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自治区地方税务局关于印发,企业技术开发费税前扣除管理办法

时间:2019-11-28 15:43

发文单位:广西地税局

发文单位:对外贸易经济合作部办公厅

发文单位:河北省国家税务局

文  号:桂地税发[2002]207号

文  号:[1999]外经贸技字第8号

文  号:冀国税发[1999]114号

发布日期:2002-1-1

发布日期:1999-4-29

发布日期:1999-5-24

各地、市、县地方税务局,区地税局直属征收分局、稽查分局:

执行日期:1999-1-1

各市国家税务局:

  为了进一步加强和规范企业技术开发费税前扣除的审批管理,自治区地方税务局制定了《技术开发费税前扣除审批管理办法》现印发给你们,请认真贯彻执行,执行中有什么问题,请及时报告我局。

生效日期:1900-1-1

  现将国家税务总局关于印发《企业技术开发费税前扣除管理办法》的通知(国税发[1999]49号,以下简称《办法》)转发给你们,结合我省情况作如下补充,请一并贯彻执行。

  技术开发费税前扣除审批管理办法

各省、自治区、直辖市及计划单列市外经贸委(厅、局),本部各直属单位,中央管理的外经贸企业,各商会、协会、学会:

  一、企业技术开发费税前扣除和抵扣应纳税所得额是一项政策性非常强的工作,各地一定要加强管理,严格规范技术开发费具体项目的开支范围和标准,认真履行审批程序。

  第一条  为了加强对技术开发费税前扣除的审批管理,根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其《实施细则》和《国家税务总局关于印发〈企业技术开发费税前扣除管理办法〉的通知》(国税发[1999]49号)的有关规定,特制定本办法。

  为了进一步加强企业所得税的征收管理,规范企业技术开发费的税前扣除管理,国家税务总局制定了《企业技术开发费税前扣除管理办法》(国税发〔1999〕49号),现转发给你们,请认真贯彻执行。

  二、本《办法》规定允许抵扣应纳税所得额的纳税人,指的是各类从事工业生产经营的企业,其他类型企业发生的技术开发费可以据实扣除,但不允许抵扣应纳税所得额。

  第二条  企业实际发生的技术开发费,允许在缴纳企业所得税前扣除。

  特此通知。

  三、企业技术开发费必须先立项,经逐级上报省国家税务局批准,年终由当地国家税务局审查核准后,技术开发费比上年实际增长10%(含10%)以上的,方可按实际发生额的50%抵扣当年度的应纳税所得额。没有按上述规定办理的,一律不得抵扣。

  第三条  本办法所称允许在税前扣除的技术开发费仅限于国有、集体工业企业及国有、集体企业控股并从事工业生产经营的股份制企业、联营企业。

  附件:

  四、工业类集团公司向所属企业提取技术开发费,由集团公司提出申请,经所在地国家税务局逐级上报省国家税务局或国家税务总局批准后执行。

  (一)盈利企业,研究开发新产品、新技术、新工艺的各项费用,比上年实际发生额增长达到10%以上(含10%)的,经税务机关批准,允许再按技术开发费发生额的50%抵扣当年度的应纳税所得额。

国家税务总局关于印发《企业技术开发费税前扣除管理办法》的通知

  五、技术开发项目立项书及有关表样,省局将另行制发,此前各地可根据《办法》规定自定。

  (二) 亏损企业发生的技术开发费可以据实扣除,不实行增长达到一定比例抵扣应纳税所得额的办法。

国税发〔1999〕49号

  附件:

  第四条  企业技术开发项目立项后,要及时向所在地主管税务机关提出享受再按技术开发费实际发生额的50%抵扣应纳税所得额的书面申请,并报送以下资料:

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局:

国家税务总局关于印发《企业技术开发费税前扣除管理办法》的通知

  (一)技术开发项目立项书;

  为了进一步加强企业所得税的征收管理,规范企业技术开发费的税前扣除管理,总局制定了《企业技术开发费税前扣除管理办法》,现印发给你们,请贯彻执行。

  1999年3月25日国税发[1999]49号

  (二)技术开发计划;

企业技术开发费税前扣除管理办法

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局:

  (三)技术开发费预算;

  第一条 为了正确落实企业所得税的政策规定和有利于征收管理,加强和规范企业技术开发费税前扣除的管理工作,根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则和财政部、国家税务总局《关于促进企业技术进步有关财务税收问题的通知》及有关规定,制定本办法。

