要的经费支出;

  (七)主管税务机关需要提供的其他资料。

  (二)要本着节约、合理的精神,并考虑分摊企业的承受能力,确定管理费的支出。

  凡不按照上述要求提供有关资料的,主管税务机关不予受理。

  年度管理费的提取一般可以上年实际发生的管理费合理支出数额为基数,并考虑当年费用增减因素合理确定。

  第五条  申请提取总机构管理费的纳税人,必须在当年的6月底以前,向所在地主管税务机关提出申请,逾期不予受理。

  三、总机构管理费的提取方式

  第六条  总机构提取管理费的比例,原则上按照不超过销售收人总额的2%进行审批。

  考虑到不同企业的实际情况,管理费的提取方式可从以下三种形式中选择一种:

  第七条  总机构管理费的审批由总机构所在地税务机关负责。在南宁市市区范围内的自治区直属企业,由自治区地税局直属征收分局审批,在南宁市市区以外的自治区直属企业,委托所在地地(市)地方税务局审批。总机构跨地、市提取管理费的,由总机构所在地提出意见上报自治区地方税务局审批。

  (一)按销售收入的一定比例;

  第八条  各级税务机关受理总机构提取管理费的完整申请资料后,要认真审核,并按审批权限及时审批。

  (二)按确定的合理数额分摊到各企业;

  第九条  总机构经税务机关批准向所属分支机构收取管理费时,必须开具税务机关的管理费专用收据,所属分支机构凭据在所得税前扣除。

  (三)其他形式,如按资本金的数额按一定比例提取等。提取方式一经选择后不应变动。如果企业申请改变原有的提取方式,则必须提供详细的说明报告,送交主管税务机关审查,经同意后方可变更。

  第十条  本办法自2002年7月1日起执行。

  按比例提取管理费的,原则上不能超过销售收入的2%。无论采取比例提取还是定额提取,都必须实行总额控制。

  四、总机构管理费的审批

  管理费的提取,必须经过税务机关的审核批准。总机构及所属企业是跨省(自治区、直辖市)的,其管理费的提取比例或数额,由国家税务总局批准或授权总机构所在地省 (自治区、直辖市)税务局审核批准,接受委托审批的,必须首先取得总局出具的委托书,未经授权,不得擅自批准,分摊企业所在地税务机关也不予确认。总机构及所属企业在同一省(自治区、直辖市)的,由所在省(自治区、直辖市)税务局在地市税务机关以上确定具体审批权限审批。

  申请提取管理费的总机构应在每年11月底以前向主管税务机关提供包括管理费汇集企业名单、提取额度、提取方式、上年分项管理费收支决算表、本年计划提取数及分项费用增减情况和有关财务报表等详细资料。总机构不能提供相关详细资料的,主管税务机关不予受理审批当年管理费事宜。

  五、总机构管理费的支出和审核

  总机构管理费的支出范围应严格限定在总机构所发生的与其经营管理有关的费用,其列支和扣除应按照税收法规、财务制度规定的标准执行,与经营管理无关的费用,如资本性支出、非工资奖励性支出,不得列支扣除。主管税务机关要加强对总机构管理费使用情况的监督检查,年度终了后,结合企业所得税汇算清缴工作,将其纳入重点稽核范围。

  按比例提取总机构管理费的,必须同时实行总额控制,在总额以内的,可以据实使用;超过总额的,应调整计算征收所得税。

  总机构当年提取的管理费有结余的,应按规定征收所得税,税后部分结转下一年度使用,或经主管税务机关核准,全部结转下一年度使用并相应核减下一年度的提取比例或金额。

  下属企业和分支机构支付给总机构的管理费,应当提供总机构出具的有税务部门审定的管理费汇集范围、金额、分配依据和方法等证明文件,经主管税务征收机关审核后准予扣除,否则,不得在税前扣除。

  六、各省、自治区、直辖市税务局可根据本办法制定具体实施方案并报总局备案。

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