  为了进一步加强企业所得税的征收管理,规范企业技术开发费的税前扣除管理,总局制定了《企业技术开发费税前扣除管理办法》,现印发给你们,请贯彻执行。

  (四)主管税务机关要求报送的其他资料。

  第二条 企业实际发生的技术开发费,允许在缴纳企业所得税前扣除。

  附件:企业技术开发费税前扣除管理办法

  第五条  税务机关接到纳税人完整的申请资料后,要认真审核,并按照以下权限及时审批:企业一个技术开发项目开发费用预算在50万元以下(含50万元)的,报县(市)地方税务局审批;50万元以上至100万元(含100万元)的,报地(市)地方税务局审批;100万元以上的,报自治区地方税务局审批。

  第三条 技术开发费是指纳税人在一个纳税年度生产经营中发生的用于研究开发新产品、新技术、新工艺的各项费用。包括以下项目:

  第一条 为了正确落实企业所得税的政策规定和有利于征收管理,加强和规范企业技术开发费税前扣除的管理工作,根据《中华人民共和国企业所得税暂行条 例》及其实施细则和财政部、国家税务总局《关于促进企业技术进步有关财务税收问题的通知》及有关规定,制定本办法。

  第六条  经各级税务机关审批后,由县(市)地方税务局下达技术开发立项确认书(格式附后).第七条  企业在年终后1个月内,要根据经税务机关审核确认的技术开发计划,当年和上年实际发生的技术开发费及增长比例,按技术开发费实际发生额的50%抵扣的应税所得额等情况,报经所在地主管税务机关审查核准后,予以抵扣应纳税所得额。

  新产品设计费,工艺规程制定费,设备调整费,原材料和半成品的试制费,技术图书资料费,未纳入国家计划的中间实验费,研究机构人员的工资,研究设备的折旧,与新产品的试制和技术研究有关的其他经费,委托其他单位进行科研试制的费用。

  第二条 企业实际发生的技术开发费,允许在缴纳企业所得税前扣除。

  第八条  纳税人未取得税务机关批准的技术开发立项确认书,或在规定期限内没有向主管税务机关报送当年和上年实际发生的技术开发费及增长比例情况的,其发生的技术开发费,不实行增长达到一定比例抵扣应纳税所得额的办法,但可以据实扣除。

  第四条 国有、集体工业企业及国有、集体企业控股并从事工业生产经营的股份制企业、联营企业(以下称纳税人)发生的技术开发费比上年实际增长10%(含10%)以上的,经税务机关审核批准,允许再按技术开发费实际发生额的50%,抵扣当年度的应纳税所得额。

  第三条 技术开发费是指纳税人在一个纳税年度生产经营中发生的用于研究开发新产品、新技术、新工艺的各项费用。包括以下项目:新产品设计费,工艺规程制定费,设备调整费,原材料和半成品的试制费,技术图书资料费,未纳入国家计划的中间实验费,研究机构人员的工资,研究设备的折旧,与新产品的试制和技术研究有关的其他经费,委托其他单位进行科研试制的费用。

  第九条  集团公司向所属企业集中提取技术开发费,应向所在地主管税务机关提出申请,报经自治区地方税务局审核批准;集团公司跨省(区)向所属企业集中提取技术开发费的,应向所在地主管税务机关提出申请,按照规定程序报经国家税务总局审批,未经国家税务总局批准不得提取。

  第五条 税务机关对企业技术开发费税前扣除审核批准的程序如下:

  第四条 国有、集体工业企业及国有、集体企业控股并从事工业生产经营的股份制企业、联营企业(以下称纳税人)发生的技术开发费比上年实际增长10%(含10%)以上的,经税务机关审核批准,允许再按技术开发费实际发生额的50%,抵扣当年度的应纳税所得额。

  第十条  集团公司向所属企业提取技术开发费,必须在每一纳税年度六月底以前向主管税务机关提出书面申请,逾期不予受理。

  (一)纳税人进行技术开发须先立项,并编制技术项目开发计划和技术开发费预算。

  第五条 税务机关对企业技术开发费税前扣除审核批准的程序如下:

  第十一条  集团公司向所属企业提取技术开发费,需要提供以下资料:

  (二)技术开发项目立项后,纳税人要及时向所在地主管税务机关提出享受再按技术开发费实际发生额的50%抵扣应纳税所得额的申请,并附送立项书、开发计划、技术开发费预算及有关资料;所在地主管税务机关审核无误后及时报省级税务机关;省级税务机关应及时审核,并下达审核确认书(参考格式附后)。

  (一)纳税人进行技术开发须先立项,并编制技术项目开发计划和技术开发费预算。

  (一)技术开发项目立项书;

  (三)年度终了后一个月内,纳税人要根据报经税务机关审核确认的技术开发计划,当年和上年实际发生的技术开发费及增长比例,按技术开发费实际发生额的50%抵扣的应纳税所得额等情况,报经所在地主管税务机关审查核准后执行。

  (二)技术开发项目立项后,纳税人要及时向所在地主管税务机关提出享受再按技术开发费实际发生额的50%抵扣应纳税所得额的申请,并附送立项书、开发计划、技术开发费预算及有关资料;所在地主管税务机关审核无误后及时层报省级税务机关;省级税务机关应及时审核,并下达审核确认书(参考格式附后)。

  (二)技术开发费预算表;

  纳税人未取得省级税务机关审核确认书,年度终了后未在规定期限报所在地主管税务机关的,其发生的技术开发费,不实行增长达到一定比例抵扣应纳税所得额的办法,但可以据实扣除,纳税人不能提供有关资料的,主管税务机关不予受理。

  (三)年度终了后一个月内,纳税人要根据报经税务机关审核确认的技术开发计划,当年和上年实际发生的技术开发费及增长比例,按技术开发费实际发生额的50%抵扣的应纳税所得额等情况,报经所在地主管税务机关审查核准后执行。

  (三)上年度技术开发费决算表;

  第六条 纳税人技术开发费比上年增长达到10%以上、其实际发生额的50%如大于企业当年应纳税所得额的,可准予抵扣其不超过应纳税所得额的部分;超过部分,当年和以后年度均不再予以抵扣。

  纳税人未取得省级税务机关审核确认书,年度终了后未在规定期限报所在地主管税务机关的,其发生的技术开发费,不实行增长达到一定比例抵扣应纳税所得额的办法,但可以据实扣除,纳税人不能提供有关资料的,主管税务机关不予受理。

  (四)企业会计决算报表;

  亏损企业发生的技术开发费可以据实扣除,但不实行增长达到一定比例抵扣应纳税所得额的办法。

  第六条 纳税人技术开发费比上年增长达到10%以上、其实际发生额的50%如大于企业当年应纳税所得额的,可准予抵扣其不超过应纳税所得额的部分;超过部分,当年和以后年度均不再予以抵扣。

  (五)企业所得税纳税申报表;

  第七条 纳税人发生的技术开发费,凡由国家财政和上级部门拨付的部分,不得在税前扣除,也不得计入技术开发费实际增长幅度的基数和计算抵扣应纳税所得额。

  亏损企业发生的技术开发费可以据实扣除,但不实行增长达到一定比例抵扣应纳税所得额的办法。

  (六)向所属企业提取技术开发费明知表;

  第八条 工业类集团公司(以下称集团公司),根据生产经营和科技开发的实际情况,对技术要求高、投资数额大、由集团公司统一组织开发的项目,需要向所属企业集中提取技术开发费的,经国家税务总局或省级税务机关审核批准,可以集中提取技术开发费。

  第七条 纳税人发生的技术开发费,凡由国家财政和上级部门拨付的部分,不得在税前扣除,也不得计入技术开发费实际增长幅度的基数和计算抵扣应纳税所得额。

  (七)主管税务机关需要提供的其他资料。

  第九条 集团公司向所属企业提取技术开发费,须在每一纳税年度7月1日前向国家税务总局或省级税务机关申请;超过期限的,不予受理。国家税务总局或省级税务机关接到企业集团的申请后,经审核符合条件,且资料齐全的,应及时审批。

  第八条 工业类集团公司(以下称集团公司),根据生产经营和科技开发的实际情况,对技术要求高、投资数额大、由集团公司统一组织开发的项目,需要向所属企业集中提取技术开发费的,经国家税务总局或省级税务机关审核批准,可以集中提取技术开发费。

  第十二条  纳税人未经批准擅自抵扣应纳税所得额或未经批准向所属企业提取技术开发费的,税务机关有权调整应纳税所得额并补缴税款,同时可按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定进行处理。

  第十条 集团公司向所属企业提取技术开发费的申请,需要附报以下资料:

  第九条 集团公司向所属企业提取技术开发费,须在每一纳税年度7月1日前向国家税务总局或省级税务机关申请;超过期限的,不予受理。国家税务总局或省级税务机关接到企业集团的申请后,经审核符合条 件,且资料齐全的,应及时审批。

  第十三条  本办法自2002年7月1日起执行。

  (一)纳税年度技术开发项目立项书;

  第十条 集团公司向所属企业提取技术开发费的申请,需要附报以下资料:

  技术开发项目立项确认书

  (二)纳税年度技术开发费预算表;

  (一)纳税年度技术开发项目立项书;

  经审核,

  (三)上年度技术开发费决算表;

  (二)纳税年度技术开发费预算表;

  公司(企业)开发    技术的立项资料,属于技术开发项目。其每一纳税年度所发生的技术开发费报经税务局审查核实,比上年实际增长达到10%以上的,允许再按技术开发费实际发生额的50%,抵扣当年度的应纳税所得领。

  (四)上年度集团公司会计决算报表;

  (三)上年度技术开发费决算表;

  年   月   日

  (五)上纳税年度集团公司所得税纳税申报表;

  (四)上年度集团公司会计决算报表;

  (六)税务机关要求提供的其他资料。

  (五)上纳税年度集团公司所得税纳税申报表;

  第十一条 集团公司及所属企业在同一省、自治区、直辖市和计划单列市的,集团公司集中提取技术开发费,由集团公司总部所在地省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关审批。

  (六)税务机关要求提供的其他资料。

  第十二条 集团公司及所属企业跨省、自治区、直辖市的,集团公司集中提取技术开发费,由国家税务总局审批或由总局授权的集团公司所在地的省级税务机关审批。

  第十一条 集团公司及所属企业在同一省、自治区、直辖市和计划单列市的,集团公司集中提取技术开发费,由集团公司总部所在地省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关审批。

  第十三条 集团公司所属企业依照经国家税务总局或省级税务机关批准的办法上交的技术开发费,出具批准文件和缴款证明,允许税前扣除,但不作为计算增长比例的数额。

  第十二条 集团公司及所属企业跨省、自治区、直辖市的,集团公司集中提取技术开发费,由国家税务总局审批或由总局授权的集团公司所在地的省级税务机关审批。

  第十四条 集团公司当年向所属企业提取的技术开发费,年终如有结余,原则上应计入集团公司的应纳税所得额,缴纳企业所得税。经国家税务总局或省级税务机关批准结转下年使用的,应相应扣减下一年度技术开发费提取数额;以后年度不再提取技术开发费的,其结余应计入集团公司的应纳税所得额缴纳企业所得税。

  第十三条 集团公司所属企业依照经国家税务总局或省级税务机关批准的办法上交的技术开发费,出具批准文件和缴款证明,允许税前扣除,但不作为计算增长比例的数额。

  第十五条 对纳税人申报不实的或申报不符合税收法规规定的技术开发费,税务机关有权调整其税前扣除额或抵扣的应纳税所得额;对纳税人故意弄虚作假骗取技术开发费税前扣除和抵扣应纳税所得额的、以及未经批准擅自抵扣应纳税所得额的,税务机关除令其纠正者,并根据《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定,予以处罚。

  第十四条 集团公司当年向所属企业提取的技术开发费,年终如有结余,原则上应计入集团公司的应纳税所得额,缴纳企业所得税。经国家税务总局或省级税务机关批准结转下年使用的,应相应扣减下一年度技术开发费提取数额;以后年度不再提取技术开发费的,其结余应计入集团公司的应纳税所得额缴纳企业所得税。

  第十六条 各地税务机关应按照国家统一的税收规定和本办法,严格规范技术开发费具体项目的开支范围和标准,认真履行审批程序,严格审核、审批技术开发费的税前扣除和抵扣应纳税所得额;对集团公司经批准向所属企业提取技术开发费的,应建立技术开发费审批预算和决算制度、跟踪检查和监督制度。

  第十五条 对纳税人申报不实的或申报不符合税收法规规定的技术开发费,税务机关有权调整其税前扣除额或抵扣的应纳税所得额;以纳税人故意弄虚作假骗取技术开发费税前扣除和抵扣应纳税所得额的、以及未经批准擅自抵扣应纳税所得额的,税务机关除令其纠正者,并根据《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定,予以处罚。

  第十七条 本办法从一九九九年一月一日起执行。

  第十六条 各地税务机关应按照国家统一的税收规定和本办法,严格规范技术开发费具体项目的开支范围和标准,认真履行审批程序,严格审核、审批技术开发费的税前扣除和抵扣应纳税所得额;对集团公司经批准向所属企业提取技术开发费的,应建立技术开发费审批预算和决算制度、跟踪检查和监督制度。

  第十八条 各省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关,可根据本办法制定具体实施方案。

  第十七条 本办法从一九九九年一月一日起执行。

  第十八条 各省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关,可根据本办法制定具体实施方案。

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